Hiện tại, Công ty đang áp dụng chính sách bán hàng thu tiền ngay mà chưa quan tâm đến chính sách bán hàng trả chậm có chiết khấu, dưới đây em xin trình bày phương án bán hàng có chiết khấu có thể áp dụng tại Công ty.
Khi phương án bán hàng được đưa ra thì việc lựa chọn phương án bán hàng nào, liệu có nên cho khách hàng hướng chiết khấu hay không ?
Dưới đây 2 trường hợp xảy ra sau :
Trường hợp 1: Chiết khấu tiền mặt không ảnh hưởng đến doanh thu và cơ
cấu chi phí .
Giả sử trong năm, khách hàng của Công ty là Công ty TNHH Thực phẩm Khánh Hòa muốn được hưởng tỷ lệ chiết khấu là 0,8% thanh toán trong vòng 10 ngày một hợp đồng mua 500.000 chai nhựa trị giá là 895.000.000 VNĐ. Thông thường khách hàng này thường trả tiền trong thời hạn 30 ngày và không hưởng chiết khấu. Chi phí sử dụng ngân quỹ là 10,8%/năm .
Trong trường hợp này, Công ty thiết lập dòng lưu kim của các điều kiện cấp tín dụng khác nhau như sau :
a/ Điều kiện “net30”
Giao hàng 895.000.000
ngày 0 10 20 30
b/ Điều kiện “0.8/10 net 30 ”
Giao hàng 887.840.000
ngày 0 10 20 30
1. Dòng lưu kim của hai điều kiện cấp tín dụng khác nhau.
Công ty sẽ tính toán giá trị hiện tại hai giá trị hiện tại của hai dự kiến bán hàng theo công thức sau .
Trong đó.
PV: Giá trị hiện tại của chuỗi tiền tệ FA: Giá trị tương lai sau kỳ n
i: Lãi suất trên một kỳ n: Số kỳ
Như vậy ta có :
PV: Giá trị hiện tại của phương án A FAa: 895.000.000 đồng i = 10,8% x 30/360 = 10,8%/12 = 0,9 % n=1 895.000.000 → PVa = (1+0,9%)1
PVb : Giá trị hiện tại phương án B FV = 887.840.000 đồng i = 10,8% x 10/360 = 10,8%/36 = 0,3% 887.840.000 → PV b = (1+0,3%)1 FA PV= (1+i)n
Từ sự tính toán trên ta nhận thấy, nếu Công ty chấp thuận cấp tín dụng theo thể thức chiết khấu thì giá trị hiện tại phương án A sẽ cao hơn giá trị hiện tại phương án B là (887.016.848 – 884.825.523) = 2.191.324 đồng. Như vậy Công ty nên áp dụng điều kiện cấp tín dụng như hiện nay là net30 đối với khách hàng này .
Trường hợp 2: Chiết khấu tiền mặt ảnh hưởng đến doanh thu và cơ cấu chi phí
Giả sử trong năm, khách hàng của Công ty là Công ty TNHH Thực phẩm Khánh Hòa muốn được hưởng tỷ lệ chiết khấu là 0,8% thanh toán trong vòng 10 ngày một hợp đồng mua 500.000 chai nhựa trị giá là 895.000.000 VNĐ, khách hàng này yêu cầu nếu Công ty áp dụng chiết khấu 0.8% thì họ sẽ tăng giá trị mua hàng thêm 10%. Ta có biến phí của Công ty chiếm 50% doanh thu . Khi đó:
Phương án A:
+ Doanh thu là : 895.000.000 đồng
+ Biến phí : 50% x 895.000.000 = 447.500.000 Phương án B:
+ Doanh thu là : 984.500.000
+ Doanh thu thuần : 984.500.000 – 0,8% x 984.500.000 = 976.624.000 đồng + Biến phí : 976.624.000 x 50% = 488.312.000
Trong trường hợp này, Công ty thiết lập dòng lưu kim của các điều kiện cấp tín dụng khác nhau như sau .
