PHẦN 2 : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH MTV Xuân Trung Việt
2.1.5.1. Bộ máy kế toán của công ty:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty TNHH Xây dựng
Thủquỹ Kếtốn dự
tốn thanh tốn Kếtốn cơng nợ Kếtốn vật tư Kế tốn trưởng Kếtốn tổng hợp Trong đó: Quan hệtrực tiếp Quan hệchức năng
Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Xuân Trung Việt là cơng ty có tổ chức cơng tác kế tốn theo hình thức tập trung. Tồn bộ cơng tác kế tốn được tập trung tại phịng hành chính kế tốn của Cơng ty, nhận chứng từ do các thủ kho và các đơn vị trực thuộc đưa lên để ghi sổ, lập báo cáo.
Ở công trường có tổ vật tư – thủ kho, khi hàng đến:tổ này có nhiệm vụtiếp nhận
các hóa đơn chứng từ do nhà cung cấp gởi đến, kiểm tra chất lượng mẫu mã của sản
phẩm trước khi nhận hàng rồi lập phiếu nhập kho. Sau khi lập phiếu nhập kho, cuối ngày sẽ chuyển lên cho bộ phận phịng kế tốn cơng nợ ở cơng ty. Ngồi ra, hằng ngày sẽ tiến hành báo cáo tình hình nhập xuất tồn cho kế tốn vật tư ở cơng ty để đánh giá tình hình phục vụ cho việc mua hàng.Đồng thời kế toán vật tư thường xuyên kiểmtra vật tư và báo cáo lại cho phịng kế tốn cũng như chỉ huy trưởng cơng ty khi có yêu cầu.
Trong sơ đồ bộ máy kế toán trên:
- Kế toán trưởng: giúp ban giám đốc tổchức chỉ đạo thực hiện tồn bộcơng tác kế tốn; tham mưu cho tổng giám đốc về các công tác tài chính kế tốn; theo dõi sự vận động của nguồn vốn kinh doanh; thống kê, tạo nên mạng lưới thông tin kinh tế hiệu quả, kiểm tra kiểm soát việc xác lập và thực hiện các kế hoạch sản xuất kỹ thuật tài chính, hướng dẫn và kiểm tra cơng tác kế tốn của nhân viên, tổng hợp từng phần hành kế toán viên tiến hành kiểm tra, đối chiếu, xử lý, ghi sổ, lập báo cáo tài chính và
xác định kết quả kinh doanh của công ty.Tổ chức luân chuyển chứng từ, thiết kế mẫu sổ kế toán cho phù hợp với yêu cầu quản lý.
- Kế toán tổng hợp: tổng hợp số liệu của các phần hành kế tốn; nhận hóa đơn hạch tốn vào phần mềm kế tốn; xuất hóa đơn giá trị gia tăng cho khách hàng; tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm hồn thành; thực hiện kế tốn thuế và các phần hành cịn lại.
- Kếtốn vật tư: cụthểlà chịu trách nhiệm vềcungứng. Khi cơng trình u cầu
vật tư, kế toán sẽ làm đơn yêu cầu và gửi lên cấp trên(Giám đốc hoặc trưởng phòng kĩ
yêu cầu gửi báo giá các loại vật tư, tiến hành làm đơn đặt hàng, hợp đồng mua bán,
thỏa thuận thời gian địa điểm giao nhận hàng với nhau và tất cả được ghi nhận trên hợp đồng mua bán. Khi hàng về nhập tại kho cơng ty, kế tốn vât tư nhận phiếu nhập từ phòng kế hoạch để theo dõi vào sổ xuất nhập tồn và các sổ liên quan khác.
