CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.2. Quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư đầu năm quy định
4.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thử nghiệm kiểm soát: nếu đánh giá ban đầu của KTV cho thấy HTKSNB của khách hàng là hữu hiệu thì KTV thực hiện các thủ tục kiểm soát nhằm thu thập BCKT về thiết kế và hoạt động của HTKSNB. Các kỹ thuật thu thập BCKT thường được áp dụng: phỏng vấn, quan sát, xác minh tài liệu.
Thử nghiệm cơ bản:
− Thủ tục phân tích: việc tổ chức thủ tục phân tích địi hỏi nhiều ở sự phán đoán
của KTV, và trải qua các giai đoạn:
• Giai đoạn phát triển mơ hình.
• Giai đoạn ước lượng giá trị và so sánh với giá trị ghi sổ.
• Giai đoạn phân tích ngun nhân chênh lệch.
• Giai đoạn xem xét những phát hiện qua kiểm tốn Bằng chứng thu được từ
thủ tục phân tích cần được đánh giá khơng chỉ bao gồm những sai sót trong từng khoản mục mà cả việc quan sát HTKSNB, hệ thống thông tin và những vấn đề liên quan.
− Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, sốdư: là bước cuối cùng trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Các kỹ thuật thu thập BCKT thường được áp dụng: xác minh tài liệu, tính tốn lại; được tiến hành theo các bước:
• Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết: KTV xác định mục tiêu của các biện pháp kỹ
thuật, tiến hành lựa chọn các khoản mục trong tổng thể.
• Lựa chọn các khoản mục để kiểm tra chi tiết: KTV có thể lựa chọn một số khoản mục trên cơ sở chọn điển hình các khoản mục chính hoặc chọn mẫu đại diện hoặc kết hợp 2 phương pháp trên.
• Lựa chọn khoản mục chính: KTV thu thập BCKT bằng cách điều tra kỹ các khoản mục chính.
• Thực hiện kiểm tra chi tiết trên các khoản mục đã chọn: có thể áp dụng các kỹ thuật kiểm tốn thích hợp đối với mỗi khoản mục đã chọn để tiến hành kiểm tra chi tiết nhằm xác định khảnăng tồn tại những chênh lệch đến mức đòi hỏi điều tra và theo dõi.
• Đánh giá kết quả kiểm tra chi tiết: KTV đánh giá những BCKT đã thu thập được trong quá trình kiểm tốn và tìm hiểu những nguyên nhân chênh lệch.
• Xử lý chênh lệch kiểm toán: KTV tiến hành xử lý các chênh lệch kiểm toán.