1.1 .1Doanh thu
1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 xác định kết quả
kinh doanh là xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.
Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh là sốchênh lệch giữa doanh thu thuần và trịgiá vốn hàng bán (gồm cảsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất
động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê
hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu
nhập doanh nghiệp.
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 911– Xác định kết quảkinh doanh Kết cấu tài khoản:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu và các chi phí liên quan đến kết quả tiêu thụtrong kỳ được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quảtiêu thụtrong kỳ:
* Bên Nợ:
- Giá vốn của sản phẩm, hàng hố, dịch vụ đã bán - Chi phí TC, Chi phí khác
- Chi phí thuếTNDN
- Chi phí BH và chi phí QLDN - Kết chuyển lãi
* Bên Có:
- Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hố đó bán trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
- Thu nhập thuếTNDN - Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
Chứng từvà sổsách sửdụng: Chứng từgốc phản ánh các khoản doanh thu, chi
phí như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, bảng tính kết
Nội dung và phương pháp hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
TK 635,811 TK 515,711
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động chi phí khác tài chính và thu nhập khác
TK 821 TK 8212
Kết chuyển chi phí thuếTNDN Kết chuyển khoản giảm chi phí thuếTNDN
TK 641,642 TK 421
Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển lỗ doanh nghiệp, chi phí bán hàng
Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ
2.1 Tổng quan về công ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cơng ty 2.1.1.1 Thơng tin cơ bản
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Nhà Nước MTV xổsốkiến thiết Thừa Thiên Huế Mã sốthuế: 3300100025.
Địa chỉ: số 22 đường TốHữu, phường Xuân Phú,thành phốHuế
Điện thoại: 0234.3834599- 3834598 Fax: 02343834590
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty XSKT TT-Huế được thành lập theo quyết định số 101QĐ/UBND ngày 04
tháng 08 năm 1989 của UBND tỉnh trên cơ sởtách ra từCơng ty XSKT Bình- Trị- Thiên.
Ngày 17 tháng 09 năm 1992 UBND tỉnh TT-Huế ra quyết định số 644
QĐ/UBND về việc thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước Công ty XSKT ThừaThiên - Huế; theo nghị định 338/HĐBT của Hội Đồng Bộ Trưởng Công ty được UBND tỉnh TT-Huế xếp là Doanh nghiệp hạng III(ba) theo quyết định số:239/QĐ-UB ngày
01/02/2001 cho đến nay.
Thực hiện quyết định số 1653/QĐ-UB ngày 18 tháng 05 năm 2005 của UBND tỉnh TT-Huế về việc bổ sung, điều chỉnh kế hoạch sắp xếp doanh nghiệp Nhà nước;
theo đó Cơng ty XSKT TT-Huế triển khai chuyển đổi sang Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên.
Sau khi thành lập, Công ty đã tiến hành các biện pháp cũng cốhoạt độngổn định
lại tổ chức, cải tiến cách thức kinh doanh, mở rộng các mạng lưới phân phối, tổchức mở các văn phòng đại diện tại các huyện, vùng sâu vùng xa, mở rộng quan hệ kinh doanh với các đơn vịtrong và ngồi tỉnh, cơng ty đã từng bướcổn định và phát triển.
Công ty xây dựng phương án sản xuất kinh doanh từ nay đến năm 2020 và Công ty cũng phải đối mặt với nhiều thách thức mới, cạnh tranh ngày một gay gắt trên
thương trường theo chủ trương mởrộng thị trường Xổsốkiến thiết của BộTài Chính. Vì vậy để đạt được mục tiêu đề ra địi hỏi Cơng ty phải nổ lực gấp bội so với trước
đây. Công ty mong tiếp tục nhận được sự quan tâm chỉ đạo giúp đỡ của Tỉnh uỷ, Hội
đồng nhân dân, UBND tỉnh, sở tài chính và các sở ban ngành để cơng ty tiếp tục hồn thành mọi nhiệm vụ được giao, vững bước phát triển đi lên sau khi trở thành công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên.
