CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.3. Áp dụng quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu
4.3.2.2. Đánh giá chung về Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng
Sau khi có thơng tin vềkhách hàng, có được hiểu biết sơ bộ vềthông tin và nghĩa
vụ pháp lý của khách hàng, nhóm kiểm tốn tiếp tục đánh giá HTKSNB của khách hàng trên cả ba phương diện: Mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn và các hoạt động kiểm sốt. Trong bước này, nhóm kiểm tốn trực tiếp phỏng vấn Ban giám đốc, bộ
phận kế toán và quan sát phong cách làm việc của BGĐ và các nhân viên trong Công
ty, đặc biệt là nhân viên phịng kế tốn.
a) Phỏng vấn
Để tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty CP ABC, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập bảng câu hỏi phỏng vấn Ban giám đốc, kế toán trưởng và nhân viên. Bảng câu hỏi xoay quanh việc tổ chức và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ trong đơn vị.
Bảng 4.2. Một số câu hỏi tìm hiểu về hệ thống kiểm sốt nội bộ
(Nguồn: Trích Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ của Grant Thornton (Việt Nam), Tài liệu lưu hành nội bộ) b) Kiểm tra tài liệu
Khi đã có những đánh giá sơ bộ về hệ thống kiểm sốt nội bộ thơng qua phỏng vấn, KTV cần tiếp tục thu thập thêm các tài liệu liên quan đến thực hiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại cơng ty ABC và phải đính kèm với giấy tờ làm việc để lưu vào hồ sơ
kiểm toán, làm bằng chứng cho việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Các tài liệu KTV thu thập được:
− Quy chế quản lý tài chính năm 2014. − Biên bản họp tổng kết cuối năm 2014.
c) Quan sát
Sau khi đã tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV sẽ quan sát để xem xét sự
hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. KTV quan sát phong cách làm việc của Ban giám đốc, Nhân viên cơng ty...; quan sát q trình ghi chép sổ sách, ln chuyển chứng từ, hệ thống máy tính...để từđó đánh giá việc thực hiện của các thủ
tục kiểm soát cũng như đáng giá độ tin cậy của các bằng chứng thu thập được thông qua kỹ thuật phỏng vấn ở trên. KTV ghi nhận các kết quả thu được vào giấy tờ làm việc và lưu trong hồsơ kiểm toán.
Bảng 4.3. Kết quả quan sát Hệ thống kiểm soát nội bộ tại Cty CP ABC
(Nguồn: Trích Mục Đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, hồ sơ kiểm tốn năm 2014 của Cơng ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ GTV) d) Phân tích số liệu
Trong bước này, KTV của GTV thực hiện thủ tục phân tích tính tốn dựa trên dữ
liệu của Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng Thuyết minh Báo cáo Tài chính ở Phụ lục 3: Báo Cáo Tài chính năm 2014 của Cơng ty CP ABC. Việc thực hiện thủ tục phân tích sẽ cung cấp cho KTV những bằng chứng về
tính hợp lý, thay đổi bất thường, tính liên tục hoạt động, tình hình kinh doanh của
khách hàng. Thực tếtrong giai đoạn kế hoạch KTV của GTV tiến hành phân tích tình hình kinh doanh của Cơng ty CP ABC để xem xét những biến động bất thường, xác
Bảng 4.4. Phân tích tình hình kinh doanh của Cty CP ABC.
(Nguồn: Trích Mục Phân tích các thơng tin tài chính, hồsơ kiểm tốn năm 2014 của Cơng ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)
Nhận xét chung: Nguồn vốn kinh doanh năm 2014 so với năm 2013 không
thay đổi nhiều (tăng 1,85%) tuy nhiên doanh thu của công ty lại tăng đáng kể 52.631.072.520 VNĐ tương ứng với 34 %, cùng với chi phí tăng 32,47% (tương ứng
với 50.932.406.419 VNĐ). Như vây, trong năm 2014, kết quả kinh doanh của ABC khá khả quan, công nợ phải thu và phải trảđều tăng đáng kể.
Sau khi tiến hành các phân tích, KTV đưa ra các sốt xét chung của mình về tình hình kinh doanh của đơn vị. Những soát xét này KTV sẽ ghi nhận vào trong giấy tờ
làm việc.
Bảng 4.5. Phân tích sốt xét của kiểm tốn viên
(Nguồn: Trích Mục Sốt xét của KTV về các thơng tin tài chính, hồ sơ kiểm tốn năm 2014 của Công ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ)