L ỜI MỞ ĐẦU
2.3.8 Kế toán chi phí khác:
Các khoản chi phí khác phát sinh tại doanh nghiệp thường là chi phí thanh lý TSCĐ, các khoản chi không được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản chi bồi thường tiền phạt, điều chỉnh công nợ…
a.Chứng từ sổ sách sử dụng:
Chứng từ:
- Biên bản thanh lý TSCĐ. - Hoá đơn GTGT.
- Thông báo nộp phạt thuế. - Phiếu chi.
Sổ sách
- Chứng từ ghi sổ.
- Sổ cái 811,111 và các sổ sách liên quan.
b.Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 811- Chi phí khác. - Tài khoản 111- Tiền mặt.
- Và các tài khoản liên quan khác.
c.Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản chi phí khác thì bộ phận kế toán liên quan sẽ tiến hành nhập liệu vào máy. Máy tính tự động cập nhật vào chứng từ ghi sổ, sổ cái 811 và các sổ sách liên quan. Sau khi nhập liệu thì các chứng từ liên quan sẽ được lưu trữ theo số.
Các bộ phận kế toán liên quan Bắt đầu Chứng từ liên quan CTGS,SC 811 và các sổ liên quan Xử lý Chứng từ liên quan Lưu trữ Nhập liệu
Lưu đồ 2.11: Quy trình xử lý nghiệp vụ chi phí khác
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào phiếu chi PC012 ngày 25/01/2009 chi tiền nộp phạt chậm nộp thuế số tiền 974.340 đồng, kế toán định khoản:
Nợ 811 974.340 Có 111 97.340
e.Sơ đồ chữ T:
Sơ đồ 2.14: Sơ đồ hạch toán chi phí khác năm 2009
f.Chứng từ sổ sách minh hoạ:
Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn
MST: 4400341202
33 Nguyễn Văn Cừ-P7-TP.Tuy Hòa
PHIẾU CHI
Số: 012 Ngày:25/01/2009 Họ tên người nhận tiền : Kho bạc tỉnh Phú Yên.
Địa chỉ: Nguyễn Huệ - Tp Tuy Hòa. Lý do chi: Chi phạt chậm nộp thuế. Số tiền: 974.340
Số tiền viết bằng chữ: Chín trăm bảy mươi bốn ngàn ba trăm bốn mươi đồng. Kèm theo chứng từ gốc.
Ngày 25 tháng 01 năm 2009.
Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trưởng Giám đốc 974.340 974.340
974.340 974.340
Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn
MST: 4400341202
33 Nguyễn Văn Cừ - P7-TP.Tuy Hòa
Số: 07 Tháng 01 Năm 2009
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Số tiền Ghi chú Chi phạt chậm nộp thuế 811 111 974.340 Kèm theo chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
Công ty TNHH Xây Dựng Thành Sơn
MST: 4400341202
33 Nguyễn Văn Cừ-P7-TP.Tuy Hòa
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
CHI PHÍ KHÁC Kỳ phát sinh :01/01/2009 đến 31/12/2009 TK 811 SCTG Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK P/s nợ P/s có 012 CTGS 07 31/01/2009 Chi phạt chậm nộp thuế 111 974.340 CTGS 107 31/12/2009 Kết chuyển CP khác xác định kết quả kinh doanh 911 974.340 Cộng phát sinh 974.340 974.340 Số dư đầu kỳ : Số dư cuối kỳ :
g. Nhận xét:
Công ty phản ánh các nghiệp vụ phát sinh chi phí khác theo đúng quy định của bộ tài chính.