L ỜI MỞ ĐẦU
2.3.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
Trong năm 2009 công ty áp dụng mức thuế suất thuế TNDN 25%, và năm 2009 công ty được giảm thuế TNDN 50%.
a. Chứng từ sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
- Hồ sơ thuế thu nhập doanh nghiệp (Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý…)
Sổ sách:
- Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái 821, 3334.
b. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Tài khoản 3334 -Thuế thu nhập doanh nghiệp.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách:
Kế toán trưởng : sẽ căn cứ vào các sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản có liên quan và bảng kết quả kinh doanh để lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp (tạm nộp thuế TNDN từng quý và cuối năm lập tờ khai) quyết toán thuế TNDN gồm 2 liên. Sau đó trình lên giám đốc ký duyệt. Một liên của tờ khai thuế TNDN sẽ chuyển cho Cục thuế còn liên 2 chuyển lại cho giám đốcký duyệt.
Kế toán trưởng căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để nhập liệu vào máy. Máy tính tự động vào chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 821, 3334. Và tờ khai thuế TNDN được lưu theo số.
Lưu đồ 2.12: Quy trình xử lý nghiệp vụ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý 1, xác định số thuế TNDN tạm nộp là 21.125.365 đồng, kế toán định khoản :
Nợ 821 21.125.365 Có 3334 21.125.365
Ngày 12/04/2009 công ty nộp tiền thuế TNDN quý 1 số tiền 21.125.365 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 334 21.125.365
Có 111 21.125.365
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý 2, xác định số thuế TNDN tạm nộp là 22.125.524 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 821 22.125.524 Có 3334 22.125.524
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý3, xác định số thuế TNDN tạm nộp là 25.864.158 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 821 25.864.158 Có 3334 25.864.158
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp quý 4, xác định số thuế TNDN tạm nộp là 21.156.425 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 821 21.156.425 Có 3334 21.156.425
Căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN điều chỉnh thuế TNDN hiện hành: Nợ 821 1.548.308
Có 3334 1.548.308
e.Sơ đồ chữ T:
Sơ đồ 2.15: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009
91.819.780 91.819.780 911 91.819.780 91.819.780 821 3334
f.Chứng từ sổ sách minh hoạ
Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn
MST: 4400341202
33 Nguyễn Văn Cừ-P7-TP.Tuy Hòa
Số:71 Tháng 7 Năm 2009
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Thuế TNDN tạm nộp quý II/2009 821 3334 22.125.524 Cộng 22.125.524 Kèm theo chứng từ gốc.
Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn
MST: 4400341202
33 Nguyễn Văn Cừ-P7-TP.Tuy Hòa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Kỳ phát sinh :01/01/2009 đến 31/12/2009 TK 821 SCTG Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK P/s nợ P/s có CTGS 32 31/03/2009 Thuế TNDN tạm nộp quý I 3334 21.125.365 CTGS 71 30/06/2009 Thuế TNDN tạm nộp quý II 3334 22.125.524 CTGS 86 30/09/2009 Thuế TNDN tạm nộp quý III 3334 25.864.158 CTGS 102 31/12/2009 Thuế TNDN tạm nộp quý IV 3334 21.156.425 CTGS 107 31/12/2009 Điều chỉnh thuế TNDN theo quyết toán thuế
1.548.308 CTGS 107 31/12/2009 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 91.819.780 Cộng phát sinh 91.819.780 91.819.780 Số dư đầu kỳ : Số dư cuối kỳ :
Ngư ời lập Kế toán trưởng Giám đốc
g.Nhận xét:
Công ty phản ánh đúng các nghiệp vụ phát sinh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành theo quy định của bộ tài chính.