CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN MÃ HÓA
3.1. Các quy định về tiền mã hóa ở một số nước châu Mỹ
3.1.1. Pháp luật về tiền mã hóa của Hoa Kỳ (Mỹ)
Hoa Kỳ đã thể hiện lập trường tích cực đối với Bitcoin, mặc dù một số cơ quan chính phủ đã và đang cố gắng tìm cách giảm thiểu các giao dịch phi pháp liên quan tới Bitcoin. Các doanh nghiệp nổi tiếng như Dish Network (DISH), Microsoft Store, Subway và Overstock.com (OSTK) đã chấp nhận thanh toán bằng Bitcoin6566. Đồng tiền mã hóa cũng đã được đưa vào thị trường phái sinh của Hoa Kỳ, điều này thể hiện sự hiện diện của nó đang ngày càng trở nên hợp pháp hóa67. Hoa Kỳ là quốc gia có hai hệ thống pháp luật song song là Luật Liên Bang và Luật Tiểu Bang, ta sẽ lần lượt tìm hiểu quy định về tiền mã hóa ở hai hệ thống luật này.
+ Ở góc độ Liên bang:
Cục Phịng chống tội phạm tài chính của Bộ Tài Chính Hoa Kỳ (FinCEN) đã ban hành hướng dẫn về Bitcoin từ năm 2013. Bộ Tài Chính Hoa Kỳ đã xác định Bitcoin không phải là tiền tệ, mà là loại hình kinh doanh dịch vụ tiền tệ (Money
65 Dish Newsroom. “DISH adds Bitcoin Cash as Option for Customers; Migrates to BitPay for Cryptocurrency
Payment Processing”, http://about.dish.com/2018-08-09-DISH-adds-Bitcoin-Cash-as-Option-for-Customers-
Migrates-to-BitPay-for-Cryptocurrency-Payment-Processing (truy cập ngày 04/5/2020).
66 NASDAQ. “7 Major Companies That Accept Cryptocurrency”, https://www.nasdaq.com/articles/7-major-
companies-that-accept-cryptocurrency-2018-01-31 (truy cập ngày 04/5/2020).
67 NASDAQ. “How Traders Can Benefit From Bitcoin Derivatives With Continuous Settlement”,
https://www.nasdaq.com/articles/how-traders-can-benefit-from-bitcoin-derivatives-with-continuous- settlement-2019-10-09 (truy cập ngày 04/5/2020).
40
Services Business). Nhận định trên đặt tiền mã hóa dưới sự điều chỉnh của Đạo luật Bảo mật Ngân hàng (Bank Secrecy Art – BSA), theo đó các sàn giao dịch và hệ thống xử lý thanh toán bắt buộc phải tuân thủ một số quy định như báo cáo, đăng ký và lưu giữ hồ sơ.68 Ngồi ra, Bitcoin cịn được xem là tài sản phải chịu thuế của Sở Thuế vụ69. Theo Dự luật thuế đối với các giao dịch tiền mã hóa70 thì những giao dịch từ 600 USD trở lên mới bị đánh thuế. Theo quy định này, các doanh nghiệp hoặc cá nhân đào Bitcoin hoặc các loại tiền mã hóa khác cũng phải kê khai và đóng thuế. Đồng thời, tiền mã hóa phải được thêm vào trong danh mục các tài khoản tài chính, các sàn giao dịch tiền mã hóa phải được thêm vào danh mục tổ chức tài chính, các đồng tiền mã hóa ra đời từ các đợt ICO cũng phải tuân thủ theo Luật Chứng khốn Liên Bang.71
+ Ở góc độ Tiểu bang:
Mỗi Tiểu bang của Mỹ đều có quan điểm nhất định đối với tiền mã hóa, đa số các bang đều chưa thật sự cởi mở với tiền mã hóa. Chỉ có một số bang đã có những hành động nhất định thể hiện việc chấp nhận tính hợp pháp của tiền mã hóa, cụ thể:
- Bang Washington: Ngày 11/01/2017, đề xuất về tiền mã hóa đã được các nhà lập pháp bang Washington đưa ra trong Luật Thượng viện số 503172. Dự luật này bao gồm hai nội dung chủ yếu: (1) Định nghĩa về tiền mã hóa và yêu cầu các sàn giao dịch có trách nhiệm cung cấp thông tin người sử dụng; (2) yêu cầu các giao dịch trực tuyến về tiền mã hóa phải được đảm bảo bằng trái phiếu bảo đảm73.
