e. Định khoản:
Nghiệp vụ 1: PC số 10-300 ngày 15/10/2011, chi tiếp khách: Nợ 6422: 1.220.000
Nợ 133: 122.000 Có 111: 1.342.000
Nghiệp vụ 2: PC số 12-421 ngày 23/12/2011, chi mua văn phòng phẩm: Nợ 6422: 671.091
Nợ 133: 67.109 Có 111: 738.200
Nghiệp vụ 4: PC số 12-442 ngày 31/12/2011, chi tiền mua xăng: Nợ 6422: 3.674.546
Nợ 133: 367.455 Có 111: 4.042.001
Nghiệp vụ 5: Căn cứ bảng thanh toán lƣơng và bảng phân bổ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 12/2011: Nợ 6422: 14.890.000 Có 334: 12.500.000 Có 3383: 1.712.000 Có 3382: 250.000 Có 3384: 321.000 Có 3388: 107.000
Nghiệp vụ 6: Căn cứ bảng trích khấu hao tháng 12/2011 Nợ 6422: 5.252.468
f. Sơ đồ chữ T: 111 6422 911 47.155.402 108.979.592 334 37.500.000 338 7.170.000 214 15.757.404 112 1.396.786 108.979.592 108.979.592
g. Chứng từ, sổ sách minh hoạ (Xem phần phụ lục 10, 11) h. Nhận xét:
- Công ty sử dụng đúng hệ thống tài khoản của bộ tài chính quy định, sử dụng sổ sách, chứng từ đúng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Tuy nhiên, trong việc hạch tốn chi phí của cơng ty có chỗ khơng đúng. Cơng ty hạch tốn việc phân bổ công cụ dụng cụ cần cho việc quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 154. Điều đó khơng đúng theo chế độ kế toán. Tài khoản 154 là dùng để phản ánh tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm áp dụng với phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên trong hạch tốn hàng tồn kho. Cơng ty hạch tốn nhƣ vậy sẽ làm tăng chi phí sản xuất sẽ ảnh hƣởng đến giá thành của sản phẩm.
2.3.5. Kế tốn hoạt động tài chính:
2.3.5.1. Kế tốn doanh thu tài chính: a. Nội dung:
Từ khi thành lập cho đến nay công ty không đầu tƣ đầu tƣ tài chính ngắn hạn và dài hạn. Doanh thu từ hoạt động tài chính của cơng ty là từ lãi tiền gửi ngân hàng. b. Chứng từ, sổ sách: * Chứng từ sử dụng: - Giấy báo có * Sổ sách kế toán: - Nhật ký chung - Nhật ký thu tiền.
- Sổ chi tiết, sổ cái 515 và các tài khoản khác có liên quan.
c. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 515 để theo dõi doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty và không mở tài khoản cấp 2.
Tài khoản liên quan:
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng.
d. Quy trình ln chuyển chứng từ:
Giải thích:
- Kế tốn căn cứ vào giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng, sao kê tiến hành kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, sổ chi tiết và các sổ cái 515, 112. - Định kỳ cuối năm hay khi cần thiết kế toán tiến hành kiểm tra, khóa sổ, in sổ cái, sổ chi tiết… có liên quan.
KẾ TOÁN
Bắt đầu
Giấy báo lãi tiền gửi ngân hàng
GBC lãi tiền gửi ngân hàng Kết thúc z Ngân hàng NKC, NKTT, SCT, SC 515, 112 Sao kê Sao kê Kiểm tra, định khoản, ghi sổ