1.1 .1Doanh thu
2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu
Thực tế ở Công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài khoản giảm trừdoanh thu .
2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ kế toán sử dụng khi hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiêp tùy thuộc vào nội dung phát sinh, ví dụ như:
-Bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh tốn BHXH… -Thơngbáo thuế, bảng kê nộp thuế….
-Các chứng từ liên quan khác….
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
TK 642- chi phí quản lí doanh nghiệp đểtập hợp và kết chuyển các chi phí quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và các chi phí khác liên quan đến doanh nghiệp Ví dụ6:Ngày 29 tháng 12 năm 2018 cơng ty chi tiền thanh tốn mực máy photocopy
cho cty TNHH TM&DV TÂN THANH BÌNH.
Căn cứvào phiếu chi ( phụlục 6 ) kếtoán tiến hành ghi vào chứng từghi sổcủa TK
Biểu 11: Chứng từ ghi sổ chi tiền mực in
UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Ngày 29 tháng 12năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn) Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Chi tiền mực photo 642 111 450.000
Biểu 12: Sổ cái TK 642
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Chi phí quản lý Sốhiệu: TK 642
Chứng từ ghi sổ
Trích yếu TK Số tiền
Số ngày đối ứng Nợ Có
…………
25 10/10 Thanh tốn tiền tiếp khách 111 60.053.125 ….
39 21/10 Thanh toán tiền mực in 111 658.523 …
31/10 Kết chuyển chi phí quản lí 911 1.791.852.470 Cộng tháng 10 1.791.852.470 1.791.852.470
…
47 20/11 Thanh toán tiền điện 111 12.491.414 ….
Kết chuyển chi phí quản lí 911 2.147.693.356 Cộng tháng 11 2.147.693.356 2.147.693.356 …
67 20/12 Thanh toán tiền điện 111 11.189.451 …
99 29/12 Thanh toán tiền mực in 111 450.000 …
123 31/12 Lương CBCNV 111 3.178.1 41.419
Kết chuyển chi phí quản lí 911 5.614.739.406
Cộng tháng 12 5.614.739.406 5.614.739.406
Cộng quý IV 9.709.931.312 9.709.931.312
Cộng năm 2018 26.924.750.941 26.924.750.941
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
2.2.9. Kế toán thu nhập khác 2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ liên quan đến như: - Biên bản thanh lí TSCĐ
- Các chứng từliên quan khác
2.2.9.2 Tài khoản sử dụng:
TK 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Ví dụ7: ngày 22 tháng 12 năm 2018nhận thong báo thu nhập fax kết quả
Biểu 13: Chứng từ ghi sổ thu nhập từ fax kết quả
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo thơng tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Ngày 22 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
Hạch tốn: Nợ TK 131 14.718.054đồng
Có TK 711 14.718.054đồng
Trích Yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Thu nhập từ fax kết quả 131 711 14.718.054
Biểu 14: Sổ cái TK 711
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Thu nhập khác Sốhiệu: TK 711 CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có ………… …… …………. …………… 11 31/10/2018 Thu nhập khác T10 111 682.727 12 30/11/2018 Thu nhập khác T11 111 13.248.563 13 31/12/2018 Thu nhập khác 111 14.718.054 14 " Kết chuyển thu nhập khác quý IV 911 28.649.344 Cộng năm 2015 184.781.748 184.781.748
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
2.2..10 Kế tốn chi phí khác
Thực tếtại cơng ty khơng sửdụng
2.2.11 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thuế thu nhập doanh nghiệp ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa
Thiên Huế kê khai theo quý với mức thuế suất hiện hành là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế. Hàng q cơng ty phải nộp tờ khai thuếTNDN tạm tính.
2.2.11.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
Tờkhai thuếTNDN tạm tính và tờkhai quyết toán thuếTNDN.