- Bang Illinois: Ngày 30/11/2017, tại Hội thảo về công nghệ Blockchain ở Chicago, Bộ tài chính và điều chỉnh luật của Bang Illinois74 đã đưa ra bản Hướng dẫn quy định tiền mã hóa, theo đó: Bang Illinois đã đưa ra một số quy định về tiền mã
68 Department of the Treasury Financial Crimes Enforcement Network, “Application of FinCEN’s Regulations
to Persons Administering, Exchanging, or Using Virtual Currencies”,
https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/FIN-2013-G001.pdf (truy cập ngày 04/5/2020).
69 Internal Revenue Service, “Internal Revenue Bulletin: 2014–16”, https://www.irs.gov/irb/2014-16_IRB
(truy cập ngày 04/5/2020).
70 Tên gốc là Cryptocurrency Tax Fairness Act.
71 Senate and House of Representatives of the United States of America in Congress, “A billTo amend the
Internal Revenue Code of 1986 to exclude from gross income de minimus gains from certain sales or exchanges of virtual currency, and for other purposes”, https://coincenter.org/pdf/CTFA.pdf (truy cập ngày 04/5/2020).
72 Tên gốc là Senate Bill 5031, https://app.leg.wa.gov/billsummary?BillNumber=5031&Year=2017 (truy cập ngày 04/5/2020).
73 State of Washington, “Uniform money services act – virtual currency – online currency exchanger”,
http://lawfilesext.leg.wa.gov/biennium/2017-18/Pdf/Bills/Session%20Laws/Senate/5031- S.SL.pdf?q=20200503113041 (truy cập ngày 04/5/2020).
41
hóa, phân loại tiền mã hóa, hướng dẫn áp dụng Luật Tiền tệ vào bang Illinois đối với giao dịch tiền mã hóa...75 Sau đó bản hướng dẫn trên được cơng bố để chính quyền bang Illinois tiếp nhận các ý kiến để hoàn thiện thành luật76.
- Bang Florida: Ngày 23/6/2017, Thống đốc ban Florida đã chính thức thơng qua Luật số 1379 có nội dung: sử dụng tiền mã hóa để thực hiện hành vi rửa tiền là hành vi bị nghiêm cấm77.
Nhìn chung, dù chưa chính thức thừa nhận tính tiền tệ của tiền mã hóa song Chính phủ Hoa Kỳ cũng đã từng bước thiết lập các quy định pháp lý về tiền mã hóa nhằm tránh các hành vi lợi dụng tiền mã hóa để thực hiện các tội phạm tài chính như rửa tiền, trốn thuế,..
3.1.2. Canada
Tương tự như Hoa Kỳ, Canada duy trì lập trường cởi mở với Bitcoin nhưng vẫn thực hiện các hoạt động đảm bảo tiền mã hóa khơng bị lợi dụng cho các hành vi phi pháp. Bitcoin được cơ quan doanh thu của Canada (Canada Revenue Agency – CRA) xem là một loại hàng hóa78. Điều này đồng nghĩa với việc các giao dịch tiền mã hóa được xem như trao đổi hàng hóa và lợi nhuận thu được từ các giao dịch sẽ được tính vào thu nhập kinh doanh. Mức độ đánh thuế sẽ thay đổi phụ thuộc vào mục đích người giao dịch dùng tiền mã hóa để kinh doanh mua bán hay là để đầu tư79. CRA cũng cho biết thêm: Khi sử dụng tiền mã hóa để thanh tốn cho hàng hóa hoặc dịch vụ thì sẽ áp dụng quy định thuế tương tự như với các giao dịch trao đổi hàng hóa. Giao dịch trao đổi hàng hóa là giao dịch mà trong đó các bên đồng ý trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ mà khơng thanh tốn bằng đồng tiền pháp định. Ví dụ: thanh tốn bằng Bitcoin khi đi xem phim được xem là giao dịch đổi hàng. Giá trị của những bộ phim được thanh toán bằng Bitcoin phải được đưa vào thu nhập của người bán để
75 Frederick Reese, “Illinois Breaks From New York With Blockchain Regulatory Approach”,
https://www.coindesk.com/illinois-seeks-light-touch-blockchain-regulation-new-roadmap (truy cập ngày
04/5/2020).
76 Illinois department of financial and professional regulation (IDFPR): Request for comment. Digital currency
regulatory Guidance,
https://www.idfpr.com/news/PDFs/IDFPRRequestforCommentsDigitalCurrencyRegulatoryGuidance2016.pd f (truy cập ngày 04/5/2020).
77 Florida House of Representatives, House Bill 1379,
https://flsenate.gov/Session/Bill/2017/1379/BillText/er/PDF (truy cập ngày 04/5/2020).
78 Library of Congress, “Regulation of Cryptocurrency: Canada”,
https://www.loc.gov/law/help/cryptocurrency/canada.php (truy cập ngày 04/5/2020).