a/ Điều kiện “net 30”
Giao hàng 895.000.000 đồng
Ngày
0 10 20 30
b) Điều kiện “0,8/10 net 30”
976.624.000 đồng
Ngày
2. Dòng lưu kiện của hai điều kiện cấp tín dụng khác nhau.
Ta tính giá thuần của hai dự kiến bán hàng với hai điều kiện cấp tín dụng khác nhau theo công thức sau
NPV = PV(dòng vào) - PV (dòng ra) Phương án A FAa 895.000.000 Pva (dòng vào) = (1+i)n = (1+0,9%)1 = 887.016.848 đồng Pva (dòng ra) = 447.500.000 đồng NPVa = 887.016.848 – 447.500.000= 439.516.848 đồng Phương án B FAa 976.624.000 Pvb (dòng vào) = (1+i)n = (1+0,6%)1 = 973.702.891 đồng Pvb (dòng ra) = 488.312.000 đồng NPVb= 973.702.891- 488.312.000= 485.390.891 đồng
So sánh NPV của hai phương án thì phương án B có NPV lớn hơn, như vậy Công ty được lợi hơn nếu áp dụng điều kiện tín dụng có chiết khấu. Chính sách tín dụng có chiết khấu sẽ giúp Công ty nhận được tiền sớm hơn và doanh thu lớn hơn
KẾT LUẬN
Nền kinh tế nước ta đang mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế và cũng đang có sự cạnh tranh lớn giữa các ngành nghề kinh doanh. Trong điều kiện đó, mỗi doanh nghiệp không thể không có những khó khăn, song vượt lên những khó khăn đó đững vững, phát triển và khẳng định mình là điều mà không thể doanh nghiệp nào cũng có thể làm được. Năm 2012 là thời kỳ đất nước ta tham gia sâu và rộng hơn vào hội nhập kinh tế khu vực và quốc tế. Nhiệm vụ đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là phải cố gắng hơn nữa trong hoạt động, quản lý để ngày càng đứng vững và phát triển là điều quan trọng, góp phần rất lớn vào hoàn thành mục tiêu kinh tế- xã hội của Đảng và Nhà nước đề ra.
Trong những năm qua, Công ty cổ phần Nhựa 2/4 đang cố gắng ổn định, phát triển và không ngừng nổ lực phấn đấu khẳng định vị thế của mình. Trong khi nhiều doanh nghiệp làm ăn thua lỗ và phá sản thì Công ty vẫn đứng vững và phát triển. Đó là kết quả của sự cố gắng và quyết tâm của tập thể cán bộ lãnh đạo và của toàn thể công nhân viên trong Công ty. Bên cạnh đó được Bộ Công Nghiệp luôn theo dõi và góp ý, tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ Công ty trong quá trình hoạt động sản xuất và kinh doanh. Những hạn chế và thiếu sót trong hoạt động chung và của từng bộ phận là điều không thể tránh khỏi. Tuy nhiên, những thành công mà Công ty gặt hái được trong hiện tại đã khẳng định sự ổn định và triển vọng phát triển trong tương lai.
Thực trạng công nợ của Công ty trong những năm qua khá lớn, nguồn vốn chiếm dụng của các tổ chức có tỷ trọng khá cao nhưng vẫn đảm bảo được khả năng thanh toán của mình mặc dù không cao lắm. Song đó cũng là đóng góp không nhỏ của bộ phận theo dõi công nợ. Bộ máy kế toán khoa học, lao động có trình độ, chấp hành tốt quy định và luôn sáng tạo trong làm việc, cung cấp chính xác, kịp thời thông tin yêu cầu…. Là những ưu điểm trong hoạt động của bộ máy kế toán tại Công ty. Theo dõi công nợ đóng góp những biện pháp mang tính khả thi cao trong
quản lý các khoản phải thu, phải trả của từng khách hàng và nhà cung cấp, đã phần nào hạn chế những nhược điểm, những tồn tại. Trong hoạt động, cán bộ kế toán không ngừng hoàn thiện công tác của mình cho phù hợp với yêu cầu mới nhằm nâng cao sức cạnh tranh cũng như khả năng chiếm dụng và nâng cao khả năng thanh toán, hoàn trả các khoản nợ, tạo uy tín trong kinh doanh.
Thời gian thực tập và tìm hiểu thực trạng công nợ tại Công ty, em cũng đã đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao khả năng thanh toán của Công ty cũng như các biện pháp tăng cường quản lý công tác thu hồi công nợ. Em hy vọng sẽ đóng góp một phần kiến thức đã học của mình nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý công nợ và trong tương lai khả năng thanh toán của Công ty sẽ cải thiện và nâng cao hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
********
1. Bài giảng Phân tích tài chính_ThS Thái Ninh_Trường ĐH Nha Trang 2. Bài luận văn tốt nghiệp của Trương Thị Bích La, Lê Thị Thùy Trang