- Kế toán dự toán thanh toán : Theo dõi khối lượng hồn thành từng cơng trình, theo dõi tình hình khối lượng xây lắp của các nhà thầu phụ, mỗi công trình hồn thành với tiến độ như thế nào ứng với khối lượng hoàn thành là bao nhiêu, theo dõi khối lượng từng đội nhân công làm được để tiến hành lên kế hoạch thanh toán, theo dõi
phần trăm khối lượng còn lại phải thanh toán cho từng đội nhân công, lên kế hoạch thanh toán cho các nhà cung cấp, lập các ủy nhiệm chi, thu, phiếu thu, chi, lên kế hoạch vay vốn để đáp ứng nhu cầu mua hàng , thanh tốn cho cơng ty,…
- Kế tốn cơng nợ: Hằng ngày nhận các hóa đơn, chứng từ (phiếu nhập kho, hóa
đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm kê,…) từ khách hàng hay nhà cung cấp để hạch
toán. Tiến hành theo dõi công nợ củacác nhà cung cấp, khách hàng.
- Thủ quỹ: Theo dõi, quản lý các loại tiền hiện có của công ty; cấp phát, tạm
ứng, thu chi quỹ; thu, chi trả các khoản phát sinh hằng ngày,…thực hiện chi trả lương
cho cán bộ nhân viên, các đội nhân cơng. 2.1.5.2. Chế độ, chính sách kế tốn sử dụng
a. Hình thức ghi sổ
Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Xuân Trung Việt áp dụng hình thức kế tốn Nhật kí chung. Tuy nhiên, do u cầu quản lý và để thuận tiện cho cơng tác kế tốn phản ánh một cách chính xác, nhanh chóng nhằm giảm bớt khối lượng công việc, nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn, hiện nay cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính với phần mềm Misa. Phần mềm kế tốn máy được thiết lập theo hình thứcnhật kí chung. Công ty đang sử dụng phần mềm Misa, công tác kế tốn trên phần mềm được cơng ty mô tả bằng sơ đồ: Hình thức ghi sổ kế tốn máy theo hình thức nhật ký chung:
Trình tựluân chuyển chứng từ:
- Hàng ngày căn cứvào chứng từgốc hợp pháp, hợp lệ đãđược định khoản kếtoán ghi vào sổnhật ký chung, một tài khoản có bao nhiêu định khoản thì phải ghi vào nhật ký chung bấy nhiêu dịng.
- Căn cứ vào nhật ký chung kếtoán ghi vào sổcái liên quan theo từng nghiệp vụ. - Riêng những chứng từ có liên quan đến tiền mặt hàng ngày, thủquỹghi vào quỹ. - Những chứng từ liên quan đến các đối tượng cần hạch tốn chi tiết thì đồng thời được ghi vào các sổchi tiết có liên quan.
- Cuối tháng cộng sổ, thẻkếtốn chi tiết đểlấy sốliệu lập báo cáo tổng hợp chi tiết. - Cuối tháng cộng sổ cái tài khoản, số liệu trên sổ cái đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Sổ cái sau khi đối chiếu khớp đúng được dùng để lập bảng cân
đối sốphát sinh các tài khoản.
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm
Kiểm tra đối chiếu
Ghi chú: Nhập sốliệu hàng ngày
MÁY VI TÍNH
- Sổtổng hợp -Sổkếtốn chi tiết
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kếtốn quản trị Chứng từkếtốn Bảng tổng hợp chứng từkếtốn cùng loại PHẦN MỀM KẾTỐN MISA
Sơ đồ2.4.Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung trên máy vi tính theo Thơng tư200/2014/TT–BTC
- Cuối tháng căn cứ vào số cân đối số phát sinh các tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết. sổ nhật ký đặc biệt để lập bảng báo cáo kế toán ( Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quảkinh doanh, báo cáo luân chuyển tiền tệ).
b. Niên độ kế toán của đơn vị:
Công ty TNHH MTV Xây dựng Xuân Trung Việtáp dụng kì kế tốn năm.
Niên độ kế tốn: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
c. Chế độ kế toán áp dụng: theo TT 200/2014/QĐ-BTC
- Tổ chức hệ thống tài khoản theo thông tư 200
- Phương pháp tínhthuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Phương pháp tính khấuhao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Phương pháp giản đơn
d. Hạch toán kế toán hàng tồn kho:
- Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp kế toán chi tiếthàng tồn kho: theo phương pháp ghi thẻ song song - Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: đánh giá theo phương pháp chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp.
