1.1 .1Doanh thu
1.2. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.2.2.8 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuếthu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của
năm hiện hành.
Thuếthu nhập hoãn lại phải trả: Là thuếthu nhập doanh nghiệp sẽphải nộp trong
tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
trong năm hiện hành.
Tài sản thuếthu nhập hoãn lại: Là thuếthu nhập doanh nghiệp sẽ được hoàn lại
trong tương lai tính trên các khoản: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ; Giá trị được
khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sửdụng và giá trị
được khấu trừchuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sửdụng. Phương pháp tính thuế:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế* Thuế suất thuế TNDN
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 821- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp gồm 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại. Kết cấu tài khoản:
* Bên Nợ:
- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong kỳ. * Bên Có:
Nội dung và phương pháp hạch toán
TK 3334 TK 8211 TK 911
ThuếTNDN phải Kết chuyển chi phí thuế nộp trong kỳ TNDN hiện hành
TK 3334
Sốchênh lệch thuếTNDN tạm nộp nhỏ hơn phải nộp
Sơ đồ1.11. Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp