1.1 .1Doanh thu
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán của Công ty
2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế tốn trưởng: có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kếtốn, cơng tác thống kê và bộmáy kếtoán phù hợp với tổchức kinh doanh của đơn vịphù hợp với yêu cầu. Tham
mưu cho giám đốc trong các vấn đề về tài chính, trực tiếp báo cáo cho giám đốc về tình hình tài chính của cơng ty, tổ chức điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà
nước; tổ chức bảo quản, lưu giữchứng từ, tài liệu kế tốn; kiểm tra giám sát tình hình tài chính của cơng ty.
Kế tốn viên 1:là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng vềnhững sai sót trong q trình lập báo cáo kếtốn, là kếtốn tổng hợp. Ngồi ra cịn
đảm đương nhiệm vụkếtốn thuếTNDN, thuếTNCN.
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TOÁN VIÊN 1 -KT tổng hơp -KT thuế TNDN, TNCN KẾ TOÁN VIÊN 2 -KT tiền mặt -KT TSCĐ KẾ TỐN VIÊN 3 -KT cơng nợ -KT thanh tốn KẾ TỐN VIÊN 4 -KT thuế GTGT,TTĐB -K doanh thu THỦ QUỸ
Kế toán viên 2:kế toán tiền mặt,theo dõi các khoản vốn bằng tiền, cơng nợ cá nhân; thanh tốn, chi trả lương, thưởng, BHXH cho cán bộ cơng nhân viên trong tồn cơng ty kếtốn tài sản cố định.
Kế tốn viên 3:ghi chép, theo dõi tiền gửi tại các ngân hàng và công nợ của các tổchức, chuyển tiền thanh toán cho khách hàng và các đơn vịtrực thuộc.
Kế toán viên 4:theo dõi và lập các báo cáo về thuếGTGT, thuế TTĐB và kế toán doanh thu của công ty.
Thủ quỹ: quản lý và thực hiện các nghiệp vụthu-chi và quản lý tiền mặt của công ty.
2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng
Chế độ kế tốn
Cơng ty áp dụng chế độkế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, đơn vịtiền tệ: Việt Nam đồng.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng.
Hình thức kếtốn áp dụng: chứng từghi sổ. Phần mềm kếtoán áp dụng: Excel.
Niên độkếtoán: từ ngày 1/1 đến 31/12 của năm.
Do đặc thù riêng của ngành XSKT, hệthống tài khoản được sửdụngởcơng ty có một số đặc điểm khác biệt như:
- TK 158 ở cơng ty có tên là “Vé xổ số” (được thay đổi theo thông tư 168/2009/TT-BTC)
- Công ty sử dụng thêm TK 625 “Chi phí trả thưởng” và TK 626 “Chi phí trực tiếp phát hành xổsố”.
Chính sách kế tốn
Cơng ty sửdụng một bộsổkếtoán và áp dụng hình thức kếtốn chứng từghi sổ với trình tự như sau:
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ liên quan, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, trình kế tốn trưởng duyệt rồi vào sổ đăng kí chứng từghi sổ, sau đó vào sổcái.
- Định kì, kế tốn cộng sổ sau đó lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu, kiểm tra và cuối năm lập báo cáo quyết tốn.
Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
:Ghi hằng ngày :Đối chiếu, kiểm tra
:Ghi cuối tháng Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc SỔ CHI TIẾT Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối Tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp Chi tiết
2.1.6 Tổng quan về các nguồn lực của cơng ty2.1.6.1 Tình hình về lao động 2.1.6.1 Tình hình về lao động
Lao động là yếu tố quyết định đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhận thức được điều này nên đội ngũ lao động và trình độ lao động của Công ty đãđược nâng cao một cách đáng kể và đang được tiếp tục hoàn thiện dần. Điều này được thểhiện rõ qua bảng cơ cấu lao động qua 3 năm 2016-2018
Bảng 1: Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2016-2018
ĐVT: Người Chỉ tiêu Năm So sánh 2016 2017 2018 2017/ 2016 2018/ 2017 SL % SL +/- +/- % +/- % +/- % Tổng lao động 42 100 49 100 53 100 7 16.7 4 8.16 1. Phân theo tính chất cơng việc -Lao động trực tiếp 26 61,9 31 63,3 34 62.3 5 19.2 3 9.68 - Laođộng gián tiếp 16 38,1 18 36,7 19 37.7 2 12.5 1 5.56
2. Phân theo giới tính
- Nam 20 47,6 22 44,9 25 47.2 2 10.0 3 13.6 - Nữ 22 52,4 27 55,1 28 52.8 5 22.7 1 3.70 3. Phân theo trình độ -Đại học và cao đẳng 10 23,8 11 22,4 17 32.1 1 10.0 6 54.5 - Trung cấp 12 28,6 12 24,5 15 28.3 0 0 3 25.0 -Lao động phổ thông 20 47,6 26 53,1 21 39.6 6 30.0 (5) 20.5 ( Nguồn: phịng tổ chức hành chính)
Qua bảng tổng hợp tình hình laođộng của Cơng ty qua 3 năm 2016- 2018 ta thấy,
số lượng lao động năm 2016 so với năm 2017 tăng 5 người tương ứng với mức tăng 19,2%, từ 42 người năm 2016 tăng lên 49 người năm 2017. Số lượng lao động của
Công ty năm 2017 so với năm 2018 cũng tăng 4 người, nhẹ tương ứng với 9,68%, từ
49 người năm 2017 tăng lên 53 người năm 2018. Sỡdĩ như vậy là do Công ty mởrộng
quy mô văn phịng đại diện quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh làm cho số lượng nhân viên tăng lên. Và lượng nhân viên tăng với mức nhỏ qua các năm.
2.1.6.2 Tình hình tài sản và nguồn vốn giai đoạn 2016 – 2018
Bảng 2: Tình hình tài sản và nguồn vốn qua năm 2016-2018
ĐVT: VNĐ
Chỉ Tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
So Sánh 2017/2016 2018/2017 (+/-) (+/-) (+/-) % TÀI SẢN I. TÀI SẢN NGẮN HẠN 119.617.412.930 69.233.875.296 87.221.624.481 (50.383.537.634) (0.06) 17.987.749.185 1.79 1. Tiền và các khoản
tương đương tiền 45.289.746.342 49.915.955.027 49.255.501.265 4.626.208.685 10.21 (660.453.762) (1.32) 2. Các khoản phải thu ngắn hạn 66.975.943.908 10.350.380.465 11.410.914.274 (56.625.563.443) (84.54) 1.060.533.809 1.06 3. Hàng tồn kho 2.262.399.431 1.210.300.639 1.816.193.352 (1.052.098.792) (46.50) 605.892.13 50.06 4. Tài sản ngắn hạn khác 5.089.323.249 7.747.239.165 24.739015.590 2.657.915.916 52.23 16.991.776.425 1.69 II. TS DÀI HẠN 13.599.751.248 2.140.016.213 2.421.799.698 (11.459.735.035) (84.26) 281.783.485 13.17 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 133.504.083.109 71.363.891.509 89.643.424.179 (56.625.563.443) (46.54) (623.993.467) 87.44 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 64.881.364.805 13.576.404.422 41.176.178.837 (51.304.960.383) (79.05) 27.599.774.415 203.2 Nợngắn hạn 64.881.364.805 13.351.404.422 40.951.178.837 (51.529.960.383) (79.05) 27.599.774.415 203.2 II. VỐN CHỦ SỞ HỮU 68.622.718304 57.787.487.087 48.467.245.342 (10.835.231.217) (1.08) (9.320.241.745) (16..13) Vốn chủsởhữu 30.000.000.000 18.887.032.548 30.000.000.000 (11.112.967.452) (37.04) 11.112.967.452 1.11 Quỹ đầu tư phát triển 32.496.380.994 32.496.380.994 10.977.452.542 0 (100) (21.518.928.452) (66.22) Lợi nhuận chưa phân phối 6.126.337.310 6.404.073.545 7.469.792.800 277.736.235 4.53 1.065.719.255 16.64
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 133.504.083.109 71.363.891.509 89.643.424.179 (56.625.563.443) (46.54) 27.599.774.415 87.44
Về tài sản: Tài sản ngắn hạn năm 2017 giảm so với năm 2016 giảm 50.383.537.634đồngtương ứng với mức giảm 0,06%. Năm 2018 so với năm 2017 tăng
17.987.749 đồngtương ứng với mức tăng 1.79%. Điều này là do công ty mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh, ảnh hưởng nhiều đến sự tăng giảm không đều của tài sản
ngắn hạn là chủyếu do các khoản phải thu ngắn hạntăng giảm không đều, năm 2017so với năm 2016 giảm 56.625.563.443đồng tương ứng giảm 84.54% và năm 2018 so với năm 2017tăng1.060.533.809 đổng, tương ứng tăng10.24%. Giá trịtài sản dài hạn tăng
qua các nămcó sự giảm mạnh và tăng nhẹ về đầu tư, tài sản dài hạn năm 2017 so với
năm 2016 giam11.459.735.035đồng tương ứng giảm 84.26%, một sự cắt giảm đầu tư khá lớn vào tài sản dài hạn của công ty. Năm 2018 so với năm 2017 tăng 281.783.485 đồngtương ứng tăng 13.17% có sự tăng này là do công ty mua thiết bị, đầu tư cơ sởhạ tầng.
Về nguồn vốn: Qua bảng tổng hợp tình hình tài sản và nguồn vốn của cơng ty có
sựbiến động sự biến động tăng, giảm đều qua các năm, ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu của công ty năm 2017 so với năm 2016 giảm 10.835.231.217đồng tương ứng giảm
37.04%, năm 2018 so với năm 2017tăng 10.835.231.217 đồng tương ứng tăng
58.84%. Có sự tăng giảm khơng đều này là do trong các năm qua trong tỉnh và các tỉnh miền trung đã trúng vé sốtruyền thống nhiều vào năm 2018 và ít đi năm 2017 làm cho tình hình nguồn vốn biến động. Việc phải trả thưởng nhiều làm cho nợ phải trả tăng
năm 2018 so với năm 2017tăng 27.599.774.415 đồng tương ứng tăng203.2% . Năm 2017 so với năm 2016 giảm 51.529.960.383 đồng tương ứng giảm 79.05%, giảm một
khoản nợphải trảrất nhiều do lượng vé sốtrúng sụt giảm nhiều.
Bảng 3: Tình hình kết quả hoạt động kinh doanh năm 2017-2018
ĐVT: VNĐ
STT Chỉ Tiêu Năm 2018 Năm 2017
So Sánh 2018/2017 (+/-) % 1 Doanh thu 279.723.973.885 240.140.977.898 39.582.995.987 16,48 Xổ số truyền thồng 223.881.481.815 192.047.318.182 31.834.163.633 16,58 Xổ số cào 31.470.847.273 37.354.458.182 -5.883.610.909 -15,75 Xổ số bóc 23.197.347.273 19.739.343.636 3.458.003.637 17,52 Kinh doanh khác 1.174.297.524 999.857.898 174.439.626 17,45
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 36.332.566.484 31.192.320.000 5.140.246.484 16,48 3 Doanh thu thuần 243.391.407.401 208.948.657.898 34.442.749.503 16,48 4 Chí phí kinh doanh 208.929.247.554 179.907.338.114 29.021.909.440 16,13 5 Lợi nhuận gộp bán hàng 1.174.297.524 999.857.898 174.439.626 17,45 6 Doanh thu hoạt động tài
chính 2.007.895.478 1.350.782.305 657.113.173 48,65
7 Chi phí QLDN 26.692.596.073 21.522.946.822 5.169.649.251 24,02 8 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
KD 9.777.459.252 8.869.155.267 908.303.985 10,24
9 Thu nhập khác 184.781.748 147.549.359 37.232.389 25,23
10 Chi phí khác 0 1.011.612.695 -1.011.612.695 -100
11 Tổnglợi nhuận kế tốn trước
thuế 9.962.241.000 8.005.091.931 1.957.149.069 24,45
12 Chi phí thuế TNDN 1.992.448.200 1.601.018.386 391.429.814 24,45 13 Lợi nhuận sau thuế TNDN 7.969.792.800 6.404.073.545 1.565.719.255 24,45
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Nhận xét: Qua bảng số liệu vềtình hình kết quả hoạt động kinh doanh của công
ty giai đoạn từ năm 2017-2018, doanh thu năm 2018 so với năm 2017 tăng một lượng đáng kểlà 39.582.995.987đồng tương ứng tăng 16.48% . Doanh thu tăng nhiều so với
năm trước là do chính sách kinh doanh hợp lí của cơng ty và mởrộng thị trường. Chi phí kinh doanh xổsố tăng qua 2 năm, chi phí tăng một khoản đáng kểso với
16.13 %. Lượng chi phí này tăng là do sốlượng khách hàng trúng vé số tăng cao dẫn đến chi phí trả thưởng tăng.
Xét khoản mục chi phí quản lí doanh nghiệp tăng năm 2018 so với năm
2017 5.169.649.251 đồng tương ứng tăng 24.02%. Mức tăng này chứng tỏ công
ty quan tâm đến hoạt động quản lí tuy nhiên thì cơng ty cần tăng cường kiểm tra hơn nữa về khoản chi phí này vì nó ảnh hưởng đến lợi nhuận trong cả năm của
doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp tăng nhẹso với năm trước, năm 2018 so với năm 2017 tăng 1.565.719.255 đồng tương ứng giảm 24.45%. Lợi nhuận
tăng lên là do công ty giảm được một khoản chi phí khác phát sinh trong cơng ty.
Xét về tổng quan, tình hình kinh doanh của công ty trong khoản thời gian 2017-2018 đã đạt được một số thành tựu nhất định, sử dụng vốn và đầu tư một cách có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao cho cơng ty.Nhưng bên cạnh đó, công ty
cũng cần chú trọng đến cơng tác quản lí chi phí, theo dõi nhân cơng một cách hợp lí đểnâng cao kết quảkinh doanh của mình hơn nữa.