2.2.11.2 Tài khoản sử dụng
TK 821dùng đểphản ánh cho phí thuếTNDN
Ví dụ 8: Tính thuế TNDN năm 2018 ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT
Lợi nhuận kế toán trước thuế của năm 2018 =(Doanh thu thuần –Chi phí kinh doanh)+ (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) + (Thu nhập khác- Chi phí khác) =9.962.241.000 đồng
Cơng ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế khơng bị đóng thuế TNDN
trong quý IV của năm 2018
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm 2018 là:
9.730.086.133* 20% = 1.992.448.200 đồng
Kế toán kê khai thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 821 1.992.448.200 đồng
Có TK 3334 1.992.448.200 đồng
Nộp thuế TNDN hạch tốn : Nợ TK 3334 1.992.448.200 đồng
Có TK 112 1.992.448.200 đồng
Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN của cơn ty, hạch tốn: Nợ TK 911 1.992.448.200 đồng
CÔNG TY TNHH NN XSKT
THỪA THIÊN HUẾ SỔ CÁI
Năm 2018 Tài khoản: Thuế TNDN
Lập Biểu
( ký, họ tên)
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Kế ToánTrưởng ( ký, họ tên) Biểu 15: Sổ cái TK 821 Số hiệu: TK 821 CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có Số dư 01/01/2018
8 31/12/18 Chi phí thuế TNDN năm 2018 333 1,992,448,200
8 " K/C 421 1,992,448,200
CỘNG NĂM 2018 1,992,448,200 1,992,448,200
2.2.12 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Cuối năm kế toán tổng hợp tập hợp tất cả số liệu về các chi phí phát sinh, doanh thu thực hiện đuợc trong năm để xác định kết quảkinh doanh.Đối với các hoạt động tài
chính, hoạt động khác, cuối q kếtốn cũng kết chuyển các chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác, thu nhập hoạt động tài chính, thu nhập khác vào Tài khoản 911
được mở đểphản ánh toàn bộkết quảchung từcác hoạt động của doanh nghiệp.
Từcác kết quả xác định được kếtoán tổng hợp tiến hành lập báo cáo “ Kết quả hoạt động kinh doanh” trình kế tốn trưởng phê duyệt. Kế toán trưởng trực tiếp báo cáo với Giám đốc vềtoàn bộhoạt động kinh doanh, tình hình tài chính của Cơng ty.
Căn cứvào các tài khoản doanh thu và chi phí, kếtốn tiến hành lập chứng từghi sổkết chuyển doanh thu và chi phí.
Cuối mỗi tháng, kếtốn tiến hành kết chun các khoản doanh thu và chiphí để xác định kết quảkinh doanh trong tháng.
Biểu 16: chứng từ ghi sổ năm 2018 về doanh thu và thu nhập khác
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Năm 2018 ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 279.723.973.885 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 911 2.007.895.478
Kết chuyển thu nhập khác 711 911 184.781.748 Tổng cộng 281.916.651.111 Người lập biểu (Ký,họtên) Kế toán trưởng (Ký,họtên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch toán: Nợ TK 511: 279.723.973.885 đồng Nợ TK 515: 2.007.895.478 đồng Nợ TK 711: 184.781.748 đồng Có TK 911: 281.916.651.111 đồng 0
Biểu 17: chứng từ ghi sổ năm 2018 về chi phí
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Năm 2018 ban hành theo thông tư số
200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí trả thưởng 911 625 128.397.898.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 911 626 80.531.349.554 Kết chuyển chi phí QLDN 911 642 26.924.750.941 Kết chuyển chi phí thuếTNDN 911 821 1.946.017.227
Tổng cộng 237.800.015.722 Người lập biểu (Ký,họtên) Kế toán trưởng (Ký,họtên) (Nguồn: Phịng kế tốn) Hạch tốn: NợTK 911:237.846.466.695 đồng Có TK 625:128.397.898.000đồng Có TK 626:80.531.349.554đồng Có TK 642:26.924.750.941đồng Có TK 821:1.992.448.200 đồng
