2.2. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Hùng Nga:
2.2.3. Tài khoản kế toán:
TT Số hiệu TK
TÊN TÀI KHOẢN
Cấp 1 Cấp 2 Cấp 3
1 2 3 4 5
LOẠI TÀI KHOẢN 1 TÀI SẢN NGẮN HẠN
1 111 Tiền mặt
1111 Tiền Việt Nam
1112 Ngoại tệ
1113 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
2 112 Tiền gửi Ngân hàng
1121 Tiền Việt Nam
1122 Ngoại tệ
1123 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
4 131 Phải thu của khách hàng
5 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ 1332 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của TSCĐ
6 138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ xử lý
1388 Phải thu khác
7 141 Tạm ứng
8 142 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn
9 152 Nguyên liệu, vật liệu
1521 Nguyên liệu 1522 Vật liệu phụ 1523 Nhiên liệu, động lực 1524 Phụ tùng thay thế 1525 Vật liệu xây dựng 1528 Vật liệu khác 10 153 Công cụ, dụng cụ 1531 Công cụ, dụng cụ
1532 Bao bì luân chuyển
1533 Đồ dùng cho thuê
11 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
12 155 Thành phẩm
13 156 Hàng hoá
14 157 Hàng gửi đi bán
15 159 Các khoản dự phòng
1591 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn 1592 Dự phịng phải thu khó địi
LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN 16 211 Tài sản cố định 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐ th tài chính 2113 TSCĐ vơ hình 17 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình
2142 Hao mịn TSCĐ th tài chính
2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình
2147 Hao mòn bất động sản đầu tƣ
18 217 Bất động sản đầu tƣ
19 221 Đầu tƣ tài chính dài hạn
2212 Vốn góp liên doanh
2213 Đầu tƣ vào cơng ty liên kết 2218 Đầu tƣ tài chính dài hạn khác
20 229 Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn
21 241 Xây dựng cơ bản dở dang
2411 Mua sắm TSCĐ
2412 Xây dựng cơ bản dở dang
2413 Sửa chữa lớn TSCĐ
22 242 Chi phí trả trƣớc dài hạn
23 244 Ký quỹ, ký cƣợc dài hạn
NỢ PHẢI TRẢ
24 311 Vay ngắn hạn
25 315 Nợ dài hạn đến hạn trả
26 331 Phải trả cho ngƣời bán
27 333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc
3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp
33311 Thuế GTGT đầu ra
33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu
3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhân
3336 Thuế tài nguyên
3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Các loại thuế khác
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
28 334 Phải trả ngƣời lao động
29 335 Chi phí phải trả
30 338 Phải trả, phải nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết
3382 Kinh phí cơng đồn
3383 Bảo hiểm xã hội
3384 Bảo hiểm y tế
3386 Nhận ký quỹ, ký cƣợc ngắn hạn 3387 Doanh thu chƣa thực hiện
3388 Phải trả, phải nộp khác 3389 Bảo hiểm thất nghiệp
31 341 Vay, nợ dài hạn
3411 Vay dài hạn
3412 Nợ dài hạn
3413 Trái phiếu phát hành 34131 Mệnh giá trái phiếu 34132 Chiết khấu trái phiếu 34133 Phụ trội trái phiếu
3414 Nhận ký quỹ, ký cƣợc dài hạn
32 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
33 352 Dự phòng phải trả
34 353 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi
3531 Quỹ khen thƣởng
3532 Quỹ phúc lợi
3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ
3534 Quỹ thƣởng ban quản lý điều hành công ty
LOẠI TÀI KHOẢN 4 VỐN CHỦ SỞ HỮU
35 411 Nguồn vốn kinh doanh
4111 Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 4112 Thặng dƣ vốn cổ phần
4118 Vốn khác
36 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái
38 419 Cổ phiếu quỹ
39 421 Lợi nhuận chƣa phân phối
4211 Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc 4212 Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay
40 431 Quỹ khen thƣởng, phúc lợi
4311 Quỹ khen thƣởng
4312 Quỹ phúc lợi
LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU
41 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hoá
5112 Doanh thu bán các thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
5118 Doanh thu khác
42 515 Doanh thu hoạt động tài chính
43 521 Các khoản giảm trừ doanh thu
5211 Chiết khấu thƣơng mại 5212 Hàng bán bị trả lại
5213 Giảm giá hàng bán
LOẠI TÀI KHOẢN 6
CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH
44 611 Mua hàng
45 631 Giá thành sản xuất
47 635 Chi phí tài chính
48 642 Chi phí quản lý kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp
LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC
49 711 Thu nhập khác
LOẠI TÀI KHOẢN 8 CHI PHÍ KHÁC
50 811 Chi phí khác
51 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
LOẠI TÀI KHOẢN 9
XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
52 911 Xác định kết quả kinh doanh
LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
1 001 Tài sản thuê ngoài
2 002 Vật tƣ, hàng hố nhận giữ hộ, nhận gia cơng
3 003 Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc
4 004 Nợ khó địi đã xử lý
5 007 Ngoại tệ các loại
Nhận xét: Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản do bộ tài chính ban hành tại Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 và thông tƣ 138/2011/TT-BTC ngày 4/10/2011
hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung một số quy định tại Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành kèm theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC.
