1.5.1.1. Nội dung:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hóa, dịch vụ,…
- Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia.
- Thu nhập về hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vốn khác.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác. - Lãi tỷ giá hối đoái.
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ. - Chênh lệch lãi chuyển nhƣợng vốn.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
1.5.1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 515: Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp (nếu có).
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia.
- Lãi do nhƣợng bán các khoản đầu tƣ vào công ty liên doanh, công ty liên kết. - Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh từ các giao dịch của hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản (giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào doanh thu hoạt động tài chính.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dƣ cuối kỳ. 1.5.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
1.5.2.1. Nội dung:
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
1.5.2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 - Chi phí tài chính
* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 635: Bên Nợ:
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. - Lỗ bán ngoại tệ.
- Chiết khấu thanh toán cho ngƣời mua.
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhƣợng bán các khoản đầu tƣ.
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện).
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục có tính chất tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chƣa thực hiện).
K/C DTTC, xác định KQKD K/C CPTC, xác định KQKD
- Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn, dài hạn (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết).
- Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản (Lỗ tỷ giá – giai đoạn trƣớc hoạt động) đã hoàn thành đầu tƣ vào chi phí tài chính.
- Các khoản chi phí tài chính khác.
Bên Có:
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trƣớc chƣa sử dụng hết). - Cuối kỳ kế toán năm, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dƣ cuối kỳ.
1.5.3. Trình tự hạch toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính:
TK 111, 112, 141, TK 111, 112, 121, 221,… TK 635 TK 911 TK 515 138, 221 TK 142, 242 TK 121, 221 TK 131 TK 331 TK 1591, 229 Hòan nhập dự phòng TK 413 TK 413 Bổ sung dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính
Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chiết khấu thanh
toán phải trả Chiết khấu thanh
toán đƣợc hƣởng Tiền lãi bổ sung đầu tƣ tài chính Thu nhập từ HĐTC Chi phí, lỗ về hoạt động đầu tƣ tài chính Phân bổ chi phí trả trƣớc Chênh lệch tỷ giá hối đoái
1.6. Kế toán hoạt động khác:
1.6.1. Kế toán thu nhập hoạt động khác:
1.6.1.1. Nội dung:
Thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản.
- Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ.
- Các khoản thuế đƣợc Nhà nƣớc hoàn lại.
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ.
- Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nói trên.
1.6.1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 711: Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.6.2. Kế toán chi phí khác:
1.6.2.1. Nội dung:
Chi phí khác phát sinh gồm:
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác.
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí khác.
1.6.2.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 811 – Chi phí khác.
* Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 811: Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
1.6.3. Trình tự hạch toán thu nhập và chi phí khác:
TK 111, 112, 131 TK 811 TK 911 TK 711 TK111, 112, 131 TK211 TK 331, 338 TK333, 338 TK 3331 TK 111, 131 TK 111,331 Giá trị còn lại của TSCĐ Kết chuyển thu nhập khác, xác định KQKD Kết chuyển chi phí khác, xác định KQKD Thu nhập năm trƣớc bỏ sót, quên ghi sổ Thuế GTGT phải nộp Chi phí năm trƣớc bỏ sót, quên ghi sổ Các khoản phải trả, phải nộp Nợ phải trả mà chủ nợ không đòi Thu nhập khác phát sinh Chi phí khác phát sinh
1.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:1.7.1. Nội dung: 1.7.1. Nội dung:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đƣợc tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
1.7.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trƣớc phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
Bên Có:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 821 không có số dƣ cuối kỳ. 1.7.3. Trình tự hạch toán:
TK 3334 TK 821 TK 3334
TK 911 Kết chuyển chi phí thuế
TNDN để xác định KQKD Số thuế TNDN phải nộp nhỏ hơn số thuế tạm nộp Thuế TNDN phải nộp bổ sung Tạm nộp thuế TNDN
1.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:1.8.1. Nội dung: 1.8.1. Nội dung:
Sau một kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời
= = - = - LN thuần từ HĐKD = LN gộp + (DTTC – CPTC) – CPQLKD LN khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = + 1.8.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh * Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 911: Bên Nợ:
- Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán và dịch vụ đã cung cấp.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác. - Chi phí quản lý kinh doanh.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác. - Kết chuyển lỗ.
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận khác
1.8.3. Trình tự hạch toán:
TK 632 TK 911 TK 511
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 635
Kết chuyển chi phí tài chính
TK 521, 3331, 3332, 3333
TK 642 Kết chuyển các Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh khoản làm giảm doanh thu
TK 811 TK 515
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển doanh thu tài chính 711
Kết chuyển thu nhập khác
TK 821 TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN
TK 421 TK 421
CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH HÙNG NGA
2.1. Khái quát chung về công ty TNHH Hùng Nga:
Công ty TNHH Hùng Nga hiện đang đóng tại tổ 1 – Phú Ân Nam 1 – Diên An – Diên Khánh – Khánh Hòa.
