L ỜI MỞ ĐẦU
2.1.4. Một số nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sảnxuất kinh doanh của
hiện nay đang ứng dụng dây chuyền công nghệ này. Nhà máy nước Xuân Phong ở thôn Phú Bình,Vĩnh Thạnh, lấy nước từ mạch nước nông ở bãi trên dòng sông Cái.
Quy trình công nghệ này sẽ được thể hiện rõ hơn qua sơ đồ 2.3 sau:
Sơ đồ 2.3: Dây chuyền công nghệ sản xuất nước đối với nguồn nước ngầm.
2.1.4. Một số nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa. công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa.
Các nhân tố bên trong:
Công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung, tức mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều tập trung về phòng kế toán, đã tạo cho nhân viên kế toán phát huy được hết vai trò, chức năng của mình trong việc ghi
Nước ngầm Máy bơm Bể chứa Trạm bơm Đường ống chuyển tải Xử lý, giàn khử sắt, lắng, lọc Thiết bị khử trùng,hóa chất Mạng lưới ống dẫn
chép, phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh, đồng thời tiết kiệm được chi phí ở bộ phận kế toán.
Đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty có trình độ, tay nghề cao đã giúp cho công ty ngày càng phát triển vững mạnh về mọi mặt.
Cơ sở hạ tầng và máy móc thiết bị của công ty luôn được nâng cấp, đổi mới để có thể phục vụ tốt nhất cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Các nhân tố bên ngoài:
Địa hình: Nha Trang có địa hình rất phức tạp, khu trung tâm thành phố tương đối bằng phẳng đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển mạng lưới đường ống của thành phố.Xung quanh thành phố một mặt là biển đảo, còn lại là núi bao quanh chạy sát ra biển đã gây trở ngại cho công tác cung cấp, quản lý nước máy.Song, nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc xây dựng bể điều hòa nước ở trên cao.
Công ty đã xây dựng 2 bể chứa nước:
- Bể chứa 3,000m3 sau đồi ông Phật, Phương Sơn. - Bể chứa 2,000m3 đồi La San, Vĩnh Thọ.
Sông ngòi có 2 khu vực chính: Sông Cái Nha Trang ở thượng nguồn có nhiều thác và sông cửa Bé là nhánh phân lưu của sông Cái.Hai con sông này là nguồn cung cấp nước mặt để sản xuất nước sạch của công ty đang bị ô nhiễm do chất thải sinh hoạt của người dân cũng như chất thải của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh,đặc biệt là sông cửa Bé đã ảnh hưởng đến việc sản xuất nước sạch của công ty.
Khí hậu thời tiết ở Nha Trang , Khánh Hòa có 2 mùa rõ rệt: mưa, nắng.Điều này giúp cho công ty có kế hoạch về nguồn nước kịp thời để hoạt động sản xuất của công ty được tốt nhất.
Với mảnh đất du lịch đầy tiềm năng - Nha Trang đã, đang và sẽ là nơi đến của đông đảo khách du lịch trong và ngoài nước.Để góp phần vào
việc đáp ứng tốt các dịch vụ của khách hàng thì việc cung cấp nước sạch của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa đang đóng góp một phần rất quan trọng.Do đó, nhu cầu về nước sạch sẽ ngày càng tăng cao.
Với cơ thể con người chiếm 70% là nước nên việc sử dụng nước hàng ngày cho sinh hoạt là điều không thể tránh khỏi.Thêm vào đó, dân số của nước ta nói chung, tỉnh Khánh hòa nói riêng ngày càng tăng cao và nhu cầu về an toàn vệ sinh nguồn nước là của tất cả mọi người dân.Chính vì thế, đó sẽ là cơ hội cho công ty phát triển hơn nữa trong việc sản xuất và cung cấp nước sạch cho mọi người.
Nguồn vốn phục vụ cho hoạt động của công ty có sự ưu đãi khi mà ngân sách nhà nước cấp 20% vốn hoạt động và Ngân hàng châu Á –ADB cho vay với lãi suất thấp 5%/năm.Như vậy, bình quân mỗi năm công ty phải trả tiền lãi là 14 tỷ đồng.
2.1.5.Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa trong 3 năm 2005-2006-2007.
