1.1 .1Doanh thu
2.2.11 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thuế thu nhập doanh nghiệp ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa
Thiên Huế kê khai theo quý với mức thuế suất hiện hành là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế. Hàng quý công ty phải nộp tờ khai thuếTNDN tạm tính.
2.2.11.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
Tờkhai thuếTNDN tạm tính và tờkhai quyết toán thuếTNDN.
2.2.11.2 Tài khoản sử dụng
TK 821dùng đểphản ánh cho phí thuếTNDN
Ví dụ 8: Tính thuế TNDN năm 2018 ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT
Lợi nhuận kế toán trước thuế của năm 2018 =(Doanh thu thuần –Chi phí kinh doanh)+ (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) + (Thu nhập khác- Chi phí khác) =9.962.241.000 đồng
Công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế khơng bị đóng thuế TNDN
trong quý IV của năm 2018
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm 2018 là:
9.730.086.133* 20% = 1.992.448.200 đồng
Kế toán kê khai thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 821 1.992.448.200 đồng
Có TK 3334 1.992.448.200 đồng
Nộp thuế TNDN hạch tốn : Nợ TK 3334 1.992.448.200 đồng
Có TK 112 1.992.448.200 đồng
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN của cơn ty, hạch tốn: Nợ TK 911 1.992.448.200 đồng
CÔNG TY TNHH NN XSKT
THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI
Năm 2018 Tài khoản: Thuế TNDN
Lập Biểu
( ký, họ tên)
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế ToánTrưởng ( ký, họ tên) Biểu 15: Sổ cái TK 821 Số hiệu: TK 821 CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có Số dư 01/01/2018
8 31/12/18 Chi phí thuế TNDN năm 2018 333 1,992,448,200
8 " K/C 421 1,992,448,200
CỘNG NĂM 2018 1,992,448,200 1,992,448,200
2.2.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối năm kế toán tổng hợp tập hợp tất cả số liệu về các chi phí phát sinh, doanh thu thực hiện đuợc trong năm để xác định kết quảkinh doanh.Đối với các hoạt động tài
chính, hoạt động khác, cuối q kếtốn cũng kết chuyển các chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác vào Tài khoản 911
được mở đểphản ánh toàn bộkết quảchung từcác hoạt động của doanh nghiệp.
Từcác kết quả xác định được kếtoán tổng hợp tiến hành lập báo cáo “ Kết quả hoạt động kinh doanh” trình kế tốn trưởng phê duyệt. Kế toán trưởng trực tiếp báo cáo với Giám đốc vềtoàn bộhoạt động kinh doanh, tình hình tài chính của Cơng ty.
Căn cứvào các tài khoản doanh thu và chi phí, kếtốn tiến hành lập chứng từghi sổkết chuyển doanh thu và chi phí.
Cuối mỗi tháng, kếtoán tiến hành kết chuyên các khoản doanh thu và chiphí để xác định kết quảkinh doanh trong tháng.
Biểu 16: chứng từ ghi sổ năm 2018 về doanh thu và thu nhập khác
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Năm 2018 ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 279.723.973.885 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 2.007.895.478
Kết chuyển thu nhập khác 711 911 184.781.748 Tổng cộng 281.916.651.111 Người lập biểu (Ký,họtên) Kế toán trưởng (Ký,họtên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch toán: Nợ TK 511: 279.723.973.885 đồng Nợ TK 515: 2.007.895.478 đồng Nợ TK 711: 184.781.748 đồng Có TK 911: 281.916.651.111 đồng 0
Biểu 17: chứng từ ghi sổ năm 2018 về chi phí
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Năm 2018 ban hành theo thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí trả thưởng 911 625 128.397.898.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 911 626 80.531.349.554 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 26.924.750.941 Kết chuyển chi phí thuếTNDN 911 821 1.946.017.227
Tổng cộng 237.800.015.722 Người lập biểu (Ký,họtên) Kế toán trưởng (Ký,họtên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: NợTK 911:237.846.466.695 đồng Có TK 625:128.397.898.000đồng Có TK 626:80.531.349.554đồng Có TK 642:26.924.750.941đồng Có TK 821:1.992.448.200 đồng
Biểu 18: Sổ cái TK 911
CƠNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Xác định kết quảkinh doanh Sốhiệu: TK 911
CTGS
DIỄN GIẢI TKĐƯ
Số tiền
Nợ Có
Số Ngày
B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ
25 31/12 Kết chuyển chi phí trả thưởng 625 5.868.430.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 626 28.068.009.112 25 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 5.661.687.728 25 31/12 Kết chuyển chi phí thuếTNDN 821 1.946.017.227
26 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 19,546,980,237
26 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 1.262.097.493
26 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 96.782
Kết chuyển lỗ 421 20.735.066.240
Tổng cộng 272.867.628.688 272.867.628.688
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
(Ký,họtên) (Ký,họtên)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN
XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ
3.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn và kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế
3.1.1 Ưu điểm
- Hình thức kếtốn tập trung mà công ty đang áp dụng phù hợp với quy mô của công ty, thỏa mãn được sựthống nhất và chặt chẽtrong cơng tác kếtốn, giúp cơng ty có những định hướng kịp thời trong việc chỉ đạo và ra quyết định đối với hoạt động kinh doanh của mình.