2.2 Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế
2.2.1 Khái quát hoạt động chung của Công ty
2.2.1.1 Đặc điểm về phương thức kinh doanh của Công ty
Hệ thống bán vé các tỉnh được hình thành do nhiều cấp độ khác nhau bao gồm: Đại lý cấp 1, Đại lý cấp 2 và người bán lẻ.
Số lượng đại lý cấp 1 do Công ty xây dựng ở mỗi tỉnh phụ thuộc vào tính chất phức tạp của thị trường. Mỗi tỉnh có tối thiểu 02 đại lý cấp 1 trở lên.
Công ty trực tiếp ký kết hợp đồng kinh tế với đại lý cấp 1sau đó giao cho các văn phịngđại diện. Người bán lẻ do đại lý cấp 1 tổchức và quản lý.
2.2.1.2 Phương thức thanh tốn của Cơng ty
Sau khi Hội đồng xổsốkiểm tra xác nhận doanh thu của từng kỳphát hành, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp vé của từng đại lý tiêu thụ theo từng Tỉnh, gửi các văn phòng đại diện lập bảng thông báo nộp tiền cho đại lý.
Hình thức thanh tốn: trảbằng tiền mặt, chuyển khoản.
gom vé bán không hết để xác định số lượng vé đại lý đã tiêu thụvà quay sốmở thưởng
vào lúc 5h15’.Công ty kiểm đếm bước 2 và kế toán xác định sốtiền đại lý nộp.
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ 2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ
Xuất phát từ đặc thù kinh doanh của công ty, doanh thu chủ yếu xuất phát từhoạt
động bán vé số bao gồm vé xổsố kiến thiết truyền thống, vé số cào và vé số bóc biết kết quảngay.
Do hoạt động trên nhiều địa bàn trải rộng nên việc đi lại khó khăn, chi phí chun chởvé số và chi phí cho các văn phịngđại diện cũnglên cao.
Dựa vào số lượng vé tiêu thụ của từng kỳ, kế toán sẽ tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vịtrong tháng, quý và năm.
Doanh thu được xác định khi kết quả giao dịch phát hành vé số được xác định một cách đáng tin cậy. Doanh thu bán vé số được ghi nhận khi số lượng vé số đã bán của từng kỳ phát hành được Hội đồng xổsốkiểm tra xác nhận.
2.2.2.2 Mơ tả chu trình ghi nhận doanh thu
Hàng kỳ căn cứ vào hố đơn giá trị gia tăng (GTGT) do bên giao vé lập và các chứng từ khác có liên quan, thủkho làm thủ tục kiểm nhận vé xác định sốthực nhận, tiến hành nhập kho, anh Dương Đức Hùng lập phiếu nhập kho. Sau đó chuyển chứng từ về phịng kế tốn tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vé. Đến kỳ vé phát hành, phịng kế tốn viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộvé kiến thiết truyền thống lượng vé bán trong kỳ cho các văn phòngđại diện, phiếu xuất kho này được lập
thành 2 liên
-Liên 1 lưu gốc
-Liên 2 lưu ởphịng kếtốn.
Khi vé đến các văn phòngđại diện các văn phòng sẽxuất trực tiếp giao số lượng
vé cho đại lý mà mình trực tiếp quản lý. Lúc này kế toán tại các văn phòng sẽ lập Phiếu xuất kho theo dõi lượng vé xuất cho các đại lý, các văn phòng trực tiếp theo dõi số lượng vé bán và cơng nợ các đại lý.
Ví dụ1: Ngày4/12/2018, nhập kho vé truyền thống do công ty cổphần in và dịch vụ
Đà Nẵng cung cấp. Đơn giá chưa thuế 44 đồng/ vé, thuế GTGT 10%, với số lượng
Phiếu nhập kho
Đơn vị:……… Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ:……… Ban hành theo thơng tư số200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 4 tháng 12 năm 2018
Nợ:……. Số: 05/12
Có…......
Họ, tên người giao hàng: Công ty cổphần in và dịch vụ Đà Nẵng
Theo HĐ số 0002145 ngày 3 tháng 12 năm 2018
của……………………………………. Nhập tại kho: Phát hànhĐịa điểm: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư , dụng cụ,sản phẩm hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vé truyền thống Ngày 7/12/2018 Vé 1.082.000 44 47.608.000 Cộng 1.082.000 47.608.000
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Bốn mươi bảy triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn Sốchứng từgốc kèm
theo:………………………………………………………………….
Ngày 4 tháng 12năm 2018
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
văn phòngđại diện tại các tỉnh miền Trung để tiêu thụ Xuất kho vé truyền thống cho văn phòngđại diện.
Phiếu xuất kho
Đơn vị:……… Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ:……… Ban hành theo thông tư số200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài Chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 5 tháng 12 năm 2018