Bảng2.1:Bảng Đánh Giá Khái Quát Hoạt Động Sản xuất Kinh Doanh trong thời gian 2005 - 2007 Chênh lệch 2006/2005 Chênh lệch 2007/2006 TĐT BQ S T
T Chỉ Tiêu ĐVT Năm2005 Năm2006 Năm2007 +/- % +/- %
1 DT & TN khác Đồng 51,184,275,300 78,775,310,000 91,325,670,512 27,591,034,700 53.91 12,550,360,512 15.93 33.58 2 LNTT Đồng 9,230,123,010 17,567,255,000 28,950,231,200 8,337,131,990 90.33 11,382,976,200 64.80 77.10 3 LNST Đồng 6,645,688,567 12,648,424,520 20,844,166,230 6,002,735,953 90.33 8,195,741,710 64.80 77.10 4 Tổng VKDBQ Đồng 176,488,730,120 238,267,543,300 310,256,720,450 61,778,813,180 35.00 71,989,177,150 30.21 32.59 5 Tổng VCSHBQ Đồng 105,689,710,230 104,764,550,300 110,205,625,200 (925,159,930) -0.88 5,441,074,900 5.19 4.27 6 Tổng số lao động Người 335 365 410 30 8.96 45 12.33 10.63 7 Thu nhập bình quân Đồng/ người 1,904,000 2,086,000 2,720,000 182,000 9.56 634,000 30.39 19.52 8 Tổng nộp ngân sách Đồng 4,851,430,000 5,241,860,010 6,036,252,300 390,430,010 8.05 794,392,290 15.15 11.54 9 LNST/DT % 13 16 23 3 23.66 7 42.15 33.01 10 LNST/VKD % 4 5 7 1 20.46 2 37.68 32.29 11 LNST/ VCSH % 6 12 19 6 92.01 7 56.66 77.95
Nhận xét: Các chỉ tiêu được dùng trong bảng 2.1 ở trên đã thể hiện được phần nào tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Qua bảng 2.1, ta thấy các chỉ tiêu đều tăng dần theo thời gian:
Với chỉ tiêu Doanh thu và thu nhập khác chỉ tăng 27,591,034,700 đồng, tương đương tăng 53.91% của năm 2006 so với năm 2005 và tăng 12,550,360,512 đồng, tương đương tăng 15.93% của năm 2007 so với năm 2006 .
Nhưng lợi nhuận sau thuế của năm 2006 đã tăng 6,002,735,953 đồng, tương đương tăng 90.33% so với lợi nhuận sau thuế của năm 2005 và chỉ tiêu này của năm 2007 đã tăng 8,195,741,710 đồng, tương đương tăng 64.8%. Với Lợi nhuận đạt được như thế mà số lao động trong năm tăng không đáng kể làm cho thu nhập bình quân/người của năm 2006 so với năm 2005 tăng 182,000 đồng, tương đương tăng 9.56 % và năm 2007 tăng 634,000 đồng so với năm 2006, tương đương tăng 30.39%.
Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang phải đối mặt với “cơn bão gía”.Để tồn tại và phát triển trong hoàn cảnh này thì các doanh nghiệp luôn phải tìm mọi biện pháp tối ưu trong hoạt động sản xuất kinh doanh.Đối với công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa, trong quá trình sản xuất nước máy, công ty đã tìm mọi biện pháp tiết kiệm chi phí để hạ thấp giá thành sản phẩm, để nâng cao hiệu quả sử dụng của đồng vốn.Điều đó được thể hiện qua các tỉ suất lợi nhuận của công ty đang khá cao và có xu hướng tăng dần: - Tỉ suất Lợi nhuận sau thuế/ doanh thu và thu nhập(LNST/DT) của năm 2005 là 13%, nó cho ta biết: trong 100 đồng doanh thu và thu nhập có 13 đồng Lợi nhuận sau thuế; năm 2006 tăng 3% so với năm 2005, tương đương tăng 23.66% và năm 2007 tăng so với năm 2006 là 7%, tương đương tăng 42.15%.
-Tỉ suất Lợi nhuận sau thuế/Vốn kinh doanh(LNST/VKD) của năm 2005 là 4%, cho ta biết: cứ bỏ ra 100 đồng vốn kinh doanh thì tạo ra 4 đồng Lợi nhuận sau thuế.Chỉ tiêu này trong năm 2006 tăng 1%, tương đương tăng 20.46% so với năm 2005 và năm 2007 tăng 2% so với năm 2006, tương đương tăng 37.68%.
-Tỉ suất Lợi nhuận sau thuế/ Vốn chủ sở hữu (LNST/VCSH)của năm 2005 là 6%, cho ta biết: cứ bỏ ra 100 đồng vốn chủ sở hữu cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì tạo ra 6 đồng Lợi nhuận sau thuế.Chỉ tiêu này trong năm 2006 đã tăng 6% so với năm 2005, tương đương tăng 92.01% .Năm 2007 tăng so với năm 2006 là 7%, tương đương tăng 56.66%.
Với kết quả đạt được của công ty trong các năm 2005,2006, 2007 đã phần nào chứng minh cho ta thấy được sự cố gắng của công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh đã có hiệu quả và chúng ta sẽ tin rằng công ty sẽ đạt được kết quả cao hơn nữa trong thời gian tới .
2.1.6 Phương hướng phát triển của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa trong thời gian tới .
Với nhu cầu về nước sạch là một nhu cầu tất yếu của con người trong mọi thời đại nên công ty sẽ không phải lo lắng về vấn đề: đối mặt với nguy cơ có ít khách hàng.Song không phải vì thế mà công ty chủ quan, không chú trọng về chất lượng của sản phẩm nước sinh hoạt cũng như việc chăm sóc khách hàng.Điều đó đã xác định phương hướng cho công ty trong thời gian tới: phục vụ tốt hơn cho nhu cầu của khách hàng, mở rộng việc cung cấp nước ra các huyện thị khác trong tỉnh Khánh Hòa, không ngừng nâng cao chất lượng cũng như phẩm chất đội ngũ cán bộ công nhân viên chức ngày càng hoàn thiện hơn.
Cụ thể, Kế hoạch cho năm 2008 như sau:
Sản xuất: Sản xuất nước máy: 26,334,000m3 . Nước máy tiêu thụ: 240,277,000m3.
Doanh thu : 92.168 tỷ đồng. Tỷ lệ thất thoát : 18%.
Thi công xây lắp : 19.5 tỷ đồng. Khảo sát thiết kế : 600 triệu đồng. Nộp ngân sách : 7,1 tỷ đồng.
2.2 Tổ Chức Công Tác Kế Toán Tại Công Ty Cấp Thoát Nước Khánh Hòa. Hòa.
2.2.1 Tổ chức Bộ Máy Kế Toán:
Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa.
Ghi chú:
:Quan hệ trực tiếp chỉ đạo.
:Quan hệ kiểm tra, cung cấp số liệu. Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng hợp Kế Toán Vật Tư Kế Toán Thanh Toán Thủ Quỹ
Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế toán: Kế toán trưởng:
+ Là người tổ chức công tác kế toán, thống kê trong công ty một cách hợp lý và khoa học.
+ Tổ chức ghi chép, tính toán phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời đầy đủ về toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
+ Tính toán và trích nộp các khoản phải nộp ngân sách nhà nước, các khoản phải nộp cơ quan quản lý cấp trên, các quỹ để lại công ty và thanh toán các khoản công nợ đến hạn.
+ Lập báo cáo thống kê.
+ Tổ chức bảo quản, lưu trữ các tài liệu.
+ Thực hiện kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính, kế toán đầu tư xây dựng cơ bản, các dự toán chi phí sản xuất kinh doanh, các định mức kinh tế. + Giải quyết và xử lý các khoản thiếu hụt, mất mát, hư hỏng, các khoản nợ không đòi được và các khoản thiệt hại khác.
+ Mặt khác, kế toán trưởng còn giúp giám đốc phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, củng cố hoàn thiện chế độ hạch toán theo yêu cầu của cơ chế quản lý.
Kế toán tổng hợp:
+ Tổ chức ghi chép về các loại vốn, các quỹ tiêu thụ sản phẩm.
+ Xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với ngân sách nhà nước, ngân hàng, với khách hàng trong công ty.
+ Lên các sổ chi tiết sổ cái các tài khoản, lập các báo cáo tổng hợp phần hành kế toán do mình phụ trách.
+ Giúp cho kế toán trưởng trong việc dự thảo các văn bản về công tác kế toán, làm báo cáo phân tích hoạt động của công ty.
+ Bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu, số liệu kế toán thông kê, thông tin kinh tế, cung cấp tài liệu cho các bộ phận có liên quan khi cần.
+ Ngoài ra, kế toán tổng hợp còn có trách nhiệm tính toán, phân bổ khấu hao tài sản cố định hàng tháng vào chi phí, tham gia kiểm kê, đánh giá lại tài sản cố định của nhà nước, phản ánh tình hình sửa chữa lớn, thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
Kế toán thanh toán:
+ Theo dõi, phản ánh lên sổ sách các chứng từ liên quan đến thu chi như: thanh toán lương, tạm ứng, thanh toán các hợp đồng mua hàng và các khoản thu vào của công ty.
+ Lập các báo cáo quỹ: tiền mặt, tiền gởi ngân hàng. Kế toán vật tư:
+ Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, xuất nhập tồn vật liệu, tính giá nhập xuất của vật liệu.Kiểm tra tình hình thực hiện cung ứng vật liệu về số lượng, chất lượng.
+ Kiểm tra các định mức dự trữ, tiêu hao nguyên vật liệu. + Phân bổ chi phí cho các đối tượng sử dụng.
+ Tham gia vào công tác kiểm kê, đánh giá giá trị của vật tư. Thủ quỹ:
+ Quản lý tiền mặt , tiền gởi ngân hàng của công ty.Không được phép xuất quỹ khi chưa có lệnh kèm theo các chứng từ của cấp trên.
+ Tổ chức thu chi hàng ngày và ghi vào sổ quỹ.
2.2.2 Hình thức kế toán:
Với đặc điểm về quy mô của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa là vừa và công ty thấy được điểm mạnh của công cụ tin học trong công tác tổ chức kế toán. Điều đó là nguyên nhân của việc ứng dụng tin học vào trong việc quản lý công ty của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa.Hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức kế toán: Chứng Từ Ghi Sổ để hạch toán kế toán với phần mềm kế toán A&C Soft 2006.
Phần mềm kế toán đang sử dụng tại công ty gồm có 3 phân hệ kế toán: Phân hệ Kế toán Vốn Bằng Tiền do kế toán thanh toán đảm nhiệm với các chức năng sau:
Nhập chứng từ. Cập nhật số dư.
Báo cáo quỹ hàng ngày. Báo cáo thu - chi tổng hợp. Sổ quỹ.
Sổ chi tiết các tài khoản vốn bằng tiền. Sổ cái các tài khoản vốn bằng tiền. Nhật kí thu chi.
Quản lý dữ liệu.
Phân hệ Kế toán Vật Tư do kế toán vật tư đảm nhiệm với các chức năng Nhập chứng từ.
Tính giá xuất và cập nhật số dư. Báo cáo nhập-xuất-tồn.
Sổ chi tiết vật tư.
Báo cáo nhập-xuất kho. Sổ Cái Vật tư.
Phân hệ Kế toán Tổng Hợp do kế toán tổng hợp đảm nhiệm với các chức năng sau:
Nhập chứng từ. Cập nhật số dư.
Kết chuyển doanh thu-chi phí. Sổ kế toán tổng hợp các tài khoản. Báo cáo tài chính.
Quản lý dữ liệu.
Để thẩy rõ được quá trình hạch toán kế toán của công ty, ta có sơ đồ 2.5 sau:
Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán kế toán tại công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Lập chứng từ Chứng từ kế toán
Nhập chứng từ vào các phân hệ nghiệp vụ
Các tệp chứng từ ghi sổ Chuyển sang sổ cái
Tệp Sổ cái
Lên báo cáo
Sổ sách kế toán, báo cáo tài chính
Giải thích sơ đồ 2.5 ở trên:
+ Hằng ngày, các kế toán phụ trách từng phần hành kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý, hợp lệ, sẽ tiến hành nhập liệu vào các chứng từ có liên quan trong từng phần hành kế toán đó.
+ Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi được nhập dữ liệu vào máy sẽ được lên một Chứng từ ghi sổ.
+ Phần mềm kế toán sẽ tự động kết chuyển các chứng từ ghi sổ để lên sổ chi tiết, sổ cái có liên quan.Cuối quý sẽ khóa sổ kết chuyển toàn bộ sang phân hệ kế toán tổng hợp, việc đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ kế toán tổng hợp được thực hiện tự động. Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái, phần mềm kế toán sẽ tự động lập Bảng Cân Đối Tài Khoản, các Báo cáo tài chính quý. + Việc khóa sổ sẽ được tiến hành vào cuối quý, cuối năm và sẽ tự động chuyển số dư cuối kì này sang số dư đầu kì sau.
+ Toàn bộ việc xử lý, tính toán tổng hợp đều do máy thực hiện.
+ Kế toán sao các dữ liệu để lưu giữ đề phòng trường hợp mất dữ liệu trong máy.
Nhận xét: Công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa đang áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là hình thức tương đối đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ kiểm tra, đối chiếu.Trong quá trình ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán, công ty đã xử lý công việc chính xác,kịp thời và khoa học các số liệu kế