2.2.4. Các nhân tố ảnh hƣởng đến cơng tác hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Hùng Nga:
2.2.4.1. Đặc điểm kinh doanh của công ty:
Công ty TNHH Hùng Nga là công ty vừa sản xuất sản phẩm theo đơn đặt hàng của khách hàng, vừa mua hàng hóa về nhập kho để bán, vừa thi công lắp đặt các hệ thống điện, nƣớc dân dụng…Do vậy, công ty mang đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ. Vì vậy, kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi giá vốn từng lĩnh vực một của cơng ty cịn doanh thu thì cơng ty theo dõi chung.
2.2.4.2. Trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn:
Để cơng tác kế tốn đạt hiệu quả cao, yếu tố quan trọng không thể thiếu đƣợc là máy móc thiết bị phục vụ cho cơng việc để các nhân viên ln có một mơi trƣờng làm việc thuận tiện nhất. Chính vì thế lãnh đạo của cơng ty luôn chú trọng đến nhân tố này. Công ty đã trang bị cho kế tốn, thủ quỹ mỗi máy vi tính, máy in, máy photocopy để có thể kịp thời phản ánh, lƣu trữ, cung cấp thông tin kịp thời khi cần thiết. Tuy nhiên, có một khó khăn là cơng ty chƣa có một văn phịng kế tốn riêng. Hiện tại, kế tốn viên của công ty phải làm việc tại ngay cửa hàng của công ty.
2.2.4.3. Trình độ nhân viên kế tốn:
Con ngƣời là yếu tố hết sức quan trọng có tính chất quyết định đến sự thành công hay thất bại của một cơng việc. Cũng nhƣ vậy, đội ngũ kế tốn giỏi, giàu kinh nghiệm là điều kiện quyết định tính chất linh hoạt, kịp thời, cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp trên và các cơ quan quản lý khác. Ngƣời phụ trách kế tốn tại cơng ty có kinh nghiệm nên việc xử lý chứng từ, vào sổ sách kế tốn, lên báo cáo tài chính và kiểm tra đối chiếu trở nên dễ dàng thuận tiện hơn, kịp thời cung cấp đầy đủ thông tin cho cấp trên và các cơ quan quản lý khác. Do cơng ty chỉ có một ngƣời phụ trách cơng tác kế tốn nên phải kiêm hết nhiệm vụ về kế toán, tuy cơng việc vẫn hồn thành tốt nhƣng
nhiều khi dễ gây căng thẳng, áp lực cho nhân viên, điều nay hạn chế năng suất lao động.
2.3.Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Hùng Nga:
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
2.3.1.1. Nội dung:
Hiện tại cơng ty có các hoạt động đem lại doanh thu nhƣ: hoạt động sản xuất sản phẩm cơ khí theo đơn đặt hàng của khách hàng và hoạt động thƣơng mại mua hàng hóa nhập kho tại cửa hàng để bán và hoạt động thi công lắp đặt.
a. Các phương thức bán hàng:
+ Bán buôn: Với các khách hàng chủ yếu là: công ty Huyndai Vinashin, công ty TNHH CN KCP Việt Nam, cơng ty TNHH MTV Đóng tàu Cam Ranh, cơng ty Cổ phần Bê Tông Ly Tâm (Nha Trang).
+ Bán lẻ tại cửa hàng.
b. Phương thức thanh toán:
- Đối với hoạt động sản xuất sản phẩm cơ khí theo đơn đặt hàng:
Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh đƣợc tiến triển tốt, công ty tiến hành thanh toán với khách hàng theo 2 phƣơng thức:
Trả ngay
Trả sau nhƣng trong một kỳ hạn nhất định nhằm ổn định vốn cho cơng ty, tránh tình trạng bị lạm dụng vốn.