Thực hiện chủ trương của Bộ Tài Chính về việc mở thị trường xổ số khu vực Miền trung và Tây nguyên. Kểtừ năm 2005 Công ty XSKT TT-Huế đã phát hành các loại hình vé xổsốkiến thiết của mình trên khắp các Tỉnh thuộc khu vực miền Trung và Tây nguyên. Thị trường đã được thông suốt trên địa bàn tất cả các tỉnh, thành phố thuộc khu vực Miền Trung từ Quảng Bình đến Ninh Thuận và các tỉnh Tây Nguyên.
Dở bỏ việc “Ngăn sông, cấm chợ” vé số được lưu thơng như các loại hàng hố khắp các tỉnh trong khu vực. Xố bỏ tình trạng các Công ty kinh doanh độc quyền trên địa
bàn, các Công ty được bìnhđẳng trong kinh doanh.
Tổchức huy động vốn dưới nhiều hình thức , tăng cường cơ sởvật chất kỹthuật tạo ra những thuận lợi cơ bản đểDoanh nghiệp đứng vững và phát triển, có điều kiện phát huy lợi thế và khả năng cạnh tranh trên thị trường trong các tỉnh Miền Trung và Tây Nguyên.
Trong những năm 2012, 2013, 2014, Công ty luôn được UBND Tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính tặng bằng khen đơn vị hoàn thành xuất sắc nộp ngân sách nhà
nước giao.
Bộ Tài Chính phân lịch quay số mở thưởng hằng tuần một cách hợp lý phủ kín
địa bàn tồn khu vực. Đối với Công ty, lịch quay số mở thưởng đối với loại hình vé số kiến thiết truyền thống được tổchức vào lúc 17h15p ngày thứ2 hằng tuần. Kết quảmở
2.1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh
Đặc thù kinh doanh của công ty là hoạt động bán vé số bao gồm ba loại vé: vé XSKT truyền thống, vé sốcào và vé sốbóc biết kết quảngay, nhằm thỏa mãn nhu cầu
vui chơi giảtrí lành mạnh có thưởng.
Hoạt động kinh doanh của cơng ty diễn ra trên nhiều địa bàn và doanh thu bán vé số sẽ được ghi nhận khi số lượng vé tiêu thụ được HĐGS của công ty kiểm tra xác nhận. Do đó việc tổ chức hình thức kinh doanh này mang tính chất độc quyền nhà
nước.
Gía cảhàng hóa: Khác với những loại hàng hóa khác, giá cảcửa vé sốbán ra trên thị trường chưa tuân theo quy luật giá trị. Gía vé của vé xổsốbán ra trên thị trường là do chủ quan của công ty áp đặt, và người mua phải chấp nhận giá đó. Nó hồn tồn
khơng tính đến giá trịcuura những hao phí lao động kết tinh trong hàng hóa đó.
Bộ Tài Chính phân lịch quay số mở thưởng hằng tuần một cách hợp lý phủ kín
địa bàn tồn khu vực. Đối với Công ty, lịch quay số mở thưởng đối với loại hình vé số kiến thiết truyền thống được tổchức vào lúc 17h15p ngày thứ hai hằng tuần. Kết quả mở thưởng sẽ được phát trên đài phát thanh truyền hình các tỉnh trong khu vực.
2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ2.1.3.1 Chức năng 2.1.3.1 Chức năng
Tổchức kinh doanh các loại hình xổsốkiến thiết nhằm động viên thu hút nguồn tiền nhàn rỗi trong dân cư tham gia mua vé xổ số, vừa mang tính ích nước vừa lợi nhà tạo thêm nguồn thu cho ngân sách và tạo ra một hình thức giải trí đáp ứng nhu cầu vui
chơi có thưởng của quần chúng.
Cơng ty thực hiện việc kinh doanh trên cơ sở hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm vềhoạt động kinh doanh của mình theo quyđịnh của BộTài Chính.
