PHẦN 2 : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
1.5.2.1. Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kì
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi thường xuyên,
liên tục tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán mà chỉ theo dõi, phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và còn lại cuối kỳ căn cứ vào số liệu kiểm kê
định kỳ. Việc xác định giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trên các tài khoản tổng hợp không căn cứ và chứng từ nhập xuất kho mà căn cứ vào giá trị hàng tồn kho đầu kỳ,
nhập trong kỳ và tồn cuối kỳ(Theo Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC) 1.5.2.2. Tài khoản phản ánh
Tài khoản 611 “Mua hàng”, “Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ”.(Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
Nội dung: tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua, tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế.
Kết cấu: Bên nợ: Giá nguyên vật liệu xuất kho trong kì = Giá nguyên vật liệu tồn kho đầu kì + Giá nguyên vật liệu nhập kho trong kì - Giá nguyên vật liệu kiểm kê cuối
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư, hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế của vật tư, hàng hoá mua vào trong kỳ.
Bên có:
+ Kết chuyển trị giá thực tế của vật tư, hàng hoá kiểm kê lúc cuối kỳ. + Trị giá thực tế của vật tư, hàng hoá xuất trong kỳ.
+ Trị giá thực tế vật tư, hàng hoá đã gửi bán chưa xác định tiêu thụ trong kỳ. + Chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại cho người bán. Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ và được mở thành hai tài khoản cấp 2: TK 6111-Mua nguyên liệu, vật liệu.
Sơ đồ 1.4: Sơ đồhạch tốn tài khoản 611–Mua hàng NVL tồn cuối kì TK 412 TK 1331 Thuế GTGT Đánh giá tăng TK 611
bao gồm thuế GTGT theo pp TT)
Đã TT
VAT
Mua chưa trảtiền TK 111, 112
Mua trảtiền ngay (Giá mua chưa có
TK 411
Nhận vốn góp cổphần TK 333
Thuếnhập khẩu phải nộp TK 152, 151
Kết chuyển giá trịthực tế
NVL tồn đầu kì
Mua trả tiền ngay ( giá mua chua GTGT theo pp khấu trừ) TK 331, 341 Sốtiền TK 412 TK 152, 151 Kết chuyển giá trịthực tế TK 111, 112, 331
Giảm giá hàng mua, trảlại hàng
Cho hoạtđộng SXKD
TK 621, 627
Cuối kì kết chuyển sốxuất dùng
Xuất th ngồi gia cơng, chếbiến
TK 154 TK 632 Xuất bán TK 11,138,334 Thiếu hụt, mất mát Đánh giá giảm
- Tài khoản 152, 151: Đây là tài khoản phản ánh hàng tồn kho, khơng dùng để theo dõi tình hình nhập, xuất trong kỳmà chỉ dùng ở đầu kỳ để kết chuyển số đầu kỳ, số cuối kỳ để phản ánh giá trị tồn kho thực tế cuối kỳ. (Bộ Tài chính, Thơng tư
200/2014/TT-BTC)
- Ngồi ra, kế tốn cũng sử dụng các tài khoản khác như: TK 133, 331, 111... Chứng từ sử dụng giống như trong phương pháp kê khai thường xuyên.