Khi khách hàng thanh toán tiền cho cơng ty có thể theo 2 cách trả: Bằng tiền mặt
Chuyển khoản qua ngân hàng. Cơng ty có mở tài khoản tại các ngân hàng: Ngân hàng Công Thƣơng (đƣờng Hồng Hoa Thám – Nha Trang), Ngân hàng Nơng Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn (Diên Khánh – Nha Trang), Ngân hàng Vietcombank… - Đối với hoạt động thương mại mua hàng hóa về bán lại:
+ Bán bn: Cơng ty tiến hành thanh tốn với khách hàng theo 2 phƣơng thức:
Trả ngay
Trả sau nhƣng trong một kỳ hạn nhất định nhằm ổn định vốn cho công ty, tránh tình trạng bị lạm dụng vốn.
Khi khách hàng thanh tốn tiền cho cơng ty có thể theo 2 cách trả: Bằng tiền mặt
Chuyển khoản qua ngân hàng. Cơng ty có mở tài khoản tại các ngân hàng: Ngân hàng Công Thƣơng (đƣờng Hồng Hoa Thám – Nha Trang), Ngân hàng Nơng Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn (Diên Khánh – Nha Trang), Ngân hàng Vietcombank… + Bán lẻ tại cửa hàng: Công ty tiến hành thu tiền ngay của khách hàng bằng tiền mặt.
- Đối với hoạt động thi cơng lắp đặt cơng trình: Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh
đƣợc tiến triển tốt, cơng ty tiến hành thanh tốn với khách hàng theo 2 phƣơng thức: Trả ngay
Trả sau nhƣng trong một kỳ hạn nhất định nhằm ổn định vốn cho cơng ty, tránh tình trạng bị lạm dụng vốn.
Khi khách hàng thanh tốn tiền cho cơng ty có thể theo 2 cách trả: Bằng tiền mặt
Chuyển khoản qua ngân hàng. Cơng ty có mở tài khoản tại các ngân hàng: Ngân hàng Cơng Thƣơng (đƣờng Hồng Hoa Thám – Nha Trang), Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn (Diên Khánh – Nha Trang), Ngân hàng Vietcombank…
c. Cách xây dựng giá bán:
Giá bán hàng hóa = giá nhập kho x (1 + phần trăm lãi)
Giá bán thành phẩm sản xuất = giá thành thực tế x (1 + phần trăm lãi) Giá thi cơng lắp đặt cơng trình = Giá thành thực tế x (1 + phần trăm lãi)
Lãi là khoản lợi nhuận do công ty đặt ra. Khoản lãi này tuỳ theo điều kiện của công ty mà công ty ấn định mức lãi này sao cho phù hợp với giá cả trên thị trƣờng.
Phần trăm lãi này cao hay thấp là phụ thuộc quan điểm của nhà quản lý. Phần trăm lãi này không bao giờ ổn định theo từng thời kỳ mà nó biến động liên tục cho phù hợp với giá cả thị trƣờng và hơn nữa để giải quyết mục tiêu của cơng ty. Cơng ty có thể đặt ra mức lãi thấp cho các khách hàng truyền thống của công ty nhằm tạo hiệu quả trong việc làm ăn lâu dài với bạn hàng lâu năm. Cho nên việc ấn định phần trăm lãi này đòi hỏi nhà quản lý phải nhạy bén, biết nắm bắt thời cơ, ứng phó giá cả nhƣ thế nào cho phù hợp để đảm bảo thực hiện hợp đồng nhằm giữ uy tín với khách hàng.
2.3.1.2. Chứng từ, sổ sách: * Chứng từ sử dụng: * Chứng từ sử dụng: - Chứng từ sử dụng: - Đơn đặt hàng - Hợp đồng - Bảng kê bán lẻ hàng hóa - Hóa đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có * Các loại sổ sách kế toán:
- Sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chung - Sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan.
2.3.1.3. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để phản ánh chung cho doanh thu từ hoạt động sản xuất theo đơn đặt hàng ; từ hoạt động bán hàng hóa và từ hoạt động thi cơng lắp đặt. Cơng ty không theo dõi doanh thu riêng cho từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh.