2.1.3.2 Nhiệm vụ
Nghiên cứu, quản lý các hoạt động trong lĩnh vực xổ số theo hướng lành mạnh và có ích cho xã hội.
Phát huy nội lực đối với ngành xổ số là phải huy động sử dụng cao nhất nhiều nguồn nhân lực để phấn đấu vượt kế hoạch doanh thu năm trước.
Phát triển mạng lưới cho phù hợp với từng nơi, phải coi việc củng cố và phát triển là công việc thường xuyên, là sự sống còn của ngành xổ số.
Tăng cường phối hợp với các cấp chính quyền ban ngành tại địa phương vận động nhân dân, tổng đại lý và đại lý ra sức bài trừ nạn cờ bạc, số đề.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý 2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy quản lý
Bộ máy quản lý là một trong những yếu tố cơ bản để hình thành nên một Doanh nghiệp, một bộ máy tốt là một bộ máy vận hành thông suốt, hợp lý, có sự phối hợp
đồng đều giữa các bộ phận, không cồng kềnh, không chồng chéo, cũng khơng thiếu sót, Xuất phát từhoạt động kinh doanh đã nêu, Công ty TNHH Nhà nước XSKT TT- Huế bố trí cơ cấu tổchức bộmáy quản lý theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.13 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo --------- : Quan hệ phối hợp
2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Chủ tịch HĐQT: giám sát, điều hành chung các hoạt động của cơng ty, lập chương
trình, kế hoạch hoạt động của hội đồng quản trị.
PHĨ GIÁM ĐỐC PHỊNG KẾ TỐN PHỊNG KH-KD PHỊNG TC-HC PHỊNG PH-TT VPĐD BÌNH ĐỊNH VPĐD KHÁNH HỒ VPĐD GIA LAI VPĐD ĐĂL LĂK PHĨ GIÁM ĐỐC VPĐD ĐÀ NẴNG GIÁM ĐỐC CHỦ TỊCH HĐQT
Giám đốc:Là người đứng đầu ban hành các quyết định, điêù hành chung mọi
hoạt động của Công ty; là chủ tài khoản; là người chịu trách nhiệm cao nhất trước UBND tỉnh.
Phó giám đốc 1: Được giám đốc uỷquyền phụtrách phịng kế tốn- tài vụ và là chủtài khoản thứhai, thay mặt GĐ giải quyết cơng việc khi giám đốc đi vắng.
Phó giám đốc 2:Giúpgiám đốc quản lý vàđiều hành quản lý kinh doanh
Phịng tổ chức hành chính (TC-HC): Đảm nhiệm cáckhâu nghiệp vụ về tổ chức quản lý nhân sự, nghiệp vụ hành chính văn phòng bảo vệ cơ quan
Phịng kế tốn: Đảm nhiệm các khâu nghiệp vụ về cơng tác hạch tốn kế toán, trả thưởng vé trúng thưởng, hậu kiểm vé trúng thưởng và véế bán không hết trả lại quản lý kho quỹvật tư hàng hoá và các hoạt động đầu tư.
Phòng kế hoạch kinh doanh (KH-KD): Tham mưu cho giám đốc trong
việc xây dựng kế hoạch kinh doanh nhằm nâng cao doanh thu, lập các phương án chiến lược.
Phòng phát hành trả thưởng (PH-TT): Đảm nhiệm khâu nghiệp vụ về
phân vé cho đại lý cho mỗi lần phát hành và làm thủ tục trả thưởng cho vé đã trúng
2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty
2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
Sơ đồ1.14: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Ghi chú:
:Quan hệchỉ đạo.
:Quan hệphối hợp.
2.1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức cơng tác kếtốn, cơng tác thống kê và bộmáy kếtoán phù hợp với tổchức kinh doanh của đơn vịphù hợp với yêu cầu. Tham
mưu cho giám đốc trong các vấn đề về tài chính, trực tiếp báo cáo cho giám đốc về tình hình tài chính của cơng ty, tổ chức điều hành, chỉ đạo bộ máy kế toán theo đúng chế độ kế toán hiện hành đồng thời chịu trách nhiệm thanh toán với ngân sách Nhà
nước; tổ chức bảo quản, lưu giữchứng từ, tài liệu kế toán; kiểm tra giám sát tình hình tài chính của cơng ty.
