Mẫu nghiên cứu (đối tượng khảo sát được lựa chọn) để gửi phiếu khảo sát là 71 KTV là cơng chức hiện đang làm việc tại Kiểm tốn nhà nước chuyên ngành Ib, 24 KTV của Vụ Pháp chế, 45 KTV của Vụ Chế độ và KSCL Kiểm toán, 60 KTV của Vụ Tổng hợp, tổng cộng là 200 mẫu.
Có thể nêu những đặc điểm chính của mẫu nghiên cứu như sau: - Là các KTV có kinh nghiệm hoạt động tối thiểu 4 năm.
- Các KTV có nhiều kinh nghiệm kiểm tốn BCTC các doanh nghiệp nhà nước trực thuộc khối Công an, khối Đảng; các Báo cáo kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng của các đơn vị thuộc khối Cơng an, khối Đảng.
- Các KTV có nhiều kinh nghiệm trong cơng tác Kiểm sốt chất lượng kiểm toán đối với hoạt động kiểm toán của KTNN CNIb.
- Trong danh sách mẫu: về chức vụ: có 12 lãnh đạo cấp Vụ, 46 lãnh đạo cấp phịng, 142 cơng chức; Về ngạch cơng chức: có 26 Kiểm tốn viên chính, 164 Kiểm tốn viên, 10 Chuyên viên.
Lý do lựa chọn đối tượng khảo sát là các KTV:
- KTV được chọn khảo sát được coi như các chuyên gia có nhiều kinh nghiệm kiểm toán, đã trải qua nhiều cuộc kiểm toán chuyên ngành, nhiều kỳ thi sát hạch nghiệp vụ, điều này đảm bảo chất lượng đối tượng khảo sát đều là những người am hiểu chuyên ngành và thực tế đã có kinh nghiệm nhiều năm kiểm toán.
- Đối tượng khảo sát là những người tham gia trực tiếp vào cuộc kiểm toán hoặc trực tiếp soát xét chất lượng cuộc kiểm toán, do vậy họ là người hiểu biết rõ nhất về các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng cơng việc do chính họ thực hiện, như vậy kết quả khảo sát sẽ có độ tin cậy cao.
- Đều là các KTV có kinh nghiệm kiểm tốn, qua nhiều vị trí/ngạch từ chuyên viên đến Kiểm tốn viên chính; từ cơng chức cho tới lãnh đạo cấp phịng, cấp vụ; vì thế, họ là người có hiểu biết rõ nhất về vấn đề được khảo sát, nên kết quả khảo sát sẽ tin cậy hơn.
- Mục tiêu khảo sát là không nhằm xác định chất lượng kiểm tốn tốt hay xấu, tức là chất lượng cơng việc của KTV, mà nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chất lượng kiểm toán hay chất lượng cơng việc của KTV, dưới góc nhìn của chính các KTV, nên sẽ đảm bảo tính khách quan, tin cậy của kết quả khảo sát.
Lý do không khảo sát những người sử dụng các BCKT (như các DN, đơn vị được kiểm toán, nhà đầu tư cá nhân, nhà quản lý thị trường…):
- Trước hết vì mục đích khảo sát khơng nhằm đánh giá chất lượng kiểm toán trên quan điểm thỏa mãn của người được kiểm tốn, mà mục đích đánh giá các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm toán dựa trên quan điểm về khả năng phát hiện và báo cáo của KTV về các sai sót trọng yếu trên các thơng tin BCTC được kiểm tốn, do đó, chỉ các KTV là đối tượng hiểu rõ nhất về vấn đề được khảo sát.
- Kiểm toán nhà nước vẫn là vấn đề mới mẻ và mang tính bắt buộc đối với đơn vị chi tiêu ngân sách và các doanh nghiệp nhà nước, nên hầu hết các đối tượng quan tâm khác như ban lãnh đạo đơn vị được kiểm toán chưa ý thức, cũng như hiểu biết sâu về vai trị, chất lượng kiểm tốn cũng như các nhân tố ảnh hưởng. Hơn nữa, người thực hiện các cuộc kiểm toán là các KTV thuộc KTNN. Họ làm việc độc lập dựa trên các kỹ thuật chuyên mơn nghề nghiệp. đơn vị được kiểm tốn, cũng như các đối tượng bên ngồi khơng được chứng kiến trực tiếp cơng việc của KTV, nên khó có thể đưa ra ý kiến đánh giá có cơ sở, mà sẽ chỉ là cảm nhận chủ quan.