Các tài khoản có liên quan: 111 – Tiền mặt
131 – Phải thu của khách hàng 3331 – Thuế GTGT đầu ra.
2.3.1.4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Trường hợp bán sỉ hàng hóa, sản xuất theo đơn đặt hàng.
Giải thích lƣu đồ:
- Khi nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tổng hợp tiến hành lập hợp đồng thành 2 bản. Sau khi giữa khách hàng và công ty đã thỏa thuận, ký kết hợp đồng xong thì một bản đƣa cho khách hàng, một bản chuyển cho kế tốn. Lƣu đơn đặt hàng tại phịng kinh doanh tổng hợp.
- Kế toán căn cứ vào hợp đồng đã ký lập hóa đơn giá trị gia tăng thành 3 liên, rồi chuyển 3 liên sang cho Giám đốc ký duyệt. Sau khi Giám đốc đã ký duyệt thì liên 1 đƣợc lƣu lại tại cuống, liên 2 chuyển cho khách hàng, hợp đồng lƣu lại tại phịng kế tốn theo số.
+ Trƣờng hợp khách hàng trả tiền sau:
Liên 3 kế toán dùng để định khoản và ghi sổ nhật ký chung, nhật ký bán hàng, sổ chi tiết và sổ cái 511, 131, 333. Lƣu liên 3 hóa đơn GTGT lại theo số.
+ Trƣờng hợp khách hàng trả tiền ngay bằng tiền mặt:
Liên 3 dùng làm căn cứ để lập phiếu thu. Kế toán lập phiếu thu thành 2 liên, 2 liên của phiếu thu cùng với liên 3 của hóa đơn GTGT chuyển sang cho Giám đốc ký duyệt. Sau khi đã ký duyệt thì 2 liên của phiếu thu chuyển sang cho thủ quỹ.
Thủ quỹ căn cứ vào 2 liên của phiếu thu nhận tiền và ký. 1 liên thủ quỹ giữ lại làm căn cứ để ghi vào sổ quỹ. Lƣu sổ quỹ và 1 liên của phiếu thu theo số.
Kế toán căn cứ vào liên 3 của hóa đơn GTGT cùng với 1 phiếu thu do thủ quỹ chuyển sang kiểm tra, định khoản, ghi sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, sổ chi tiết và sổ cái 511, 111, 333. Lƣu liên 3 hóa đơn GTGT cùng 1 liên của phiếu thu lại theo số
Liên 3 của hoá đơn GTGT cùng với giấy báo có ngân hàng chuyển đến kế tốn thực hiện việc kiểm tra, định khoản, ghi sổ ghi sổ nhật ký chung, nhật ký thu tiền, sổ chi tiết và sổ cái 511, 112, 333. Lƣu liên 3 hóa đơn GTGT cùng giấy báo có lại theo số. - Định kỳ cuối năm hay khi cần thiết kế toán tiến hành kiểm tra, khóa sổ, in sổ cái, sổ chi tiết… có liên quan.
PHỊNG KINH
DOANH TỔNG HỢP KẾ TỐN GIÁM ĐỐC THỦ QUỸ
Bắt đầu Đơn đặt hàng Khách hàng Lập hợp đồng Hợp đồng 1 Hợp đồng 2 Sau khi hợp đồng đã ký Đơn đặt hàng z Lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT 1 Hóa đơn GTGT 2 Hóa đơn GTGT 3 Xem xét Ký duyệt Hóa đơn GTGT 1 đã ký Hóa đơn GTGT 2 đã ký Hóa đơn GTGT 3 đã ký z Khách hàng Hóa đơn GTGT 3 đã ký Lập phiếu thu Phiếu thu 1 Phiếu thu 2 Hóa đơn GTGT 3 đã ký Xem xét Ký duyệt Phiếu thu 1 đã ký Phiếu thu 2 đã ký Hóa đơn GTGT 3 đã ký Ký và nhận tiền Phiếu thu 1 đã ký Phiếu thu 2 đã ký Vào sổ quỹ Sổ quỹ Phiếu thu 2 đã ký Z Hóa đơn GTGT 3 đã ký Phiếu thu 1 đã ký Hóa đơn GTGT 3 đã ký Phiếu thu 1 đã ký Z Kết thúc Hợp đồng 2 Hợp đồng 2 Hợp đồng 2 z Kiểm tra, định khoản, ghi sổ NKC, NK thu tiền