L ỜI MỞ ĐẦU
2.2.2 Tổ chức công tác kế toán:
Hình thức kế toán của công ty là hình thức kế toán máy. Công ty đang sử dụng phần mềm kế toán KH Soft của công ty Cổ phần Tin Học và Tư Vấn Quản Lý IMC. Phần mềm kế toán này được viết theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Trình tự ghi sổ:
- Hàng ngày nhập các nghiệp vụ phát sinh, chứng từ gốc( phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, uỷ nhiệm thu…) máy tự động mã hoá dữ liệu vào máy.
- Máy tự động vào chứng từ ghi sổ.
- Đồng thời vào sổ kế toán chi tiết( sổ chi tiết nguyên vật liệu, sổ chi tiết công nợ …).
- Máy tự động vào sổ cái tất cả các tài khoản liên quan. - Từ sổ kế toán chi tiết vào bảng chi tiết số phát sinh.
- Từ sổ cái tài khoản máy tự động vào bảng cân đối số phát sinh. Bảng cân đối số phát sinh này dùng để người sử dụng xem trong tháng định khoản, nhập các thông tin có sai không.
- Máy tự động mã hoá các bút toán điều chỉnh, bút toán khoá sổ hay còn gọi là lệnh trung gian( người sử dụng chỉ dùng lệnh để kết chuyển các tài khoản như tài khoản 632, 641, 642…).
- Sau khi làm xong bước trung gian máy tự động vào chứng từ ghi sổ và sổ kế toán chi tiết, sổ cái tài khoản có liên quan.
- Vào bảng cân đối tài khoản hoàn chỉnh.
- Đối chiếu giữa sổ cái tài khoản và bảng chi tiết số phát sinh. - Máy tự động lập báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.4:Trình tự ghi sổ của phần mềm kế toán
Sổ kế toán chi tiết Chứng từ mã hoá
nhập liệu vào máy SỔ QUỸ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ mã hoá các bút toán điều chỉnh,bút toán khoá sổ
Bảng cân đối tài khoản hoàn chỉnh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Ghi hàng ngày. Đối chiếu, kiểm tra. Ghi cuối tháng.
Chế độ kế toán được áp dụng tại công ty như sau:
- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi chép kế toán: Việt Nam Đồng. - Phương pháp kế toán: Kê khai thường xuyên.
- Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo giá trị thực tế.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Các loại sổ kế toán sử dụng trong công ty: SỔ CHI TIẾT 1. SCT tiền mặt. 2. SCT tiền gửi ngân hàng. 3.SCT phải thu khách hàng. 4.SCT phải thu khác . 5.SCT tạm ứng. 6.SCT chi phí trả trước ngắn hạn. 7. SCT cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. 8. SCT nguyên vật liệu. 9.SCT công cụ, dụng cụ. 10. SCT thành phẩm. 11.SCT hàng hoá. 12.SCT tài sản cố định.
13. SCT chi phí trả trước dài hạn. 14.SCT phải trả người bán.
15.SCT thuế và các khoản phải nộp nhà nước. 16. SCT phải trả, phải nộp khác.
17. SCT nhận ký quỹ, ký cược dài hạn. 18.SCT doanh thu.
SỔ TỔNG HỢP 1.Chứng từ ghi sổ. 2. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. 3. SC tiền mặt. 4. SC tiền gửi ngân hàng. 5. SC phải thu khách hàng. 6. SC phải thu khác. 7. SC tạm ứng. 8. SC chi phí trả trước ngắn hạn. 9. SC cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn. 10. SC nguyên vật liệu. 11. SC công cụ, dụng cụ. 12. SC thành phẩm. 13.SC hàng hoá. 14.SC tài sản cố định.
15. SC khấu hao tài sản cố định. 16. SC xây dựng cơ bản dở dang. 17. SC chi phí trả trước dài hạn. 18. SC phải trả cho người bán.
19. SC thuế và các khoản phải nộp nhà nước. 20. SC phải trả cho người lao động.
21. SC chi phí phải trả.
22. SC phải trả phải nộp khác.
23. SC nhận ký cược, ký quỹ dài hạn. 24. SC nguồn vốn kinh doanh.
25. SC chênh lệch tỷ giá hối đoái 26. SC quỹ đầu tư phát triển. 27. SC quỹ dự phòng tài chính. 28. SC lợi nhuận chưa phân phối.