Kế toán viên 1:là người tham mưu và chịu trách nhiệm trước kế tốn trưởng vềnhững sai sót trong q trình lập báo cáo kếtoán, là kếtoán tổng hợp. Ngồi ra cịn
đảm đương nhiệm vụkếtốn thuếTNDN, thuếTNCN.
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN VIÊN 1 -KT tổng hơp -KT thuế TNDN, TNCN KẾ TOÁN VIÊN 2 -KT tiền mặt -KT TSCĐ KẾ TOÁN VIÊN 3 -KT cơng nợ -KT thanh tốn KẾ TỐN VIÊN 4 -KT thuế GTGT,TTĐB -K doanh thu THỦ QUỸ
Kế tốn viên 2:kế toán tiền mặt,theo dõi các khoản vốn bằng tiền, cơng nợ cá nhân; thanh tốn, chi trả lương, thưởng, BHXH cho cán bộ cơng nhân viên trong tồn công ty kếtoán tài sản cố định.
Kế toán viên 3:ghi chép, theo dõi tiền gửi tại các ngân hàng và công nợ của các tổchức, chuyển tiền thanh toán cho khách hàng và các đơn vịtrực thuộc.
Kế toán viên 4:theo dõi và lập các báo cáo về thuếGTGT, thuế TTĐB và kế tốn doanh thu của cơng ty.
Thủ quỹ: quản lý và thực hiện các nghiệp vụthu-chi và quản lý tiền mặt của cơng ty.
2.1.5.3 Chế độ và chính sách kế tốn áp dụng
Chế độ kế tốn
Cơng ty áp dụng chế độkế tốn theo thơng tư 200/2014/TT-BTC, đơn vịtiền tệ: Việt Nam đồng.
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng.
Hình thức kếtốn áp dụng: chứng từghi sổ. Phần mềm kếtoán áp dụng: Excel.
Niên độkếtoán: từ ngày 1/1 đến 31/12 của năm.
Do đặc thù riêng của ngành XSKT, hệthống tài khoản được sửdụngởcơng ty có một số đặc điểm khác biệt như:
- TK 158 ở cơng ty có tên là “Vé xổ số” (được thay đổi theo thông tư 168/2009/TT-BTC)
- Công ty sử dụng thêm TK 625 “Chi phí trả thưởng” và TK 626 “Chi phí trực tiếp phát hành xổsố”.
Chính sách kế tốn
Cơng ty sửdụng một bộsổkếtốn và áp dụng hình thức kếtốn chứng từghi sổ với trình tự như sau:
- Căn cứ vào chứng từ gốc và chứng từ liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ, trình kế tốn trưởng duyệt rồi vào sổ đăng kí chứng từghi sổ, sau đó vào sổcái.
- Định kì, kế tốn cộng sổ sau đó lập bảng cân đối số phát sinh, đối chiếu, kiểm tra và cuối năm lập báo cáo quyết toán.
Sơ đồ 1.15 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
:Ghi hằng ngày :Đối chiếu, kiểm tra
:Ghi cuối tháng Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ gốc SỔ CHI TIẾT Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ cái Bảng cân đối Tài khoản
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp Chi tiết
2.1.6 Tổng quan về các nguồn lực của cơng ty2.1.6.1 Tình hình về lao động 2.1.6.1 Tình hình về lao động
Lao động là yếu tố quyết định đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Nhận thức được điều này nên đội ngũ lao động và trình độ lao động của Công ty đãđược nâng cao một cách đáng kể và đang được tiếp tục hoàn thiện dần. Điều này được thểhiện rõ qua bảng cơ cấu lao động qua 3 năm 2016-2018