- Phương pháp tính trị giá xuất kho của vật tư, sản phẩm, hàng hóa: Áp dụng phương pháp giá thực tế bình qn gia quyền.
2.1.6. Phân tích tình hình tài chính của cơng ty
2.1.6.1. Tình hình về lao động
Cơng ty TNHH MTV Xây dựng Xuân Trung Việt từ năm 2018 đến năm 2019lao
động trong Cơng ty có nhiều thay đổi thể hiện cụ thể trong bảng số liệu về tình hình
Bảng 2. 2.Bảng phân tích tình hình laođộng từ2018-2019
CHỈTIÊU SỐ LƯỢNG(Người) SO SÁNH
Năm 2018 Năm 2019 +/- %
Tổng 54 80 26 48,15
Phân theo giới tính
- Nam 49 73 24 54,55
- Nữ 5 7 2 48,98
Phân theo phòng ban
- Ban giám đốc 3 3 0 0 - Phịng hành chính–nhân sự 2 3 1 50 - Phịng kếtốn 4 6 2 50 - Phòng kinh doanh 2 8 6 300 - Phòng kĩ thuật 4 7 3 75 - Bộphận thiết kế 2 4 2 100 - Bộphận thi công 20 27 7 35 - Bộphận sản xuất 18 25 7 38,9
Phân theo trìnhđộchun mơn
- Cửnhân 12 24 12 100
- Kĩ sư 4 7 3 75
- Trung cấp–Nghề 23 32 9 39,13
- Phổthông 15 18 3 20
(Nguồn: Phịng kếtốn của cơng ty)
Nhìn vào bảng số liệu khi phân theo giới tính có thể nhận thấy nhân viên nam chiếm
đa số, tuy năm 2019có thêm 2 nhân viên nữ nhưng nữ vẫn chiếm rất ít tổng số lao động trong tồn Cơng ty. Có sự chênh lệch ấy là do tính chất cơng việc chủ yếu là về kỹ thuật và thi cơng theo cơng trình khơng phù hợpvới nữ giới. Năm 2019 tổng lao động tăng lên 26 người tăng 48,15% so với năm 2018 trong đó phịng hành chính nhân sự tăng 1 người, phòng thiết kế tăng 2 người, phịng thi cơng và bộ phận sản xuất đều tăng thêm mỗi bộ phận
7 người, phòng kế tốn tăng 2 người và đặc biệt Cơng ty mở thêm phòng kinh doanh số
lượng là 8 người có thể thấy Cơng ty đang mởrộng quy mơ sản xuất và tiến tới mở thêm
các đại lí đến các huyện trong tỉnh và các tỉnh khác. Không chỉ tăng về số lượng mà chất lượng công nhân viên cũng rất đảmbảo với trìnhđộ chun mơn từ phổ thơng trở lên. Từ năm 2018 đến 2019số lượng kỹ sư tăng từ 4lên 7 kỹ sư, cử nhân tăng từ 12 lên 24 cử nhân
2.1.6.2. Tình hình vềtài sản và nguồn vốn của cơng ty
Bảng 2. 3. Tình hình tài sản nguồn vốn của công ty ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 135,228,529,167 127,354,500,440 178,651,837,476 (7,874,028,727) -5.82 51,297,337,036 40.28
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1,187,942,377 1,487,505,351 918,008,072 299,562,974 25.22 (569,497,279) -38.29
II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn - - - - - -
III. Các khoản phải thu ngắn hạn 61,274,433,223 59,255,992,713 101,334,905,878 (2,018,440,510) -3.29 42,078,913,165 71.01 Phải thu ngắn hạn của khách hàng 54,008,573,306 52,505,467,586 92,205,266,035 (1,503,105,720) -2.78 39,699,798,449 75.61 Trả trước cho người bán ngắn hạn 4,503,057,972 3,647,048,925 4,926,091,651 (856,009,047) -19.01 1,279,042,726 35.07 Phải thu ngắn hạn khác 2,762,801,945 3,103,476,202 4,203,548,192 340,674,257 12.33 1,100,071,990 35.45 IV. Hàng tồn kho 63,520,795,324 58,315,524,855 68,503,940,935 (5,205,270,469) -8.19 10,188,416,080 17.47 V. Tài sản ngắn hạn khác 9,245,358,243 8,295,477,521 6,894,982,591 (949,880,722) -10.27 (1,400,494,930) -16.88 Chi phí trả trước ngắn hạn 6,889,407,583 8,295,477,521 6,894,982,591 1,406,069,938 20.41 (1,400,494,930) -16.88