29. SC quỹ khen thưởng, phúc lợi. 30. SC doanh thu.
31. SC doanh thu hoạt động tài chính. 32. SC chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 33. SC chi phí nhân công trực tiếp. 34. SC chi phí máy thi công. 35. SC chi phí sản xuất chung. 36. SC giá vốn hàng bán. 37. SC chi phí tài chính.
38. SC chi phí quản lý doanh nghiệp. 39. SC thu nhập khác.
40. SC chi phí khác.
41. SC chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 42. SC xác định kết quả kinh doanh.
43. SC vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, gia công. 44. SC thuế GTGT được khấu trừ.
44 2.2.4 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Bảng 2.2 Bảng hệ thống chứng từ kế toán Ghi vào sổ STT Tên chứng từ Số hiệu Loại
CT Luân chuyển qua các bộ phận Chi tiết T.hợp Nơi lập
Nơi lưu
trữ
1 Phiếu thu 01 - TT KT t.toán Người nộp Thủ quỹ KT trưởng Giám đốc 111/các TK lq 111/cácTKlq KT t.toán P.TCKT 2 Phiếu chi 02 - TT KT t.toán Người nhận Thủ quỹ KT trưởng Giám đốc 111/các TK lq 111/cácTKlq KT t.toán P.TCKT 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03 - TT KT trưởng Giám đốc Thủ quỹ KT t.toán Người tạm ứng 111, 141 111,141 KT t.toán P.TCKT 4 Giấy đề nghị thanh toán tạm úng 05 - TT KT trưởng Giám đốc Thủ quỹ KT t.toán Người tạm ứng 111, 141 111,141 Người tạm ứng P.TCKT 5 Bảng kiểm kê quỹ tiền mặt 08a -TT KT trưởng Giám đốc Thủ quỹ KT t.toán Thủ quỹ P.TCKT 6 Ủy nhiệm chi KT trưởng Giám đốc KT t.toán 112/các TK lq 112 KT t.toán P.TCKT 7 Lệnh chuyển tiền KT trưởng Giám đốc KT t.toán Ngân hàng 112/các TK lq 112 KT t.toán P.TCKT 8 Giấy báo có KT trưởng Giám đốc KT t.toán Ngân hàng 112/các TK lq 112 KT t.toán P.TCKT 9 Phiếu nhập kho 01 - VT KT trưởng KTVT Thủ kho Bên giao 152,155,153 152,155,153 KT vật tư P.TCKT 10 Phiếu xuất kho 02 - VT KT trưởng KTVT Thủ kho Bên nhận 152,155,153 152,155,153 KT vật tư P.TCKT
11 Biên bản kiểm nghiệm vật tư,
công cụ, hàng hóa, TP 03 - VT Thủ kho Bên giao P.KTCN
KT vật tư P.TCKT
12 Phiếu báo vtư còn lại ckỳ 04 - VT BPSD KTVT KT vật tư P.TCKT
13 Biên bản kiểm kê vật tư,
công cụ, hàng hóa, TP 05 - VT KT trưởng Giám đốc KT VT Thủ kho BPSD
KT vật tư P.TCKT
14 Bảng kê mua hàng 06 - VT KT trưởng Giám đốc KTt.toán Bên giao KT t.toán P.TCKT
15 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ KT trưởng Giám đốc KTVT Bgiao/nhận P.KTCN KT TSCĐ P.TCKT
16 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ KT trưởng Giám đốc KTVT P.KTCN KT TSCĐ P.TCKT
17 Biên bản bàn giao TSCĐ sữa chữa
lớn hoàn thành 03-TSCĐ KT trưởng Giám đốc KTVT Bgiao/nhận P.KTCN
KT TSCĐ P.TCKT
18 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ KT trưởng Giám đốc KTVT Bgiao/nhận P.KTCN KT TSCĐ P.TCKT
19 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ KT trưởng Giám đốc KTVT P.KTCN KT TSCĐ P.TCKT
45
21 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b-LĐTL P.HCNS P.TCKT KT tiền lương P.TCKT 22 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL P.HCNS P.TCKT Giám đốc KT tiền lương P.TCKT 23 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL P.TCKT Giám đốc KT tiền lương P.TCKT 24 Giấy đi đường 04-LĐTL P.HCNS BPSD Giám đốc P.TCKT P.HCNS P.TCKT 25 Bảng thanh toán tiền làm thêm 06-LĐTL P.HCNS BPSD Giám đốc P.TCKT P.HCNS P.TCKT 26 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL P.KDoanh BPSD Giám đốc P.TCKT P.KDoanh P.TCKT 27 BB thanh lý hđồng giao khoán 09 - LĐTL P.KDoanh BPSD Giám đốc P.TCKT P.KDoanh P.TCKT 28 Bảng kê trích nộp các khoản theo lg 10-LĐTL P.HCNS Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT 29 Bảng phân bổ TL và BHXH 11-LĐTL Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT 30 Giấy ch.nhận nghỉ ốm hưởng BHXH P.HCNS BPSD Giám đốc P.TCKT P.HCNS P.TCKT 31 Hóa đơn bán hàng 01-GTKT Giám đốc P.TCKT Khách hàng P.TCKT P.TCKT 32 Bảng kê hh mua vào ko hóa đơn 04-GTGT BPSD Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT
33 Biên bản đối chiếu công nợ Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT
34 Bảng theo dõi tình hình tăng giảm CĐ Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT
35 Biên bản di chuyển TSCĐ BPSD Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT
36 Biên bản nghiệm thu TSCĐ BPSD Giám đốc P.TCKT P.TCKT P.TCKT
37 Kế hoạch mua sắm TSCĐ P.KD P.TCKT Giám đốc P.Kinh doanh P.TCKT
38 Dự trù mua TS P.KD P.TCKT Giám đốc P.Kinh doanh P.TCKT
39 Quy trình sử dụng, bảo quản TS P.TCKT Giám đốc BPSD P.TCKT P.TCKT
40 Tài liệu kỹ thuật đính kèm BP SD
41 Báo cáo bán hàng P.TCKT P.TCKT P.TCKT
42 Đơn đặt hàng P.KD P.TCKT Giám đốc P.Kinh doanh P.TCKT
43 Thông báo nộp thuế P.TCKT Giám đốc Cục thuế P.TCKT
44 Các tờ khai thuế P.TCKT Giám đốc P.TCKT P.TCKT
2.2.5 Tổ chức hệ thống tài khoản:
Bảng 2.3: Bảng hệ thống tài khoản kế toán
Số hiệu tài khoản STT
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
Tên tài khoản Ghi chú
1 111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ
1113 Vàng,bạc, kim khí, đá quý
2 112 Tiền gửi ngân hàng
1121 (*) Tiền Việt Nam Chi tiết theo từng ngân hàng
1122 Ngoại tệ
3 121 Đầu tư tài chính ngắn hạn
4 131 (*) Phải thu của khách hàng Chi tiết theo từng khách hàng
5 133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ
1332 Thuế GTGT được khấu trừ
của TSCĐ
6 138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1388 Phải thu khác
7 141 (*) Tạm ứng Chi tiết theo từng đối
tượng 8 142 Chi phí trả trước ngắn hạn
9 152
1521 (*) Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết cho từng loại 1523 (*) Nhiên liệu Chi tiết cho từng loại 1524 (*) Phụ tùng thay thế Chi tiết cho từng loại 1526 (*) Thiết bị XDCB Chi tiết cho từng loại 1528 (*) Vật liệu khác Chi tiết cho từng loại
10 153 (*) Công cụ, dụng cụ Chi tiết cho từng loại 11 154 Chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang 1541 Xây lắp 1542 Sản xuất 1543 Dịchvụ
1544 Chi phí bảo hành sản phẩm
12 155 (*) Thành phẩm Chi tiết cho từng loại
13 156 (*) Hàng hoá Chi tiết cho từng loại
14 157 (*) Hàng gửi bán Chi tiết cho từng loại
15 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn
kho
16 211 (*) Tài sản cố định hữu hình Chi tiết cho từng loại
17 212 TSCĐ thuê tài chính
18 213 (*) Tài sản cố định vô hình Chi tiết cho từng loại
19 214 Hao mòn TSCĐ
20 221 Đầu tư vào công ty con
222 Góp vốn liên doanh đồng kiểm soát
21 223 Đầu tư vào công ty liên kết
22 228 Đầu tư dài hạn khác
2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu
2288 Đầu tư dài hạn khác
23 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn
24 241 Xây dựng cơ bản dở dang
2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 25 242 Chi phí trả trước dài hạn
26 244 Ký cược, ký quỹ dài hạn
27 331 (*) Vay ngắn hạn Chi tiết theo từng đối
tượng
28 315 Nợ dài hạn đến hạn trả
29 331 (*) Phải trả cho người bán Chi tiết theo từng đối
tượng 30 333 Thuế và các khoản phải nộp
nhà nước 3331 Thuế GTGT
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất khẩu, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác
3339 Phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác
31 334 Phải trả công nhân viên
32 335 Chi phí phải trả
33 336 Phải trả nội bộ
34 337 Thanh toán theo tiến độ hợp đồng xây dựng