79 Government of Canada, “Guide for cryptocurrency users and tax professionals”,
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/programs/about-canada-revenue-agency-cra/compliance/digital- currency/cryptocurrency-guide.html (truy cập ngày 04/5/2020).
42
thực hiện việc kê khai thuế. Khi chuyển vào thu nhập giá trị được thanh tốn phải được chuyển đổi thành đồng Đơ la Canada80.
Ngày 19/6/2014, vị Toàn quyền Canada81 đã thông qua Đạo luật C-31 (Đạo luật thực thi một số quy định về ngân sách được đề xuất trong Đại hội Quốc hội vào ngày 11 tháng 02 năm 2014 và các biện pháp khác)82 trong đó bao gồm các nội dung: sửa đổi thủ tục tố tụng của Bộ luật Hình sự (đối với tội rửa tiền) của Canada và Luật chống khủng bố tài chính. Đạo luật này nhìn nhận các loại tiền ảo, như Bitcoin là hoạt động kinh doanh dịch vụ tiền tệ, nhằm ngăn ngừa các hành vi rửa tiền83. Đạo luật này được coi là đạo luật đầu tiên trên thế giới về các loại tiền mã hóa, và cũng là chính sách đầu tiên trên thế giới đưa giao dịch tài chính tiền mã hóa thuộc sự điều chỉnh của luật chống rửa tiền quốc gia.
Ngày 24/8/2017, Bộ quản lý chứng khoán Canada (Canadian Securities Administrators - CSA) đã ban hành Thông báo CSA 46-307 tới toàn thể nhân viên về các đợt phát hành tiền mã hóa84, trong đó nêu rõ các trường hợp ICO, ITO, các quỹ đầu tư tiền mã hóa và các giao dịch liên quan tới tiền mã hóa nào phải áp dụng quy định của Luật Chứng khốn85. Theo đó, các sàn giao dịch Bitcoin phải được đăng ký tại Trung tâm phân tích báo cáo và giao dịch tài chính của Canada86, đồng thời có trách nhiệm báo cáo các giao dịch khả nghi, tuân thủ các chính sách và lưu giữ hồ sơ khi cần thiết87.
80 Canada Revenue Agency, “What You Should Know About Digital Currency”,
https://www.canada.ca/en/revenue-agency/news/newsroom/fact-sheets/fact-sheets-2015/what-you-should- know-about-digital-currency.html (last updated Mar. 17, 2015) (truy cập ngày 05/5/2020).
81 Toàn quyền Canada là chức vụ đại diện cho Quốc vương hay Nữ vương của Canada trong việc thi hành các nhiệm vụ của người trị vì này trên toàn lãnh thổ của liên bang Canada (Nguồn:
https://vi.wikipedia.org/wiki/To%C3%A0n_quy%E1%BB%81n_Canada, truy cập ngày 05/5/2020).
82 Parliament of Canada, Bill C-31, An Act to Implement Certain Provisions of the Budget Tabled in Parliament on February 11, 2014 and Other Measures, Second Session, Forty-first Parliament, 62-63 Elizabeth II, 2013- 2014, Statutes of Canada 2014 Ch. 20, http://www.parl.ca/DocumentViewer/en/41-2/bill/C-31/royal-assent
(truy cập ngày 05/5/2020).
83 Tariq Ahmad, Canada: Canada Passes Law Regulating Virtual Currencies as “Money Service Businesses”
Global Legal Monitor (July 9, 2014), http://www.loc.gov/law/foreign-news/article/canada-canada-passes-law-
regulating-virtual-currencies-as-money-service-businesses/ (truy cập ngày 05/5/2020).
84 Ontario Securities Commission, CSA Staff Notice 46-307 Cryptocurrency Offerings (Aug. 24, 2017),
http://www.osc.gov.on.ca/en/SecuritiesLaw_csa_20170824_cryptocurrency-offerings.htm (truy cập ngày
05/5/2020).
85 Canadian Securities Administrators, “Canadian Securities Regulators Outline Securities Law Requirements
That May Apply to Cryptocurrency Offerings” (Aug. 24, 2017), https://www.securities- administrators.ca/aboutcsa.aspx?id=1606 (truy cập ngày 05/5/2020).
86 Financial Transactions and Reports Analysis Centre of Canada (FINTRAC).
87 Canada Gazette, “Regulations Amending Certain Regulations Made Under the Proceeds of Crime (Money
Laundering) and Terrorist Financing Act, 2019: SOR/2019-240”, http://www.gazette.gc.ca/rp- pr/p2/2019/2019-07-10/html/sor-dors240-eng.html (truy cập ngày 04/5/2020).
43
Ngày 01/02/2018, Báo The Globe and Mail đưa tin Ủy ban chứng khoán Ontario đã phê duyệt cho quỹ đầu tư cho công nghệ blockchain đầu tiên của quốc gia88.