L ỜI MỞ ĐẦU
2.4.3.1 Những vấn đề chung về Chi phísản xuất chung
Chi phí sản xuất chung của công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa bao gồm những chi phí phát sinh trong kỳ để phục vụ công tác quản lý ở 2 nhà máy nước Võ cạnh và Xuân Phong:
Chi phí Nhân viên nhà máy bao gồm : tiền lương, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lương(BHXH, BHYT, KPCĐ) cho nhân viên quản lý tại 2 nhà máy nước Xuân Phong và Võ Cạnh.
Chi phí Vật tư bao gồm: ống nước, dầu nhớt…phục vụ cho công tác quản lý 2 nhà máy sản xuất nước.
Chi phí Công cụ dụng cụ bao gồm: ủng, mũ, quần áo bảo hộ lao động, , máy bơm…
Chi phí Khấu hao tài sản cố định : tòan bộ tài sản cố định của 2 nhà máy sản xuất nước trong tình trạng khấu hao đều được trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Chi phí Dịch vụ mua ngoài bao gồm : tiền điện, điện thoại, …được sử dụng tại 2 nhà máy sản xuất nước để phục vụ việc quản lý sản xuất.
Chi phí khác bằng tiền bao gồm: các khoản chi phí phát sinh trong kỳ bằng tiền : thuế sử dụng đất, hội nghị, chi đào tạo nâng cao tay nghề công nhân, chi bảo vệ môi trường, chi sửa chữa nhỏ tài sản cố định.
2.4.3.2 Tài khoản sử dụng.
Để dễ dàng trong việc quản lý chi phí, công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa đã chi tiết trong việc hạch toán chi phí sản xuất chung qua việc sử dụng tài khoản chi tiết để theo dõi chi phí:
- Tài khoản 627: chi phí sản xuất chung. +Tài khoản 6271: chi phí nhân viên. +Tài khoản 6272: chi phí vật liệu.
+Tài khoản 6273: chi phí công cụ dụng cụ. +Tài khoản 6274: chi phí khấu hao.
+Tài khoản 6275: phân bổ chi phí trả trước +Tài khoản 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài. +Tài khoản 6278: chi phí khác bằng tiền.
- Ngoài ra, còn sử dụng một số tài khoản khác: 111, 112, 142, 152, 153, 214, 242, 331, 334, 338...
2.4.3.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ. Một số Chứng từ sử dụng trong công ty : Một số Chứng từ sử dụng trong công ty :
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Phiếu chi.
Phiếu xuất kho. Hóa đơn dịch vụ.
Giấy đề nghị thanh toán.
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Quy trình luân chuyển chứng từ.
Quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương giống với quy trình luân chuyển Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương trong kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp và kế toán chi phí Nhân công trực tiếp ở mục 2.4.1.3 và 2.4.2.3.
Quy trình luân chuyển Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định: cuối tháng, căn cứ vào các tài liệu có trong hồ sơ tài sản cố định, kế toán tổng hợp lập Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Sau đó đem Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho kế toán trưởng duyệt, rồi nhập dữ liệu vào máy và lưu các chứng từ. Điều đó được thể hiện qua lưu đồ 2.3 sau:
Quy trình luân chuyển Phiếu chi và Hóa đơn dịch vụ: các chứng từ này có quy trình luân chuyển theo lưu đồ 2.4 sau:
KẾ TOÁN THANH TOÁN KT TRƯỞNG, GIÁM ĐỐC THỦ QUỶ KẾ TOÁN TÔNG HỢP Bắt đầu Khách hàng Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán Kiễm tra ký duyệt Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán 1 1 Lập PC Phiếu chi Phiếu chi 12 Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán Kiễm tra ký duyệt Phiếu chi Phiếu chi 1 2 Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán Chi tiền Phiếu chi Phiếu chi 12 Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán Khách hàng Vào sổ quỹ Sổ quỹ Phiếu chi 1 Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán Nhập dữ liệu Cập nhật SCT 627, SC627 CSDL Kết thúc Phiếu chi Hoa đơn dịch vụ Giấy đề nghị thanh toán N
Lưu đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán chi phí sản xuất chung Giải thích lưu đồ 2.4 trên:
Hàng ngày, khi phát sinh các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền, kế toán thanh toán chuyển các chứng từ: Hóa đơn dịch vụ, giấy đề nghị thanh toán, và các chứng từ khác có liên quan cho kế toán trưởng, giám đốc để xin ý kiến.
Sau đó, kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ đó để lập Phiếu chi thành 2 liên có đầy đủ chữ ký của Kế toán trưởng, giám đốc, rồi chuyển cho Thủ quỹ để làm thủ tục chi tiền. Sau khi chi tiền xong, 1 liên của Phiếu
chi được giao cho khách hàng, còn 1 liên Thủ quỹ dùng làm căn cứ để ghi vào Sổ quỹ , rồi chuyển cho Kế toán thanh toán để nhập dữ liệu vào máy.
Toàn bộ các chứng từ sẽ được kế toán thanh toán chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập dữ liệu vào máy và lưu các chứng từ tại phòng kế toán. 2.4.3.4 Sổ sách và trình tự ghi sổ.
Sổ sách:
Sổ chi tiết Chi phí Sản xuất chung, Tài khoản 627. Chứng từ ghi sổ.
Sổ Cái Tài khoản 627.
Trình tự ghi sổ kế toán.
Sau khi nhận được các chứng từ từ các bộ phận có liên quan, kế toán tổng hợp nhập dữ liệu vào máy, dữ liệu sẽ được tự động cập nhật vào các sổ chi tiết 627, chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK627.
2.4.3.5 Trình tự hạch toán:
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để định khoản :
Căn cứ vào Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương tháng 1 năm 2008, kế toán định khoản:
Nợ 6271 : 97,752,595.
Có 334 : 82,145,037. Có 3382 : 1,642,901. Có 3383 : 12,321,756. Có 3384 : 1,642,901.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 20, ngày 17 tháng 1 năm 2008, xuất ống nước nhựa thay đường ống, kế toán định khoản:
Nợ 6272 : 3,230,000.
Căn cứ vào Phiếu xuất kho số 21, ngày 27 tháng 1 năm 2008, xuất đồ bảo hộ lao động, kế toán định khoản:
Nợ 6273 : 2,320,000.
Có 153 : 2,320,000.
Căn cứ vào Bảng phân bổ Tài sản cố định tháng 1 năm 2008, kế toán định khoản:
Nợ 6274 : 384,688,968. Có 214 : 384,688,968.
Căn cứ vào quyết định phân bổ chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí sản xuất tháng 1 năm 2008, kế toán định khoản:
Nợ 6275 : 11,946,210.
Có 142 : 11,946,210.
Căn cứ vào Hóa đơn tiền điện số 82, ngày 28 tháng 1 năm 2008, kế toán định khoản:
Nợ 6277: 1,448,482,321.
Có 112: 1,448,482,321.
Căn cứ vào Phiếu chi số 86, ngày 8 tháng 1 năm 2008, chi hội họp ; kế toán định khoản :
Nợ 6278 : 9,485,259 Có 111 : 9,485,259.
Cuối quý, kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ chi phí Sản xuất chung sang Tài khoản 1541-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang nước sinh hoạt để tính giá thành sản phẩm nước thành phẩm:
Nợ 1541: 4,784,183,085 Có 6271: 283,401,170. Có 6272 : 12,820,350. Có 6273: 8,540,230. Có 6274: 1,089,208,400. Có 6275: 80,845,239. Có 6277: 3,124,309,860. Có 6278: 185,057,896.
334 6271 154 246,435,800 Tiền lương 283,401,170 338(2,3,4) 36,965,370
Các khoản trích theo lương
111,112,152,331 6272 12,820,350 12,820,350 Vật liệu 111,112,153,331 6273 8,540,230 8,540,230 Công cụ dụng cụ 4,784,183,085 214 6274 1,089,208,400 1,089,208,400 Khấu hao tài sản cố định 142,242 6275
80,845,239 80,845,239 Phân bổ chi phí trả trước 111,112, 331 6277
3,124,309,800 3,124,309,800 Chi phí Dịch vụ mua ngoài
111,112,331 6278
185,057,896 185,057,896 Chi phí khác bằng tiền
2.4.3.7 Chứng từ, sổ sách minh họa.
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH.
Tháng 1 năm 2008. TK 6274
Chỉ tiêu Số khấu hao Sản xuất Thi công XL Khảo sát Thiết kế TK 6424 1.Máy móc thiết bị 392,984,728 201,832,400 83,240,328 70,250,000 37,662,000 2.Nhà cửa, vật kiến trúc 210,218,000 145,373,000 34,750,000 12,637,000 17,458,000 3.Phương tiện vận tải 155,985,568 37,483,568 80,270,000 29,582,000 8,650,000 Cộng 759,188,296 384,688,968 198,260,328 112,469,000 63,770,000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 38 Ngày 28 tháng 2 năm 2008. Tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền 627-SX 112 1,241,436,600 627-TCXL 112 17,692,400 627-KSTK 112 13,720,100 6427 112 13,643,300 Chi tiền điện. 1331 112 128,649,240 Cộng 1,415,141,640 Kèm theo………… chứng từ gốc.
SỔ CÁI
Quý I năm 2008
Tài khoản: Chi phí sản xuất chung. Số hiệu: 627 Tên sản phẩm : Nước sinh hoạt.
Chứng từ ghi sổ Số tiền Số Ngày Trích yếu TK đối ứng Nợ Có 334 246,435,800 15 31/3 Chi phí nhân viên nhà máy
338 36,965,370 16 31/3 Chi phí vật liệu 152 12,820,350 19 31/3 Chi phí công cụ
dụng cụ 153 8,540,230
20 31/3 Chi phí khấu hao
TSCĐ 214 1,089,208,400 21 31/3 Phân bổ chi phí trả trước 142 80,845,239 22 31/3 Chi phí dịch vụ mua ngoài 112 3,124,309,800 23 31/3 Chi phí khác bằng tiền 111 185,057,896 27 31/3 Kết chuyển chi phí SXC 1541 4,784,183,085 Cộng 4,784,183,085 4,784,183,085
Kế toán trưởng Người lập
2.4.3.8 Nhận xét:
Trong thời gian qua, tại công ty Cấp thoát nước Khánh Hòa, việc hạch toán chi phí Sản xuất chung đã được tổ chức và thực hiện một cách chi tiết , cụ thể; đã giúp cho công tác quản lý chi phí của công ty dễ dàng hơn, và các biện pháp mà nhà quản lý đưa ra cũng chính xác hơn giúp công ty tiết kiệm chi phí làm tăng tính hiệu quả trong sản xuất kinh doanh .