35 338 Phải trả phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ xử lý 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3386 Ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả khác
3389 Bảo hiểm thất nghiệp
37 342 Nợ dài hạn
344 Nhận ký cược, ký quỹ dài hạn
38 411 Nguồn vốn kinh doanh
39 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
40 413 Chênh lệch tỷ giá
41 414 Quỹ đầu tư phát triển
42 415 Quỹ dự phòng tài chính
43 421 Lợi nhuận chưa phân phối
4211 Lợi nhuận năm trước 4212 Lợi nhuận năm nay
44 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi
4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi
4313 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ
45 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng
cơ bản
46 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu hoạt động xây lắp 5112 Doanh thu bán đá Granite
5113 Doanh thu bán gạch
5114 Doanh thu các dịch vụ khác 47 515 Doanh thu hoạt động tài chính
48 521 Chiết khấu thương mại
49 531 Giảm giá hàng bán
50 532 Hàng bán bị trả lại
51 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
52 622 Chi phí nhân công trực tiếp 53 623 Chi phí sử dụng máy thi công
54 627 Chi phí sản xuất chung
55 632 Giá vốn hàng bán
56 635 Chi phí tài chính
57 641 Chi phí bán hàng
58 642 Chi phí quản doanh nghiệp
6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao
6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác
59 711 Thu nhập khác
60 811 Chi phí khác
61 821 Chi phí thuế TNDN
8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại
62 911 Xác định kết quả kinh doanh
2.3 Kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
TNHH Xây Dựng Thành Sơn:
2.3.1 Khái quát chung:
2.3.1.1 Đặc điểm ngành xây dựng:
Ngành xây dựng là một ngành sản xuất độc lập có những đặc điểm đặc thù về mặt kinh tế, tổ chức, quản lý và chi phối đến việc tổ chức công tác kế toán. Sự chi phối này thể hiện như sau:
Sản xuất xây lắp là loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng. Sản phẩm xây lắp mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ. Mỗi đối tượng xây lắp đồi hỏi yêu
cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức địa điểm xây dựng thích hợp với đặc điểm của từng loại sản xuất xây lắp riêng biệt. Vì vậy khi thi công xây lắp, các tổ chức phải luôn thay đổi từng loại sản phẩm xây lắp đảm bảo cho việc thi công mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất và sản xuất được liên tục.
Đối tượng xây dựng cơ bản thường có khối lượng lớn, giá trị lớn, thời gian thi công tương đối dài.
Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời nên chịu tác động của các yếu tố tự nhiên. Các yếu tố này có ảnh hưởng trực tiếp đến tiến độ thi công và phát sinh các khoản chi phí ngoài dự kiến.
Sản phẩm xây dựng mang tính chất cố định gắn liền với đặc điểm xây dựng khi hoàn thành sản phẩm xây dựng không qua nhập kho như sản phẩm công nghiệp. Do vậy nên phát sinh các khoản chi phí như điều động nhân công, chi phí xây dựng các công trình tạm …
2.3.1.2 Phân loại sản phẩm:
- Công trình xây lắp: công trình công nghiệp, công trình giao thông, công trình dân dụng, thuỷ lợi…
- Các loại gạch, đá Granite. - Các dịch vụ tư vấn..
2.3.1.3 Cách xây dựng giá bán:
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty mà công ty có các cách xây dựng giá bán và các phương thức bán hàng sau:
Đối với sản phẩm xây lắp:
Doanh thu xây dựng được ghi nhận trên cơ sở giá trị khối lượng các công trình xây lắp đã được chủ đầu tư nghiệm thu và chấp nhận thanh toán.
Giá bán căn cứ vào giá trên hợp đồng xây dựng. Giá bán có thể thay đổi theo thoả thuận của hai bên.