3. Các báo cáo tài chính và một số sổ sách của Công ty cổ phần Nhựa 2/4 năm 2009, 2010, 2011.
4. Các trang mạng như saga.vn, tailieu.vn, ketoan.com….
5. Chế độ kế toán doanh nghiệp (2011) - Bộ Tài Chính- Nhà xuất bản Tài Chính 6. Quản trị tài chính doanh nghiệp - Nguyễn Hải Sản- Nhà xuất bản Thống Kê 7. Lý thuyết hạch toán kế toán - ThS Ngô Hà Tấn, ThS Trần Đình Khôi Nguyên,
CN Hoàng Tùng
8. Phân tích tài chính doanh nghiệp - ThS Phạm Rin - Trường Đại Học Duy Tân Phân tích hoạt động kinh doanh - GVC Nguyễn Thị Mỵ, TS Phan Đức Dũng – Giảng viên Đại Học Quốc Gia TP Hồ Chí Minh.
PHỤ LỤC
000
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA 2 - 4
VP : D34 Lương Đắc Bằng – Vĩnh Hoà – Nha Trang
Xưởng SX: Lô B3 – KCN Đắc lộc – Vĩnh Phương – Nha Trang
Điện thoại : 058.3727781 Fax : 058.37727780
BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ
Căn cứ theo chứng từ giao nhận giữa hai bên.
Hôm nay, ngày 23 tháng 11 năm 2011 đại diện hai bên chúng tôi gồm:
BÊN A: CÔNG TY TNHH THỰC PHẨM KHÁNH HÒA.
Địa chỉ: 18B – Trần hưng Đạo – P Lộc Thọ - Nha Trang – Khánh Hoà Điện thoại: 0583.525669 Fax: 0583.525788
Đại diện ông: Nguyễn Miên Chức vụ: Giám đốc BÊN B: CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA 2-4
Địa chỉ: D34 – Lương Đắc Bằng – Vĩnh Hoà – Nha Trang Điện thoại: 058.3727781 Fax: 058.3727780
Đại diện ông: Nguyễn Đình Long Chức vụ: Giám đốc
Tính đến cuối ngày 23 tháng 11 năm 2011 hai bên cùng xác nhận số dư nợ như sau:
Nợ đầu kỳ : 10.097.624 đồng
Phát sinh trong kỳ : 37.310.130 đồng
Khoản giảm trừ nắp trả về trong kỳ : 3.168.000 đồng Khoản phải thu của quý Công ty : 44.239.754 đồng
Vậy hai bên cùng xác nhận công nợ là: 44.239.754 Đồng
(Bằng chữ:bốn mươi bốn triệu hai trăm ba mươi chín nghìn bảy trăm năm mươi bốn đồng.)
ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Giám đốc Giám đốc
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA 2 - 4
ĐC : D34 Lương Đắc Bằng – Vĩnh Hoà – Nha Trang - Khánh Hòa
Xưởng SX:Lô B3 – KCN Đắc Lộc – Vĩnh Phương Nha Trang
Điện thoại : 0583.727781 Fax : 0583.727780 MST: 4200700461
Số TK :09001011003427 tại Ngân hàng Hàng Hải, Nha Trang, Khánh Hòa
HÓA ĐƠN Mã số:01GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AA/12P Liên 2:Giao khách hàng
Ngày 2 tháng 10 năm 2011 Họ tên người mua hàng:
Đơn vị: Công ty cổ phần nước khoáng Khánh Hòa Địa chỉ: Diễn Tân- Diễn Khánh-Khánh Hòa Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 4200283916
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5 1 2 Chai 500ml-17g Chai 350ml- 15g Chai Chai 21.120 25.275 900 800 19.008.000 20.217.600 Cộng tiền hàng : 39.225.600 Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT : 3.922.560 Tổng cộng tiền thanh toán: 43.148.160 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu, một trăm bốn mươi tám nghìn, một trăm sáu mươi đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Nha Trang, ngày 24 tháng 05 năm 2012
CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA 2 - 4
VP : D34 Lương Đắc Bằng – Vĩnh Hoà – Nha Trang - Khánh Hòa
Xưởng SX:Lô B3 – KCN Đắc Lộc – Vĩnh Phương Nha Trang Điện thoại : 0583.727781 Fax : 0583.727780 ĐƠN ĐẶT HÀNG Kính gửi: CÔNG TY NHỰA TÂN NHẬT PHÁT . Công ty Cổ Phần Nhựa 2- 4 có nhu cầu đặt mua các sản phẩm sau: STT Quy cách Sản Phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá (gồm 10%vat) Thành tiền 1 Phôi 32g phi 28 kg 1000 5 6 7 Tổng kg 1000 Thời gian giao hàng: 25/05/2012……… ……… ……… ……… XÁC NHẬN KHÁCH HÀNG CÔNG TY CỔ PHẦN NHỰA 2-4 GIÁM ĐỐC
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gởi: Giám đốc Công ty cổ phần Nhựa 2/4 Họ và tên: Lê Văn Trung CMND số:
Cấp ngày: Nơi cấp
……… Thuộc đơn vị (Địa chỉ): Phòng kinh doanh, Công ty cổ phần Nhựa 2/4. Kính đề nghị lãnh đạo cho tôi thanh toán số tiền: 200.000 đồng Số tiền đã tạm ứng: Không Số tiền còn lại: 200.000 đồng Nội dung: Thanh toán tiền điện thoại tháng 10/2011
……… Chứng từ kèm theo: 1: 01 Hoá đơn thanh toán
2: ………. 3: ……….
