(Nguồn: Trích Kiểm tốn Khoản mục tiền, hồsơ kiểm tốn năm 2014 của
Công ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)
4.3.3.3. Phương pháp thu thập BCKT đối với khoản mục tiền gửi ngân hàng
Đối với TK tiền gửi ngân hàng, KTV thực hiện những kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn tương tự như đối với TK Tiền mặt. Thơng thường, kỹ thuật Phỏng vấn, Quan sát và Phân tích được tiến hành đồng thời với TK Tiền mặt; những kỹ thuật thu thập bằng chứng khác được thực hiện như sau:
a) Thu thập tài liệu
KTV thu thập các tài liệu liên quan tới tiền gửi ngân hàng như : bảng sao kê các tài khoản ngân hàng, Thư xác nhận sốdư tài khoản ngân hàng vào ngày 31/12/2013 và ngày 31/12/2014 của các ngân hàng gửi cho đơn vị, sổ phụ ngân hàng…
b) Lấy xác nhận
Thư xác nhận là bằng chứng kiểm toán do bên thứ ba độc lập cung cấp nên có
tính khách quan, có độ tin cậy cao nếu KTV kiểm sốt được q trình gửi thư xác
nhận. Nhưng do có phạm vi giới hạn và chi phí thực hiện kỹ thuật cao nên KTV
thường chọn mẫu các nghiệp vụ có giá trị lớn, có dấu hiệu bất thường để gửi thư xác
nhận. Trong trường hợp không thu thập được thư xác nhận của các nghiệp vụ cần quan tâm, KTV phải thực hiện các thủ tục thay thếnhư kiểm tra nghiệp vụ sau ngày khóa sổ
hoặc đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng, kiểm tra chứng từ phát sinh.
KTV đã vận dụng kỹ thuật lấy xác nhận trong kiểm toán khoản mục tiền gửi ngân hàng của Cty CP ABC như sau:
KTV tiến hành lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng của Công ty theo từng ngân hàng và theo từng loại tiền gửi dựa trên sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. Sau đó KTV
tiến hành đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp với số dư tiền gửi ngân hàng trên Bảng
cân đối số phát sinh của Cơng ty để tìm ra chênh lệch. KTV đã gửi thư xác nhận sốdư
tài khoản tiền gửi ngân hàng tại thời điểm 31/12/2013 và 31 tháng 12 năm 2014 cho
Ngân hàng Công thương VN.
Bảng 4.16. Thư xác nhận sốdư tiền gửi ngân hàng tại ngày 31/12/2013 Công ty CP ABC tại ngân hàng TMCP Cơng thương VN- CN Khánh Hịa.
(Nguồn: Trích Kiểm tốn Khoản mục tiền, hồsơ kiểm tốn năm
Bảng 4.17. Thư xác nhận số dư tiền gửi ngân hàng tại ngày 31/12/2014 Công ty CP ABC tại ngân hàng TMCP Cơng thương VN- CN Khánh Hịa.
(Nguồn: Trích Kiểm tốn Khoản mục tiền, hồsơ kiểm tốn năm
của Công ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)
KTV đối chiếu giữa số liệu trên sổ sách kế tốn của Cơng ty CP ABC và xác nhận của ngân hàng có sự khớp đúng. Cụ thể như sau: