(Nguồn: Grant Thornton)
Grant Thornton International (GTI) là một tổ chức hoạt động trong lĩnh vực kiểm
toán và tư vấn doanh nghiệp được hình thành vào năm 1980 sau sự sáp nhập giữa hai công ty Alexander Grant của Mỹ và Thornton Baker của Anh.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn thuế, tư vấn doanh nghiệp
cho các công ty tư nhân và những tổ chức phi lợi nhuận.
Theo thống kê của Grant Thornton International (GTI), năm tài chính kết thúc
ngày 30 tháng 9 năm 2014, GTI có các cơng ty thành viên hoạt động tại hơn 120 quốc gia trên tồn cầu, doanh thu tồn cầu từ các cơng ty thành viên trong năm 2014 là 6,2 tỷĐơ la Mỹ. Có hơn 2.600 chủ phần hùn và có hơn 35.000 nhân viên.
3.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam): Nam):
Grant Thornton Việt Nam (GTV) là một thành viên độc lập của Grant Thornton
International, được thành lập từnăm 1993 với tư cách là một công ty liên doanh giữa
Bourne Griffths Perth và Concenti, đến năm 1997 thì chuyển thành cơng ty 100% vốn nước ngoài cho đến nay. Năm 1998, công ty được công nhận là thành viên của GTI với chủ phần hùn là ông Ken Atkinson, đồng thời cũng hoàn thành thủ tục đổi tên và
tăng vốn đầu tư. Năm 1999, cơng ty chính thức đổi tên thành Grant Thornton Việt
Nam.
Grant Thornton Việt Nam là một trong hai cơng ty có 100% vốn đầu tư nước
ngoài đầu tiên được Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp phép để cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chuyên nghiệp ở Việt Nam (cùng với Cơng ty kiểm tốn Ernst&Young).
Khách hàng mục tiêu của GTV bao gồm: các cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi,
các cơng ty đa quốc gia, các tổ chức phi chính phủ, các nhà tài trợ dự án, các cá nhân tìm kiếm tài chính, đầu tư và tư vấn thuế.
Sau gần 20 năm hình thành và phát triển tại thị trường Việt Nam, GTV đã có
những thành cơng nhất định. Cơng ty có hai văn phịng tại Hà Nội và Thành phố Hồ
Chí Minh với hơn 130 nhân viên có trình độ cao, có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh
vực kiểm tốn, tài chính, kế toán, thuế và quản lý doanh nghiệp. Ngày 5 tháng 5 năm
2011, Grant Thornton Việt Nam vinh dựđược nhận Bằng khen của Thủtướng Chính phủ theo quyết định của số 656/QĐ – TTg của Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng, là giải
thưởng cao q dành cho cơng ty có nhiều thành tích trong xây dựng và phát triển thị trường dịch vụ Kiểm toán độc lập giai đoạn 2006 – 2010. GTV còn liên tục giành
được giải thưởng Rồng Vàng trong ba năm liên tiếp 2010 – 2011 – 2012 do Bộ Kế
hoạch và Cơ quan Đầu tư nước ngoài Đầu tư và Thời báo Kinh tế Việt Nam cấp nhằm vinh danh các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài với các thành tựu to lớn và đóng
góp vào sự phát triển kinh tế của Việt Nam.
Ngày 01 tháng 07 năm 2014, công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) và công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Nexia ACPA đã đạt được thỏa thuận sáp nhập hoạt
động kinh doanh tại Việt Nam. Công ty sau khi sáp nhập sẽ tiếp tục là thành viên
chính thức của mạng lưới Grant Thornton tồn cầu và hoạt động dưới tên gọi Cơng ty TNHH Grant Thornton Việt Nam. Sự kết hợp này tạo nên một công ty cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam với đội ngũ có chun mơn cao gồm 14 Chủ
phần hùn và hơn 220 nhân viên chuyên nghiệp tại các văn phòng Hà Nội và Thành phố
Hồ Chí Minh.
3.2. Phương châm và mục tiêu hoạt động: 3.2.1. Phương châm: 3.2.1. Phương châm:
Cung cấp dịch vụ một cách chuyên nghiệp nhất, đạt mục tiêu của khách hàng một cách hiệu quả nhất. Với tư cách là một đối tác và là một người đồng hành, Grant Thornton Việt Nam (GTV) không chỉ hiểu được cơng việc kinh doanh mà cịn hiểu
3.2.2. Mục tiêu hoạt động:
GTV đang nỗ lực hết sức để trở thành một trong năm cơng ty kiểm tốn hàng đầu Việt Nam vào năm 2015, đồng thời hướng đến việc trở thành lựa chọn hàng đầu cho việc cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp tại Việt Nam, đặc biệt đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tạo ra giá trị gia tăng cho hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp thơng qua các giải pháp có lợi và mang tính thực tiễn cao, dựa trên kinh nghiệm thực tế và hiểu biết sâu sắc về Việt Nam.
Ngồi ra, GTV cịn phấn đấu trở thành nhà cung cấp dịch vụ hàng đầu tại khu vực sông Mê Kông cho các khách hàng đồng thời nâng cao việc lãnh đạo thông qua sự phát triển con người.
3.3. Các dịch vụvà cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam: 3.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp: 3.3.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp:
a. Dịch vụ kiểm toán (Audit and Assurance Services)
Cách tiếp cận của GTV với các dịch vụ kiểm toán và đảm bảo tập trung vào việc nâng cao giá trị của dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp và các chủ doanh nghiệp, đảm bảo tính tồn vẹn của thơng tin tài chính và giúp giảm chi phí tuân thủ.
b. Dịch vụ tư vấn thuế (Tax)
GTV giúp khách hàng của công ty cơ cấu các khoản đầu tư của họ tại Việt Nam và hỗ trợ những hoạt động quốc tế để tận dụng các mức thuế suất có hiệu quả
thấp nhất trên nhiều vùng lãnh thổ. Đối với nhân viên người nước ngồi và địa
phương, GTV có thể giới thiệu các gói lương thuế hiệu quảvà tư vấn về các giải pháp
ra nước ngoài. GTV cũng giúp khách hàng đối phó với cơ quan thuế và cung cấp
thường xuyên cập nhật thuế, đào tạo và hội thảo.
c. Dịch vụtư vấn (Advisory Services)
Đội ngũ tư vấn của GTV dịch vụ có thể giúp khách hàng đạt được mục tiêu của khách hàng bằng cách phát triển các kế hoạch và các chiến lược liên quan đến mục tiêu kinh doanh của khách hàng. Doanh nghiệp giúp khách hàng tìm kiếm cơ hội mở
rộng doanh nghiệp tại địa phương hoặc một nước khác, thực hiện đầu tư mới, thực hiện tái cơ cấu tài chính trong giai đoạn quay vịng hoặc tìm cách thối vốn của chúng ta về các dịch vụ bao gồm tư vấn, hỗ trợ giao dịch, định giá kinh doanh, Cổ phần hóa
Tư vấn, Liệt kê chuẩn bị, Business Improvement, Tái cơ cấu, Dự án tài chính và kế
hoạch kế nhiệm sẽ có lợi cho khách hàng.
d. Dịch vụ thuê ngoài (Outsourcing Services)
Tập trung vào các hoạt động kinh doanh của khách hàng. GTV cung cấp một kế tốn, biên chế và gia cơng phần mềm thuế đầy đủ dịch vụ trong đó bao gồm nhập dữ liệu; chuẩn bị các báo cáo tài chính hàng tháng; dịch vụ biên chế; và chuẩn bị thuế
hàng tháng trả vềđể nộp cho chi cục thuếđịa phương. Khi vào bất kỳ thị trường mới
điều quan trọng là thời gian quản lý được chi tiêu vào các vấn đề kinh doanh đánh giá. Gia công phần mềm thường là một, tiết kiệm thời gian chi phí giải pháp hiệu
quả. GTV sẽ nhấn mạnh vào sự hiểu biết doanh nghiệp của khách hàng, và giúp khách hàng trong việc xây dựng năng lực và kiến thức của nhóm tài chính địa phương của khách hàng theo thời gian.
3.3.2. Cơ cấu tổ chức quản lý tại Grant Thornton Việt Nam
a) Theo phịng ban
Hình 3.2. Sơ đồ tổ chức theo phòng ban Grant Thornton Việt Nam
Chủ phần hùnPartner Phịng Kiểm tốn Audit Phịng Tư vấn Advisory Phịng Thuế Tax Phịng Nhân sự - Quản trị
People and Culture
Phịng Marketing - Truyền thơng
Marketing and Communications
Phòng Phát triển kinh doanh
Business Development
Phịng Tài chính - Kế tốn
Finance and Accounting
Hỗ trợ công việc Trự c ti ếp đi ều hà nh Phịng Dịch vụ th ngồi Outsourcing
b) Sơ đồ cơ cấu tổ chức theo cấp bậc tại phịng kiểm tốn
Hình 3.3. Sơ đồ cơ cấu tổ chức tại phịng kiểm tốn của GTV
Chủ phần hùn điều hành Managing Partner Chủ phần hùn Partner Giám đốc Director Trưởng phòng Manager Trợ lý Trưởng phịng Assistant Manager Trưởng phịng cấp cao Senior Manager
Trợ lý Kiểm tốn cấp cao
Senior Associate
Trợ lý Kiểm tốn
Associate
3.4. Giá trị tồn cầu của Grant Thornton:
Hình 3.4. Giá trị tồn cầu của Grant Thornton
(Nguồn: Grant Thornton)
− Hợp tác (Collaboration) − Lãnh đạo (Leadership) − Xuất sắc (Excellence) − Nhanh lẹ (Agility) − Tôn trọng (Respect) − Trách nhiệm (Responsibility)
3.5. Giới thiệu về Sổ tay hướng dẫn kiểm toán (“Sổ tay hướng dẫn”) của Grant Thornton Thornton
Sổ tay hướng dẫn kiểm tốn của Grant Thornton Việt Nam bao gồm chính sách của cơng ty về các quy trình gắn liền với dịch vụ kiểm toán và dịch vụ bảo đảm được tuân theo bởi tất cả các kiểm toán viên của Grant Thornton. Sổ tay kiểm toán được thiết kế dựa trên Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) và được cập nhật hàng năm theo sự thay đổi của Chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Do vậy, sổ tay hướng dẫn kiểm toán
được sử dụng kết hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Chuẩn mực kiểm toán Việt
Nam.
Sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam giải thích phương pháp kiểm toán của Grant Thornton Việt Nam và các phần mềm kiểm toán ứng dụng như Voyager, TBeam, IDEA thể hiện phương pháp tiếp cận của Grant Thornton Việt
Nam khơng mâu thuẫn với Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế.
Những vấn đề chung được đưa ra trong Sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant
Thornton Việt Nam bắt buộc phải được ưu tiên thực hiện. Bên cạnh những vấn đề quy định cụ thể trong quy trình kiểm tốn, sổ tay có đưa ra những quy định chung như là một phần chính sách của cơng ty.
3.6. Giới thiệu phần mềm kiểm toán Voyager của Grant Thornton Việt Nam
Voyager là phần mềm công cụđược sử dụng để thực hiện và thu thập các dữ liệu cho các cuộc kiểm toán. Voyager được phát triển bởi GTI và được sử dụng bởi tất cả
các công ty thành viên GTI.
Voyager cho phép các đội kiểm tốn có thể:
− Thực hiện dựa trên rủi ro kiểm tốn tn thủ với các tiêu chuẩn chun mơn, nghiệp vụ và chính sách cơng ty.
− Thực hiện việc kiểm toán nhất quán tất cảcác nơi trên thế giới.
− Tạo chương trình kiểm tốn cụ thể cho 16 ngành cơng nghiệp khác nhau.
− Thiết kế các chương trình kiểm tốn dựa vào hoàn cảnh và rủi ro của
khách hàng.
− Thu thập Bảng cân đối số phát sinh từ TBeam - phần mềm chuyên thiết lập Bảng cân đối số phát sinh và thực hiện các bút toán điều chỉnh của GTV, tạo các Lead Sheet (Biểu chỉ đạo) và các hồ sơ kiểm toán liên
quan (thường được gọi là các working papers). Các hồ sơ kiểm tốn
được trình bày chủ yếu bằng file Excel.
3.7. Quy trình kiểm tốn chung tại Cơng ty kiểm tốn Grant Thornton (Việt Nam)
Hướng tiếp cận của quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Grant Thornton tn theo
quy định và hướng dẫn của các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA):
− Thu thập các hiểu biết về đơn vị
− Đánh giá rủi ro
− Áp dụng các thủ tục kiểm toán để giải quyết các rủi ro: phân tích BCTC và kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và sốdư tài khoản.
− Đưa ra kết luận về BCTC đã được kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán.
Về cách tiếp cận BCTC, GTV thực hiện kiểm toán BCTC theo chu trình: căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn nhau giữa các chu trình, các quá trình cấu thành, các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính. Theo đó, kiểm tốn viên quan niệm rằng có nhiều chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính có mối quan hệ chặt chẽ với nhau,
thể hiện sự liên kết giữa các q trình hoạt động kinh doanh, có thể lấy ví dụ như: các chỉ tiêu “Hàng tồn kho- Giá vốn- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh” thể hiện mối quan hệ của các quá trình từ khi mua vào, sản xuất đến lúc tiêu thụ thành phẩm…
Theo đó, kiểm tốn BCTC thường bao gồm các chu trình cơ bản sau:
− Kiểm tốn chu trình bán hàng- thu tiền.
− Kiểm toán tiền mặt (tại két, tại ngân hàng hoặc đang chuyển). − Kiểm tốn chu trình mua hàng- thanh toán.
− Kiểm toán tiền lương nhân viên. − Kiểm toán Hàng tồn kho.
− Kiểm tốn vốn bằng tiền…
Quy trình kiểm tốn BCTC tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) được thể hiện qua sơ đồ:
Hình 3.5. Quy trình kiểm tốn chung của Grant Thornton (Việt Nam)
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG VIỆC THU THẬP BẰNG CHỨNG KHI THỰC
HIỆNKIỂM TOÁN SỐ DƯ NĂM ĐẦU TIÊN CỦA CÔNG TY TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM).
4.1. Mức phí kiểm toán năm đầu tiên
Tại Grant Thornton, thực hiện cuộc kiểm tốn năm đầu tiên thường có mức phí
cao hơn mức phí kiểm tốn thơng thường từ 5% - 10% vì KTV phải kiểm lại SDĐK
của một số khoản mục. Mức phí kiểm tốn thơng thường là thỏa thuận giữa Chủ phần hùn và đại diện đơn vị được kiểm tốn. Mức phí có thể bao gồm hoặc khơng bao gồm các chi phí khác ngồi kiểm tốn như chi phí đi lại, phí gửi thư xác nhận, phí điện thoại,…tùy theo Hợp đồng kiểm tốn được thỏa thuận.
4.2. Quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư đầu năm quy định tại Grant Thornton (Việt Nam) định tại Grant Thornton (Việt Nam)
Trong chu trình kiểm tốn BCTC do Cơng ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) thực hiện, các thủ tục kiểm toán được thực hiện từ khâu kiểm tra các hoạt động kiểm
sốt, sau đó sẽ tiến hành các thủ tục phân tích, và cuối cùng là thực hiện kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư các tài khoản. Để thu thập được BCKT đáp ứng yêu cầu và
đưa ra kết luận đúng đắn thì KTV cần vận dụng linh hoạt các kỹ thuật thu thập BCKT. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng thường được cơng ty thực hiện trong suốt q trình kiểm toán bao gồm: Kiểm kê, xác nhận, quan sát, phân tích, tính tốn, phỏng vấn, xác minh tài liệu.
Bảng 4.1. Đặc điểm vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng tại GTV
Giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán Giai đoạn kết thúc kiểm toán Kỹ thuật kiểm kê KTV tiến hành lập kế hoạch kiểm kê: thời
gian, địa điểm kiểm kê, KTV chứng kiến kiểm kê, các khoản
Mục đích là kiểm tra tính hiện hữu đối với tiền mặt, giấy tờ có
giá, TSCĐ, HTK. KTV thường không trực tiếp kiểm kê mà quan sát việc kiểm kê của khách hàng KTV tiến hành lập báo cáo kiểm kê và đưa ra kết luận về
mục tài sản cần phải tiến hành kiểm kê.
và ghi chép lại các vấn đề cần chú ý trên giấy tờ làm việc. KTV thu thập kế hoạch kiểm kê và biên bản kiểm kê của khách hàng. khoản mục tài sản đã được kiểm kê. Kỹ thuật gửi thư xác nhận
Mục đích là thu thập thơng tin về
số dư tiền gửi ngân hàng, cổ
phiếu, trái phiếu, các khoản phải thu, phải trả...từ bên thứ ba độc lập. KTV thường yêu cầu khách hàng lấy xác nhận của ngân
hàng, người bán theo mẫu mà
KTV cung cấp. KTV đôn đốc việc thu hồi thư xác nhận, đối chiếu số xác nhận với số hạch tốn để tìm ngun nhân chênh lệch (nếu có). Kỹ thuật phỏng vấn KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói để có những hiểu biết chung về khách hàng, về đặc
điểm kinh doanh, cơ
cấu tổ chức, HTKSNB... từ đó có đánh giá ban đầu về hiệu quả HTKSNB của khách hàng. KTV tiến hành phỏng vấn trực tiếp kế tốn, nhân viên của cơng ty khách hàng về những vấn đề
mà KTV quan tâm. Ví dụ như:
phỏng vấn thủ kho về việc ghi chép quá trình nhập xuất kho, phỏng vấn kế toán về nguyên nhân của những khoản chênh lệch và yêu cầu giải thích, phỏng vấn nhân viên khách hàng về
quy chế tạm ứng của công ty...sau khi tiến hành phỏng vấn KTV ghi chép lại những điều cần chú ý trên giấy tờ làm việc.
Kỹ thuật quan sát KTV sẽ quan sát để xem xét tính hiện hữu của HTKSNB của khách hàng và đánh giá tính liêm chính