2.3 Mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hóa
2.3.2.1.1 mức độ tổng thể BCTC
Sau khi nhận được yêu cầu kiểm toán từ khách hàng, do ABC là khách hàng cũ đã được DFK kiểm toán 3 kỳnên trước khi thực hiện cuộc kiểm tốn chính thức, các chuyên viên của DFK phải xem xét khả năng tiếp tục kiểm tốn cho cơng ty ABC hay không [A120] (phụ lục 1). DFK tiến hành hoàn thiện hồ sơ và đề ra kế hoạch kiểm tốn cụ thể năm tài chính của Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Hàng hóa ABC.
Bảng 2.4 Thủ tục kiểm tốn
Có Khơng N/A Ghi chú/ Mô tả Các sự kiện của năm hiện tại
DNKiT có đầy đủ nhân sự có trình độ chun mơn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
Có Khơng N/A Ghi chú/ Mơ tả
việc liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN?
Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm tốn khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần”? Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm tốn như vậy trong năm nay khơng?
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm
nay khơng?
Có nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc
liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN khơng?
DN có hoạt động trong mơi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong lĩnh vực suy thối, giảm mạnh về lợi nhuận
Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng của BGĐ DN khơng?
Có nghi ngờ lớn về khả năng hoạt động liên tục của DN khơng?
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất
thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt
động của DN khơng?
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan khơng?
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm khơng?
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hiện
hành chưa có hướng dẫn cụ thể?
Trong q trình kiểm tốn năm trước có phát hiện khiếm khuyết nghiêm trọng trong hệ thống KSNB của DN khơng?
Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN trong
năm nay có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng
đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của các BCTC?
Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của DNKiT.
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của
thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn.
KH có khoản phí kiểm tốn, phí dịch vụ khác q hạn thanh tốn trong thời gian dài.
Quan hệ với KH
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn, trong phạm vi chun mơn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH.
Có Khơng N/A Ghi chú/ Mô tả
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm tốn và
trưởng nhóm kiểm tốn có tham gia nhóm kiểm tốn
q 3 năm liên tiếp.
Thành viên BGĐ của DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc
BGĐ của KH.
Qua quá trình tìm hiểu, KTV đưa ra nhận định rằng khơng có gì bất thường ở khách
hành và đánh giá rủi ro hợp đồng ở mức thấp. Do đó, cơng ty chấp nhận duy trì khách hàng.
Khi bắt đầu cuộc kiểm toán, KTV tiến hành trao đổi với đơn vị kết hợp với những hiểu biết về ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình cạnh tranh trên thị trường thơng qua các phương tiện thông tin cũng như dựa trên các cơ sở thông tin thu thập được về loại hình DN, ngành ngề kinh doanh, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở
những lần kiểm tón trước. KTV tiến hành phân tích và xem xét các nhân tốảnh hưởng
đến rủi ro tiềm tàng.
Sau khi tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động được mô tả ở mẫu [A310] (phụ lục 2), KTV đưa ra nhận xét sau:
• Nhân sự: khơng có sựthay đổi đáng kể • Tình hình kinh doanh:
• Vốn: khơng thay đổi
• Lợi nhuận: tăng
• Chính sách kế tốn: Cơng ty áp dụng theo Hệ thống Chếđộ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và Thông tư
244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính. Qua những nhận xét trên, KTV đưa ra kết luận: - Rủi ro liên quan tới tồn bộ BCTC: Khơng có
- Rủi ro liên quan đến các tài khoản cụ thể: Khơng có. - Các thủ tục kiểm toán cơ bản cho rủi ro cụ thể: Khơng có.