- Bộ máy kế tốn được tổ chức khá hợp lý, gọn nhẹ, bộ phận kế toán điều là những người có trìnhđộ, năng lực, kinh nghiệm vềnghiệp vụchun mơn, và giữa họ có sựphối hợp ăn ý làm cho quá trình hạch tốn diễn ra thuận lợi,chính xác hơn.
- Cơng ty áp dụng hình thức chứng từghi sổ để phán ánh nghiệp vụkinh tếphát sinh. Khi áp dụng hình thức này tạo điều kiện cho kếtốn ghi chép cơng việc rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lập giữa các nghiệp. Hệ thống chứng từmà công ty sử dụng phục vụcho cơng tác hạch tốn ban đầu tương đối hồn thiện. Các chứng từ đều
được kiểm tra, đối chiếu và xửlý kịp thời.
- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ trên các hóa đơn, chứng từ, phù hợp vềcảsố lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Quá trình luân chuyên chứng từ tạo điều kiện cho kế tốn phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụhàng hóa của cơng ty. Các chứng từ sau khi đã sắp xếp, phân loại bảo quản và lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữchứng từkếtốn của Nhà nước.
- Cơng tác kế tốn ở cơng ty đã đáp ứng được yêu cầu, đảm bảo tuân thủ đúng
chế độ kế toán mà nhà nước và bộ tài chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay.
3.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác hoạch tốn kếtốn mang lại thì cịn tồn tại những vướng mắc, nhược điểm cần các nhà quản lý quan tâm hơn nữa để có thể
đưa ra những giải pháp kịp thời để nâng cao hơn nữa về hiệu quả công tác kế toán cũng như hiệu quả của việc tổ chức hoạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty. Những hạn chế đó là:
- Cơng ty vẫn cịn sử dụng cơng cụ excel để hoạch toán và xử lý nghiệp vụ tại công ty, dẫn đến khối lượng công việc của kế toán tổng hợp lầ khá nhiêù và áp lực công việc lớn, có thểdẫn đến sai sót khơng mong muốn.
- Vì bộ máy kế toán gọn nhẹ nên mỗi kế tốn viên phải đảm nhiệm nhiều cơng việc cùng một lúc, để đảm bảo khối lượng công việ trong công ty, cũng như hoàn
thành các báo cáo đúng tiến độ.
- Khi ghi nhận các khoản doanh thu kinh doanh xổsố, kếtốn khơng ghi chi tiết doanh thu cho từng loại vé.
3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế
3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
- Cần thêm nhân lực ở phần hành kếtoán tổng hợp để giảm bớt gánh nặng trong tất cảcác quá trình kiểm tra, lập báo cáo tài chính cuối kì, nâng cao hiệu quả làm việc của mỗi nhân viên.
