CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU
4.3. Áp dụng quy trình thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán số dư năm đầu
4.3.3.4. Nhận xét về khoản mục tiền
Do tài khoản tiền đang chuyển khơng có số dư nên KTV khơng tiến hành kiểm tốn khoản mục này. Qua q trình thu thập bằng chứng kiểm tốn tài khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, KTV nhận thấy:
− Số dư ngày 31/12/2013 và số dư ngày 31/12/2014 của TK tiền mặt và tiền
gửi ngân hàng tại Cơng ty CP ABC là có thực.
− Quá trình thu, chi tiền được thực hiện theo đúng quy trình, có sự phê duyệt và phân quyền. Các chứng từthu chi được phê duyệt và lưu trữđầy đủ.
− Các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng phát sinh đều có giấy đề nghị chuyển tiển, giấy báo nợ, giấy báo có đầy đủ.
Kết luận: Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là trung thực và hợp lý. KTV khơng có bút tốn điều chỉnh.
Bảng 4.20. Bảng tổng hợp khoản mục tiền sau khi kiểm tốn
(Nguồn: Trích BA3 – Kiểm toán Khoản mục tiền, hồ sơ kiểm toán của Công ty CP ABC, Tài liệu lưu hành nội bộ).
4.3.4. Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên soát xét lại giấy tờ
và phỏng vấn kế toán trưởng về những vấn đề chưa rõ. KTV cũng thu thập lại giải trình của Ban Giám đốc. Đây cũng được coi là bằng chứng kiểm toán và sẽ lưu vào trong hồ sơ kiểm tốn. Sau đó kiểm tốn viên sẽ thống nhất với Cơng ty về các bút
bút toán điều chỉnh sẽ được lưu vào File kiểm tốn Trong thư giải trình của Ban Giám đốc Công ty sẽ xác minh lại và đưa ra ý kiến về sự tin cậy và hợp lý của thông tin trên bảng này với những bằng chứng đầy đủvà đáng tin cậy.
Bảng 4.21. Thư giải trình của Giám đốc Cơng ty CP ABC
CƠNG TY CỔ PHẨN ABC
Ngày 22 tháng 3 năm 2015
Kính gửi: Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam)
Chi nhánh TP. Hồ Chí Minh
Tầng 14 Pearl Plaza, 561 Điện Biên Phủ, Bình Thạnh, TP.HCM
THƯ GIẢI TRÌNH
Thưa q vị,
Thư giải trình này được phát hành liên quan đến cơng việc kiểm tốn của Quý vị
về Báo cáo tài chính tổng hợp cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014
của Công ty CP ABC (sau đây gọi tắt là Công ty). Chúng tôi hiểu rằng tất cả những thông tin Quý vị yêu cầu để hình thành ý kiến về Báo cáo tài chính tổng hợp cho năm
tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 có thể khơng tìm được trong các ghi chép của kế toán và các tài liệu khác, do vậy Quý vị đã u cầu các giải trình của chúng tơi.
Chúng tôi xác nhận, với sự hiểu biết và tin tưởng cao nhất của mình các giải trình sau:
TRÁCH NHIỆM LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔNG HỢP VÀ THIẾT LẬP HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
1. Ban Tổng Giám đốc Cơng ty hồn tồn chịu trách nhiệm lập Báo cáo tài chính tổng hợp cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2014 phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của Công ty tuân thủ theo các Chuẩn mực, Chếđộ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam hiện
hành và các quy định pháp lý có liên quan. Ban Tổng Giám đốc Cơng ty cũng hồn
toàn chịu trách nhiệm trong việc thiết lập và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ phù hợp nhằm ngăn chặn và phát hiện các sai sót và gian lận.
NỢ PHẢI TRẢ, CÁC KHOẢN DỰ PHÒNG VÀ CÁC CAM KẾT
2. Chúng tôi đã ghi chép và công bố một cách phù hợp tất cả các khoản nợ phải trả đã phát sinh, bao gồm cả các khoản nợ tiềm tàng cũng như tất cả các đảm bảo mà chúng tôi thực hiện với các bên thứ 3 trng Bản thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp.
hợp đồng mà Công ty đã ký kết.
4. Ngoại trừ các điểm đã nêu trong Báo cáo tài chính tổng hợp, khơng có bất kỳ
khoản nợ nào khác được đảm bảo bằng tài sản của Công ty tại ngày lập Báo cáo tài chính tổng hợp.