DUYỆT Xác nhận của kế toán Phụ trách bộ phận Ngày 28/09/2011 Đã kiểm tra đủ chứng từ đề nghị cho thanh toán Người đề nghị hợp lệ, đúng chế độ Đ/n số tiền (Ký, ghi rõ họ tên) Cho t/t 200.000 ngày…/…./2011
Đơn vị: Công ty cổ phần Nhựa 2/4 (QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT) Địa chỉ: D43, Lương Đắc Bằng
Nha Trang – Khánh Hòa
Ngày 02/11/1996 của Bộ Tài Chính
PHIẾU THU Số : 43 Ngày 28/10/2011 Nợ: 1111115 Quyển số: Có: 141
Họ tên người nộp tiền: Trần Hoa Địa chỉ: Phó ban Lý do nộp: Hoàn tạm ứng Số tiền: 7.000.000 VNĐ Viết bằng chữ: Bảy triệu đồng chẵn Kèm theo: 0 chứng từ gốc
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bảy triệu đồng chẵn
Ngày 28 tháng 10 năm 2011 THỦ QUỸ
Đơn vị: Công ty cổ phần Nhựa 2/4 Mẫu số: C21-H Địa chỉ: D43, Lương Đắc Bằng
Nha Trang – Khánh Hòa (QĐ số 999- TC/QĐ/CĐKT)
Ngày 02/11/1996 của Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Số : 226
Ngày 28/10/2011 Nợ: 1111115
Có: 64273 Họ tên người nhận tiền: Lê Văn Trung
Địa chỉ: Phó ban
Lý do nộp: Điện thoại di động tháng 9 Số tiền: 200.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo: 0 chứng từ gốc
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm nghìn đồng chẵn Ngày 28 tháng 10 năm 2011 THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký) (Ký)
Công ty cổ phần Nhựa 2/4 Nha Trang – Khánh Hòa.
P
PHHIIẾẾUUTTẠẠMMỨỨNNGG
Tôi tên là: Đỗ Bảy Bộ phận công tác: Lái xe
Đề nghị tạm ứng: 4.000.000 (Bốn triệu đồng) Lý do tạm ứng: Đi công tác Đà Nẵng
Ngày 28/10/2011 Duyệt tạm ứng …. đồng Người xin tạm ứng Phụ trách bộ phận Kế toán Người duyệt
Văn phòng Công ty
Công ty cổ phần Nhựa 2/4
D43, Lương Đắc Bằng, Nha Trang – Khánh Hòa
PHIẾU NHẬP KHO (Nội bộ) Ngày 18 tháng 4 năm 2011 Người giao hàng: Công ty TNHH Tân Nhật Phát Đơn vị:
Địa chỉ: Thành phố Hồ Chí Minh. Nội dung: Nhập phôi chai PET Nhập tại kho : Công ty Nhựa 2/4.
Số lượng STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ Mã số Đơnvị tính Yêu cầu Thực nhập Đơn giá Thành tiền 1 Phôi 13g kg 1.000 2 Phôi 15g kg 500 Tổng cộng Bằng chữ: . Nhập ngày 18 tháng 4 năm 2011
Văn phòng Công ty
Công ty cổ phần Nhựa 2/4
D43, Lương Đắc Bằng, Nha Trang – Khánh Hòa
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 26 tháng 3 năm 2011 Họ và tên người nhận hàng: Chị Duyên.
Đơn vị: Cơ sở Quang Chính Địa chỉ: Nha Trang Lý do xuất kho: Xuất bán
Số lượng STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
vật tư, dụng cụ
Mã số
Đơn vị
tính Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền 1 Chai 330ml-13,5g chai 26.676 Tổng cộng Bằng chữ: Nhập ngày 26 tháng 3 năm 2011