Biểu 18: Sổ cái TK 911
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Xác định kết quảkinh doanh Sốhiệu: TK 911
CTGS
DIỄN GIẢI TKĐƯ
Số tiền
Nợ Có
Số Ngày
B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ
25 31/12 Kết chuyển chi phí trả thưởng 625 5.868.430.000 Kết chuyển chi phí trực tiếp 626 28.068.009.112 25 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 642 5.661.687.728 25 31/12 Kết chuyển chi phí thuếTNDN 821 1.946.017.227
26 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 19,546,980,237
26 31/12 Kết chuyển doanh thu HĐTC 515 1.262.097.493
26 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 96.782
Kết chuyển lỗ 421 20.735.066.240
Tổng cộng 272.867.628.688 272.867.628.688
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
(Ký,họtên) (Ký,họtên)
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN
XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ
3.1. Nhận xét về cơng tác kế tốn và kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH NN MTV xổ số kiến thiết thừa thiên huế
3.1.1 Ưu điểm
- Hình thức kếtốn tập trung mà cơng ty đang áp dụng phù hợp với quy mô của công ty, thỏa mãn được sựthống nhất và chặt chẽtrong cơng tác kếtốn, giúp cơng ty có những định hướng kịp thời trong việc chỉ đạo và ra quyết định đối với hoạt động kinh doanh của mình.
- Bộ máy kế tốn được tổ chức khá hợp lý, gọn nhẹ, bộ phận kế toán điều là những người có trìnhđộ, năng lực, kinh nghiệm vềnghiệp vụchun mơn, và giữa họ có sựphối hợp ăn ý làm cho q trình hạch tốn diễn ra thuận lợi,chính xác hơn.
- Cơng ty áp dụng hình thức chứng từghi sổ để phán ánh nghiệp vụkinh tếphát sinh. Khi áp dụng hình thức này tạo điều kiện cho kếtốn ghi chép cơng việc rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lập giữa các nghiệp. Hệ thống chứng từmà công ty sử dụng phục vụcho cơng tác hạch tốn ban đầu tương đối hoàn thiện. Các chứng từ đều
được kiểm tra, đối chiếu và xửlý kịp thời.
- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh đầy đủ trên các hóa đơn, chứng từ, phù hợp vềcảsố lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Quá trình luân chuyên chứng từ tạo điều kiện cho kế tốn phản ánh kịp thời tình hình tiêu thụhàng hóa của cơng ty. Các chứng từ sau khi đã sắp xếp, phân loại bảo quản và lưu trữ theo đúng chế độ lưu trữchứng từkếtoán của Nhà nước.
- Cơng tác kế tốn ở cơng ty đã đáp ứng được yêu cầu, đảm bảo tuân thủ đúng
chế độ kế tốn mà nhà nước và bộ tài chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay.
3.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm trong công tác hoạch tốn kếtốn mang lại thì cịn tồn tại những vướng mắc, nhược điểm cần các nhà quản lý quan tâm hơn nữa để có thể
đưa ra những giải pháp kịp thời để nâng cao hơn nữa về hiệu quả công tác kế toán cũng như hiệu quả của việc tổ chức hoạch toán xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty. Những hạn chế đó là:
- Cơng ty vẫn cịn sử dụng cơng cụ excel để hoạch toán và xử lý nghiệp vụ tại công ty, dẫn đến khối lượng công việc của kế toán tổng hợp lầ khá nhiêù và áp lực công việc lớn, có thểdẫn đến sai sót khơng mong muốn.
- Vì bộ máy kế tốn gọn nhẹ nên mỗi kế tốn viên phải đảm nhiệm nhiều cơng việc cùng một lúc, để đảm bảo khối lượng công việ trong cơng ty, cũng như hồn
thành các báo cáo đúng tiến độ.
- Khi ghi nhận các khoản doanh thu kinh doanh xổsố, kếtốn khơng ghi chi tiết doanh thu cho từng loại vé.