- Tên giao dịch: Công ty TNHH Hùng Nga, Hùng Nga Co, Ltd - Điện thoại: (0583) 824475
- Fax: (0583) 563024
- Email: Hungngacty@.vnn.vn
- Mã số thuế: 4200631680.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hùng Nga:
- Công ty TNHH Hùng Nga là công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên đƣợc thành lập theo quyết định số 3702001043 do Sở Kế Hoạch và Đầu tƣ Tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 11/01/2006.
- Tiền thân của công ty là cơ sở kinh doanh Boulon đai ốc: Nga tại địa chỉ 53 Sinh Trung, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa đến nay gần 30 năm.
- Công ty TNHH Hùng Nga là công ty thuộc bộ phận doanh nghiệp vừa và nhỏ với quy mô kinh doanh không lớn.
- Hiện tại công ty có: * Trụ sở chính:
Địa chỉ: Tổ 1, Phú Ân Nam 1, Diên An, Diên Khánh, Khánh Hòa. (Km9, Đƣờng 23/10, Địa phận xã Diên An)
Diện tích: 450 m2 (Bao gồm văn phòng làm việc và nhà kho công ty) * Xƣởng cơ khí:
Địa chỉ: Phú Ân Nam 5, Diên An, Diên Khánh, Khánh Hòa. Diện tích: 4800 m2 (Trong đó diện tích nhà xƣởng 350 m2). * Cửa hàng bán lẻ thiết bị cơ khí:
Địa chỉ: 53 Sinh Trung, Nha Trang, Khánh Hòa. (Bao gồm văn phòng làm việc và cửa hàng bán lẻ).
Trong quá trình hoạt động, công ty đã không ngừng hoàn thiện và phát triển về mọi mặt phục vụ khách hàng ngày càng tốt hơn.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH Hùng Nga:
2.1.2.1. Chức năng:
Công ty TNHH Hùng Nga hoạt động sản xuất kinh doanh theo điều lệ công ty và hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký. Cụ thể:
* Lĩnh vực thƣơng mại:
** Kinh doanh thiết bị cơ khí
- Kinh doanh Boulon đai ốc (là đại lý độc quyền của Nhà máy Quy chế 2 - chuyên sản xuất Boulon, đai ốc).
- Kinh doanh dụng cụ điện, dụng cụ hơi cầm tay: Máy khoan, máy mài, máy phay, máy cắt…
- Kinh doanh dụng cụ cắt gọt, mài mòn: mũi khoan, dao tiện, mũi taro, ổ ren, đá cắt, đá mài, que hàn…
- Kinh doanh máy công cụ: Máy tiện, máy bào, máy uốn, máy hàn… - Kinh doanh dụng cụ đo cơ khí
- Kinh doanh chất bôi trơn – kết dính.
** Kinh doanh thiết bị văn phòng:
- Máy sử dụng cho văn phòng: Máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo… - Nội thất văn phòng: Bàn, ghế, tủ, kệ…
* Lĩnh vực sản xuất:
- Sản xuất sản phẩm cơ khí theo đơn đặt hàng. * Lĩnh vực thi công lắp đặt:
- Thi công lắp đặt các hệ thống điện, nƣớc dân dụng…
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
- Đăng ký kinh doanh và hoạt động sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký.
- Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo đúng chế độ và đảm bảo hiệu quả kinh tế đảm bảo việc bảo toàn và phát triển vốn.
- Tiếp nhận, lập hóa đơn, chứng từ và báo cáo tài chính trung thực và hợp lý. - Đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật.
- Kê khai theo định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về tình hình tài chính của công ty cho cơ quan Nhà nƣớc.
- Thực hiện các quy định của Nhà nƣớc về bảo vệ tài nguyên, môi trƣờng, quốc phòng và an ninh quốc gia.
- Quan tâm đến công tác xã hội: đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ xóa đói giảm nghèo.
- Thực hiện nghiêm túc các hợp đồng kinh tế và tự chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của mình trƣớc khách hàng, trƣớc pháp luật về sản phẩm, dịch vụ do công ty thực hiện.
- Đảm bảo hàng hóa trong quá trình lƣu thông, thực hiện tốt công tác quản lý công ty. Có chế độ tiền thƣởng hợp lý với cán bộ công nhân viên trong công ty, nhằm phát huy hết năng lực của họ để tạo ra năng suất lao động cao và tạo ra cho công ty kinh doanh có hiệu quả, thu đƣợc nhiều lợi nhuận góp phần làm cho nền kinh tế của đất nƣớc ta phát triển.
- Đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ, kỹ thuật để nâng cao trình độ năng lực cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Hùng Nga:
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh thì công tác tổ chức quản lý doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong sự thành công của doanh nghiệp. Đây là