Thuế GTGT được khấu trừ 2,355,950,660 - - (2,355,950,660) -100.00 - -
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 41,092,071,660 63,748,677,018 75,823,906,374 22,656,605,358 55.14 12,075,229,356 18.94
Tài sản cố định 40,706,519,432 63,748,677,018 60,823,906,374 23,042,157,586 56.61 (2,924,770,644) -4.59 Tài sản cố định hữu hình 18,512,290,498 15,918,084,457 12,993,313,813 (2,594,206,041) -14.01 (2,924,770,644) -18.37 Tài sản cố định vơ hình 22,194,228,925 47,830,592,561 47,830,592,561 25,636,363,636 115.51 - 0.00
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017 +/- % +/- % TỔNG CỘNG TÀI SẢN 176,320,600,827 191,103,177,458 254,475,743,850 14,782,576,631 8.38 63,372,566,392 33.16 C. NỢ PHẢI TRẢ 134,414,790,012 112,479,561,569 157,426,190,826 (21,935,228,443) -16.32 44,946,629,257 39.96 I. Nợ ngắn hạn 125,864,790,012 105,167,961,569 149,961,257,903 (20,696,828,443) -16.44 44,793,296,334 42.59 Phải trả người bán ngắn hạn 12,574,711,906 17,206,546,979 17,183,222,983 4,631,835,073 36.83 (23,323,996) -0.14 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 2,674,696,603 - - (2,674,696,603) -100.00 - - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 1,920,545,198 3,381,245,662 297,532,553 1,460,700,464 76.06 (3,083,713,109) -91.20 Phải trả ngắn hạn khác 449,000,360 490,589,565 45,999,995 41,589,205 9.26 (444,589,570) -90.62 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 108,245,835,945 84,089,579,363 132,434,502,372 (24,156,256,582) -22.32 48,344,923,009 57.49 II. Nợ dài hạn 8,550,000,000 7,311,600,000 7,464,932,923 (1,238,400,000) -14.48 153,332,923 2.10
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 41,905,810,815 78,623,615,889 97,049,553,024 36,717,805,074 87.62 18,425,937,135 23.44
Vốn đầu tư chủ sở hữu 35,000,000,000 65,000,000,000 92,000,000,000 30,000,000,000 85.71 27,000,000,000 41.54 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 6,905,810,815 13,623,614,889 5,049,553,024 6,717,804,074 97.28 (8,574,061,865) -62.94
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 176,320,600,827 191,103,177,458 254,475,743,850 14,782,576,631 8.38 63,372,566,392 33.16
Nhìn vào bảng số liệu trên có thể thấy tình hình tài sản trong giai đoạn từ 2016 – 2018 có sự biến đổi mạnh, cụ thể:
Về tài sản:
- Tổng tài sản của năm 2017 là hơn 191 tỉ đồng tăng hơn 14 tỉ tương ứng với 8,38% so với năm 2016.Điều này là do tài sản dài hạn trong năm 2017 tăng hơn 22 tỉ
chiếm 55,14% và tài sản ngắn hạn giảm 7,8 tỉ chiếm 5,82%.
- Tổng tài sản năm 2018 là gần 254,5tỉ tăng hơn 63 tỉ đồng chiếm 33,16% so với
năm 2017. Điều này là do các khoản phải thu ngắn hạn tăng 71,01% kéo theo tổng tài sản ngắn hạn năm 2018 tăng 40,28%. Có thể thấy tình hình hồn thành nghiệm thu cơng trình của năm 2018 tăng mạnh nhưng vấn đề còn tồn động là các khoản phải thu ngắn hạn cũng tăng mạnh, đây là dấu hiệu công ty đang bị chiếm dụng vốn rất lớn cần phải có chính sách thu hồi công nợ hiệu quả hơn để giảm thiểu các khoản phải thu ngắn hạn.