- Nên phối hợp nhịp nhàng hơn giữa các phòng ban nhằm tạo thuận lợi và nhanh chóng trong việc xửlí sốliệu
-Đầu tư mởrộng hệthống đại lý, áp dụng các biện pháp tài chính nhằm mục đích
tăng doanh thu, tăng ngân sách, sửdụng có hiệu quả hơn năng lực của người lao động. - Xây dựng các văn phịng đại diện của Cơng ty trên các tỉnh thành có lưu hành
vé sốcủa Cơng ty. Hạn chếviệc đi lại bằng cách 1 tuần nhận vé đổi thưởng 1 lần.
- Tích cực thực hiện các biện pháp thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.
- Tổchức huấn luyện nâng cao tay nghềcủa đội ngũ cơng nhân viên.
- Cần duy trì việc theo dõi thường xuyêncác tài khoản vềdoanh thu, chi phí một cách chi tiết đểnắm rõ được tình hình kinh doanh của cơng ty.
- Nên đầu tư sử dụng phần mềm kế toán đểgiảm tải bớt cơng việc cho kếtgoasn tổng hợp nói riêng, cũng những các kếtốn viên trong phịng kế tốn nói chung, đểcó thực hiện cơng tác kếtốn nhanh chóng và giảm những rủi ro đáng tiếc có thểxảy ra.
PHẦN III: KẾT LUẬN
Có thể thấy rằng, cơng tác hoạch tốn kế tốn trong mỗi đơn vịlà rất quan trọng và cần thiết. Nó giúp cho các doanh nghiệp, các công ty nắm rõ được tình hình tài
chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty mình. Từ đó có thể xử lý kịp thời những rủi ro mà cơng ty có thể gặp phải và giữ vững hoạt động kinh doanh, từng bước phát triển, mở rộng doanh nghiệp. Bên cạnh đó, việc xác định kết quảkinh doanh cũng đóng vai trị hết sức quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, cơng ty. Dựa vào
đó màcác nhà quản trị sẽ đưa ra các chính sách phù hợp với tình hình kinh doanh thực tếcủa cơng ty nhằm hoạn thiện cơng tác quản lý và hoạt đọng sản xuất kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH NN 1 TV XSKT TT-Huế, với những kiến thức được thầy cô truyền đạt, cùng với sự giúp đỡ tận tình của cơ chú, anh chị phịng Tài vụ- Kế tốn, em đã có điều kiện đi sâu vào tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Qua thực tế này đã giúp em kiểm nghiệm được vai trị của cơng tác tiêu thụthành phẩm đối với toàn bộhoạt động của doanh nghiệp
Tổ chức tiêu thụ thành phẩm là vấn đề quan trọng hàng đầu, là điều kiện quyết
định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiêu thụ, Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm xây dựng, triển khai thực hiện các chính sách đẩy mạnh tiêu thụ để hiệu quả đạt được ngày càng cao, khắc phục những khó khăn hiện tại.
Do thời gian thực tập tại cơng ty vẫn chưa được nhiều, bên cạnh đó kiến thức về mặt chuyên môn và knh nghiệm của bản thân cũng cịn nhiều hạn chế nên khơng thể tìm hiểu sâu về hoạt động kinh doanh của cơng ty nói chung và cơng tác kế tốn
doanh thu, xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Nên bài khóa luận sẽ khơng tránh khỏi những sai sót nhất định.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệthống 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam theo quyết định số
149/2001/QĐBTC ngày 31/12/2001.
2. Chế độkếtoán Việt Nam theo thông tư 168/2009/TT-BTC ban hành ngày
19/08/2009 hướng dẫn chế độkếtốn áp dụng đối với cơng ty xổsố.
3. Chế độkế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014. 4. Thơng tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn về thi hành hóa đơn bán hàng, dịch vụ.
5. Giáo trình lý thuyết kếtốn tài chính của giảng viên Phan Đình Ngân và Thạc sĩ Hồ Phan Minh Đức của Tường Đại học Kinh Tế-Đại học Huế.
6. Khóa luận tốt nghiệp của sinh viên khóa trước tại thư viện Trường Đại học Kinh TếHuế.
7. Phan Thị Minh Lý (2009), Nguyên lý k ế toán , Nhà xuất bản Đại Học Huế, Huế.
8. Báo cáo tài chính của công tyTNHH NN 1 TV XSKT TT-Huế. * Các trang web:
1.https://webketoan.com/forums/