4.1 Giới thiệu quy trình kiểm toán chung tại công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn
4.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Cơng việc chuẩn bị kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính, tức giúp giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp ở mức chấp nhận được, đồng thời tối ưu hóa chi phí kiểm tra. Giai đoạn chuẩn bị là giai đoạn
đầu tiên trong một cuộc kiểm tốn báo cáo tài chính nó chuẩn bị đầy đủ về mặt vật chất, con người để tiến hành một cuộc kiểm tốn. Nó có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và
hiệu quả chung của tồn bộ cuộc kiểm tốn. Trong điều kiện Việt Nam hiện nay, hoạt động kiểm tốn nói chung và hoạt động kiểm tốn độc lập nói riêng là những hoạt động hết sức mới mẻ. Trong khi đó hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm tốn chưa đầy đủ, nội dung, quy trình
cũng như phương pháp được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của Việt Nam mới ở giai đoạn đầu, nguồn tài liệu thiếu cả về số lượng, tính đồng bộ và hạn chế về nhiều mặt. Do vậy, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán cần được coi trọng để đảm bảo chất lượng và hiệu quả của cuộc
Để thực hiện được điều này, KTV cần vận dụng hai khái niệm cơ bản trong kiểm toán
là trọng yếu và rủi ro kiểm tốn. Q trình chuẩn bị kiểm tốn, bao gồm việc vận dụng hai khái niệm trên, bao gồm hai bước:
- Tiền kế hoạch: là quá trình thực hiện các thủ tục ban đầu của một cuộc kiểm
toán. Trong bước này, KTV cần xem xét việc chấp nhận khách hàng mới và duy trì khách hàng cũ, xem xét các vấn đề về đạo đức nghề nghiệp hay pháp lý để đi đến ký kết hợp đồng
kiểm tốn. Việc tiếp cận khách hàng mới địi hỏi KTV phải tiếp cận dựa trên rủi ro của hợp
đồng. Ý nghĩa của giai đoạn tiền lập kế hoạch kiểm toán là: tạo cơ sở pháp lý để xác định
mục tiêu, phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Cơng ty kiểm tốn làm tốt cơng tác này sẽ hạn chế được những rủi ro, những bất đồng với khách hàng kiểm toán.
- Lập kế hoạch: bao gồm việc xác định chiến lược kiểm tốn tổng thể mang tính
định hướng và xây dựng kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán hoạch định các thủ tục đánh giá rủi ro cũng như các thủ tục kiểm tốn tiếp theo để đối phó với mức rủi ro đã được đánh giá. Ý nghĩa của giai đoạn lập kế hoạch được thể hiện ở một số điểm sau: giúp kiểm
toán viên thu thập được các bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra các ý kiến xác đáng về báo cáo tài chính, từ đó giúp các kiểm tốn viên hạn chế những sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp đối với khách hàng; giúp các kiểm toán viên phối hợp hiệu quả với nhau tiến hành cuộc kiểm tốn theo đúng chương trình đã lập với các chi phí ở mức hợp lý, tăng cường sức cạnh tranh cho công ty kiểm tốn và giữ uy tín với khách hàng.
4.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm tốn
Đây là q trình quan trọng quyết định phần lớn đến chất lượng của cuộc kiểm toán, là giai đoạn thu thập những bằng chứng kiểm tốn đầy đủ và thích hợp nhằm làm cơ sở cho ý
kiến nhận xét của KTV. Trong giai đoạn này, KTV sẽ thực hiện các thủ tục kiểm toán như: - Thử nghiệm kiểm sốt (hay cịn gọi là kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB)): là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng về tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Kết quả của thử nghiệm này sẽ là bằng chứng để KTV giữ nguyên hay mở rộng thử nghiệm cơ bản.
- Thử nghiệm cơ bản (bao gồm thủ tục phân tích và thử nghiệm cơ bản): là loại thử nghiệm để thu thập bằng chứng nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu trong BCTC. Trong thủ tục phân tích cơ bản, KTV sẽ so sánh các thông tin và nghiên cứu các xu hướng để phát hiện các biến động bất thường. Còn thử nghiệm chi tiết KTV sẽ đi sâu vào việc kiểm tra các số dư hoặc nghiệp vụ bằng các phương pháp thích hợp.
Ngồi các thủ tục kiểm tốn thơng thường, KTV cũng có thể sử dụng các thủ tục như xác nhận, phỏng vấn, kiểm kê, quan sát, tính tốn, phân tích để củng cố bằng chứng kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về BCTC.