Nhìn chung, Trong giai đoạn 2016-2018 tổng tài sản của công ty tăng mạnh mẽ, đây là dấu hiệu tích cực cho thấy sức kinh doanh của công ty ngày càng tăng, khả năng
cạnh tranh với các doanh nghiệp cùng ngành cũng ngày càng lớn. Về nguồn vốn:
Thứ nhất, Về phần nợ phải trả:
- Tổng nợ phải trả của 2017 là hơn 112 tỉ đồng giảm hơn 21 tỉ tương ứng với 16,32% so với năm 2016.Có thể thấy, trong năm 2017 cơng ty bớt đi gánh nặng trả nợ so với 2016.
- Tổng nợ phải trả của 2018 tăng gần 45 tỉ chiếm 39,96% so với năm 2017 Thứ hai, Về phần Vốn chủ sở hữu:
Vốn chủ sở hữu qua các năm tăng mạnh, cụ thể tăng lần lượt 2016:2017:2018 là 35 tỉ: 62 tỉ: 92 tỉ. Năm 2017 tăng 87,62% so với năm 2016; năm 2018 tăng 23,44% so với năm 2017. Có thể thấy tình hình sản xuất kinh doanh của cơng ty đang phát triển
theo hướng tích cực và cơng ty đang ngày càng mở rộng quy mơ để có thể cạnh tranh
với các doanh nghiệp cùng ngành trên thị trường.
Từ hai nguyên nhân trên kéo theo Tổng nguồn vốn năm 2017 tăng hơn 14 tỉ chiếm 8,38% so với năm 2016 và năm 2018 tăng hơn 63 tỉ chiếm 33,16% so với 2017
2.1.6.3. Tình hình về kết quả sản xuất kinh doanh
Bảng 2. 4. Tình hình kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn từ 2016-2018 ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
% %
1. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
148,244,237,635 175,877,063,755 202,727,495,864 27,632,826,120 18.64% 26,850,432,109 15%
2. Gía vốn hàng bán 127,353,770,492 153,119,271,616 166,228,592,203 25,765,501,124 20.23% 13,109,320,587 9% 3. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
20,890,467,143 22,757,792,139 36,498,903,661 1,867,324,996 8.94% 13,741,111,522 60%
4. Doanh thu hoạt động tài chính 3,357,195 5,696,378 68,440,452 2,339,183 69.68% 62,744,074 1101% 5. Chi phí tài chính 5,932,463,240 9,228,264,561 10,070,793,798 3,295,801,321 55.56% 842,529,237 9%
6. Chi phí bán hàng 0 0 0 0 0
7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6,158,325,685 5,613,940,636 9,493,405,397 -544,385,049 -8.84% 3,879,464,761 69% 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt đông kinh doanh 8,803,035,412 7,921,283,320 17,003,144,918 -881,752,092 -10.02% 9,081,861,598 115% 9. Thu nhập khác 0 2,897,114,478 0 2,897,114,478 -2,897,114,478
10. Chi phí khác 73,284,508 2,603,064,102 86,937,018 2,529,779,594 3452.00% -2,516,127,084 -97% 11. Lợi nhuận khác -73,284,508 276,050,376 -86,937,018 349,334,884 -476.68% -362,987,394 -131% 12. Tổng lợi nhuận trước thuế 8,729,750,904 8,197,333,696 16,916,207,900 -532,417,208 -6.10% 8,718,874,204 106% 13. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 1,760,607,082 1,639,466,739 3,383,241,580 -121,140,343 -6.88% 1,743,774,841 106% 14. Lợi nhuận sau thuế 6,969,143,822 6,557,866,957 13,532,966,320 -411,276,865 -5.90% 6,975,099,363 106%