5. Tất cả những cam kết mua và bán cổ phiếu, các thỏa thuận về chia lãi/lỗ phát sinh từ các cam kết mua hoặc bán, và các quyền chọn để mua lại các tài sản đã bán trước đây được ghi chép phù hợp và được công bố thỏa đáng trên Báo cáo tài chính
tổng hợp.
TÀI SẢN
6. Cơng ty có quyền hợp pháp với tất cả các tài sản thể hiện trong Bảng cân đối kế
toán Các tài sản đã bán hoặc thuộc về bên thứ 3 đã được phản ánh phù hợp trên Báo cáo tài chính tổng hợp. Chúng tơi khơng có bất kỳ cam kết nào với bên thứ 3 để lấy lại các tài sản đã bán.
7. Chúng tơi khơng có bất kỳ một kế hoạch nào nhằm thu hẹp quy mơ hoạt động, khơng có kế hoạch hay dự tính nào có thể dẫn đến tình trạng hàng tồn kho ứđọng hoặc lạc hậu. Chúng tơi khơng có bất kỳ hàng tồn kho nào được hạch tốn với giá trị cao
hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
8. Tiền và các khoản đầu tư của chúng tôi không được sử dụng để đảm bảo cho bất kỳ khoản tín dụng nào.
9. Các chi phí trảtrước chưa được phân bổ trên Bảng cân đối kế toán phù hợp với thu
nhập dự kiến phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính.
CÁC VẤN ĐỀ KHÁC
10. Chúng tôi cam kết tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm đã được phản ánh phù hợp trong sổ sách kế tốn của Cơng ty.
11. Chúng tơi đã chuẩn bị và cung cấp cho Quý vị tất cả các sổ sách kế toán, chứng từ phát sinh cũng như các biên bản họp của Đại hội cổ đông và Hội đồng quản trị gồm:
− Nghị quyết đại hội cổ đông thường niên năm 2014 số 103/CPM ngày 22/4/2014
− Biên bản họp Hội đồng quản trị ngày 26/12/2014 về trích lập các quỹ.
12. Tất cả các giao dịch với các thành viên HĐQT, Ban Giám đốc và các nhân viên quản lý chủ chốt cũng như các thành viên mật thiết trong gia đình của họ (bố, mẹ, vợ, chồng, anh, chị em ruột) bao gồm tiền lương, thưởng và các thỏa thuận vay, bảo lãnh nợ vay,… đã được công bốđầy đủ trên Báo cáo tài chính tổng hợp. Chúng tơi cũng đã
cơng bố đầy đủ thông tin về các bên liên quan khác bao gồm: nội dung các giao dịch phát sinh, giá cả của các giao dịch cũng như số liệu phát sinh trong năm và cơng nợ phải thu, phải trả.
trình bày đúng đắn trên Báo cáo tài chính tổng hợp.
14. Báo cáo tài chính tổng hợp hồn tồn khơng có các sai sót trọng yếu do ảnh
hưởng của các sai sót và gian lận.
15. Chúng tơi xác nhận rằng Công ty đã tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của luật pháp
cũng như các điều khoản của hợp đồng và thỏa thuận đã ký kết.
16. Hiện tại, khơng cịn các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính địi
hỏi phải xem xét lại số liệu đã trình bày trong Báo cáo tài chính tổng hợp hoặc phải cơng bố bổ sung. Chúng tôi sẽ thông báo cho quý vị nếu có bất kỳ sự kiện trọng yếu nào xảy ra địi hỏi phải trình bày lại số liệu hoặc cơng bố bổ sung trong Báo cáo tài chính tổng hợp.
17. Chúng tơi khơng có bất kỳ kế hoạch hay dựđịnh nào có thể làm thay đổi đáng
kể giá trị mang sang của tài sản và nợ phải trả đang được phản ánh trên Báo cáo tài chính tổng hợp.
18. Chúng tôi đã cân nhắc đến tất cảcác bút toán điều chỉnh mà Quý vị đề nghị và xác nhận chúng tơi chấp thuận các bút tốn điều chỉnh này.
Trân trọng kính chào,
Giám đốc Cơng ty CP ABC
Sau khi có đầy đủ các bằng chứng khách quan, kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận
xét về tính trung thực hợp lý của BCTC dựa trên các bằng chứng kiểm toán đã thu thập
được. Sau đó, GTV phát hành Báo cáo kiểm tốn và lưu tất cả các bằng chứng kiểm toán thu thập được vào hồ sơ kiểm toán.