L ỜI MỞ ĐẦU
2.6.3 Phân tích giá thành nước sinh hoạt tại công ty Cấpthoát nước Khánh
Khánh Hòa.
Để có thể chủ động trong việc quản lý và điều hành sản xuất đi theo đúng hướng nhằm đạt được mục tiêu của công ty đã đề ra thì bất kỳ công ty nào cũng phải lập kế hoạch cho từng tháng, từng quý, từng năm.Nếu lập kế hoạch không sát thực tế thì công ty đó sẽ không thể tận dụng được hết năng lực của họ, làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty kém hiệu quả.Tại công ty cấp thoát nước Khánh Hòa, trong công tác kế tóan tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nước sinh hoạt, kế toán trưởng của công ty phải căn cứ vào nhu cầu tiêu thụ nước thực tế thời gian gần đây để lập dự tóan chi phí sản xuất cho kỳ tiếp theo.Nhờ đó, công ty có thể phát hiện ra các nguyên nhân làm cho chi phí tăng lên hoặc giảm xuống khi so sánh giữa thực tế và kế hoạch; từ đó, giúp công ty đề ra các biện pháp sát thực nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm nước sinh hoạt.
Để đánh giá việc thực hiện kế hoạch giá thành của công ty Cấp thóat nước Khánh Hòa, ta theo dõi Bảng 2.3 sau:
Bảng 2.3 : Phân tích giá thành nước sinh hoạt quý 1 năm 2008 Chênh lệch TT & KH Khoản mục Kế hoạch Thực tế +/- % 1.Chi phí NVLTT 219,361,760 231,107,234 11,745,474 5.35 - Phèn 88,241,329 92,649,919 4,408,590 5.00 - Clo 65,842,523 70,441,452 4,598,929 6.98 - Vôi 65,277,908 68,015,863 2,737,955 4.19 2.Chi phí NCTT 1,003,457,995 1,023,457,995 20,000,000 1.99 3.Chi phí SXC 4,992,325,421 4,784,183,085 (208,142,336) (4.17) - Chi phí nhân viên 283,4014,170 283,4014,170 - -
- Chi phí vật liệu 12,820,350 12,820,350 - -
- Chi phí công cụ
dụng cụ 8,540,230 8,540,230
- -
- Chi phí khấu hao 1,089,208,400 1,089,208,400 - - - Phân bổ chi phí trả trước 80,845,239 80,845,239 - - - Chi phí dịch vụ mua ngoài 3,240,664,897 3,124,309,800 (116,355,097) (3.59) - Chi phí khác bằng tiền 276,845,135 185,057,896 (91,787,239) (33.15) 4.Tổng chi phí sản xuất 6,215,145,176 6,038,748,314 (176,396,862) (2.84) 5.Khối lượng nước
sản xuất(m3) 5,860,000 6,000,000 140,000 2.39
6.Giá thành ơn đ
vị(đ/m3) 1,060.60 1,006.46 (54.14) (5.10)
Nhận xét : Qua bảng 2.3 trên, ta có một số nhận xét về chi phí sản xuất và giá thành nước sinh hoạt trong thực tế và kế hoạch quý I năm 2008 như sau : - Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp giữa thực tế so với kế hoạch tăng 11,745,474 đồng, tương đương tăng 5.35%.Trong đó: Chi phí phèn tăng
4,408,590 đồng, tương đương tăng 5.00%; Chi phí clo tăng 4,598,929 đồng, tương đương tăng 6.98%; Chi phí vôi tăng 2,737,955 đồng, tương đương tăng 4.19%. Sau đây là một số nguyên nhân làm chi chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp thực tế tăng hơn so với kế hoạch:
+ Khối lượng nứơc thực tế sản xuất ra nhiều hơn so với kế hoạch nên phải sử dụng nhiều nguyên vật liệu để khử trùng.
+ Mức độ ô nhiễm môi trường của nguồn nước thô cao hơn so với dự đoán, nên phải tốn nhiều nguyên vật liệu để xử lý tạp chất.
- Chi phí Nhân công trực tiếp: Tuy chi phí nhân công trong thực tế cao hơn so với kế hoạch: 20,000,000 đồng, tương đương tăng 1.99% nhưng không phải là do công ty dự đóan không chính xác mà do khối lượng nước sản xuất ra cao hơn so với thực tế nên lương theo sản phẩm của công nhân trực tiếp sản xuất ra cũng tăng theo.
- Chi phí sản xuất chung: Tuy trong thực tế, công ty sản xuất ra lượng nước sạch nhiều hơn so với kế hoạch đề ra nhưng chi phí sản xuất chung lại thấp hơn: 208,142,336 đồng, tương đương giảm 4.17%.Đó là nhờ công ty đã hạn chế mua sắm các trang thiết bị không cần thiết và sử dụng tiết kiệm các dịch vụ.
Với tổng chi phí sản xuất thực tế giảm so với kế hoạch 176,396,862 đồng, tương đương giảm 2.84%; trong khi khối lượng nước thực tế sản xuất ra tăng 140,000m3 , tương đương tăng 2.39%; làm cho giá thành đơn vị nước sinh hoạt thực tế giảm so với kế hoạch: 54.14 đồng/m3, tương đương giảm 5.10%
Điều đó cho ta thấy, trong Quý I năm 2008, công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa đã thực hiện tốt việc giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành nước sinh hoạt nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.