3.2 Một số giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH NN MTV Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế
3.2.1 Về tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty
- Cần thêm nhân lực ở phần hành kếtoán tổng hợp để giảm bớt gánh nặng trong tất cảcác quá trình kiểm tra, lập báo cáo tài chính cuối kì, nâng cao hiệu quả làm việc của mỗi nhân viên.
- Nên phối hợp nhịp nhàng hơn giữa các phòng ban nhằm tạo thuận lợi và nhanh chóng trong việc xửlí sốliệu
-Đầu tư mởrộng hệthống đại lý, áp dụng các biện pháp tài chính nhằm mục đích
tăng doanh thu, tăng ngân sách, sửdụng có hiệu quả hơn năng lực của người lao động. - Xây dựng các văn phịng đại diện của Cơng ty trên các tỉnh thành có lưu hành
vé sốcủa Cơng ty. Hạn chếviệc đi lại bằng cách 1 tuần nhận vé đổi thưởng 1 lần.
- Tích cực thực hiện các biện pháp thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn.
- Tổchức huấn luyện nâng cao tay nghềcủa đội ngũ cơng nhân viên.
- Cần duy trì việc theo dõi thường xuyêncác tài khoản vềdoanh thu, chi phí một cách chi tiết đểnắm rõ được tình hình kinh doanh của công ty.
- Nên đầu tư sử dụng phần mềm kế tốn đểgiảm tải bớt cơng việc cho kếtgoasn tổng hợp nói riêng, cũng những các kếtoán viên trong phịng kế tốn nói chung, đểcó thực hiện cơng tác kếtốn nhanh chóng và giảm những rủi ro đáng tiếc có thểxảy ra.
PHẦN III: KẾT LUẬN
Có thể thấy rằng, cơng tác hoạch tốn kế toán trong mỗi đơn vịlà rất quan trọng và cần thiết. Nó giúp cho các doanh nghiệp, các công ty nắm rõ được tình hình tài
chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty mình. Từ đó có thể xử lý kịp thời những rủi ro mà cơng ty có thể gặp phải và giữ vững hoạt động kinh doanh, từng bước phát triển, mở rộng doanh nghiệp. Bên cạnh đó, việc xác định kết quảkinh doanh cũng đóng vai trị hết sức quan trọng trong mỗi doanh nghiệp, cơng ty. Dựa vào
đó màcác nhà quản trị sẽ đưa ra các chính sách phù hợp với tình hình kinh doanh thực tếcủa cơng ty nhằm hoạn thiện công tác quản lý và hoạt đọng sản xuất kinh doanh.
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH NN 1 TV XSKT TT-Huế, với những kiến thức được thầy cô truyền đạt, cùng với sự giúp đỡ tận tình của cơ chú, anh chị phịng Tài vụ- Kế toán, em đã có điều kiện đi sâu vào tìm hiểu tình hình thực tế tổ chức công tác tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Qua thực tế này đã giúp em kiểm nghiệm được vai trị của cơng tác tiêu thụthành phẩm đối với toàn bộhoạt động của doanh nghiệp
Tổ chức tiêu thụ thành phẩm là vấn đề quan trọng hàng đầu, là điều kiện quyết
định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác tiêu thụ, Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm xây dựng, triển khai thực hiện các chính sách đẩy mạnh tiêu thụ để hiệu quả đạt được ngày càng cao, khắc phục những khó khăn hiện tại.
Do thời gian thực tập tại công ty vẫn chưa được nhiều, bên cạnh đó kiến thức về mặt chun mơn và knh nghiệm của bản thân cũng cịn nhiều hạn chế nên khơng thể tìm hiểu sâu về hoạt động kinh doanh của cơng ty nói chung và cơng tác kế tốn
doanh thu, xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Nên bài khóa luận sẽ khơng tránh khỏi những sai sót nhất định.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệthống 26 chuẩn mực kếtoán Việt Nam theo quyết định số