UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo
thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộtài chính Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Doanh thu từ hoạt
động bán vé truyền
thồng tháng8/2018 131 511 22.771.987.273
Cộng 22.771.987.273
Ngày 31 tháng 08năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
Hạch tốn:NợTK 131 22.771.987.273đồng
Có TK 5111 22.771.987.273đồng
Thuế TTĐB của cơng ty được tính dựa trên 15% tổng doanh thu chưa thuếtừ dịch vụbán vé xổsốvà khơng tính doanh thu từcác hoạt động khác. Thuế TTĐB tại
cơng ty được kếtốn nộp một tháng một lần.
Vào ngày 10 hằng tháng, kếtoán tập hợp doanh thu bán vé xổsốtrong tháng vào bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụbán ra (phụlục). Từ doanh thu được tính trên bảng kê doanh thu tháng, kếtốn sẽtính thuế TTĐB như sau:
Sau khi tính được sốthuế TTĐB phải nộp, vào ngày 20 kếtoán sẽkê khai thuếqua mạng internet theo Tờkhai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB và nộp thuế.
Ví dụ 5: Ngày 31/7/2018 kế tốn kê khai khoản thuế TTĐB của cơng ty trong tháng 7.
Biểu 2 Tờ khai thuế TTĐB
Thuế TTĐB phải nộp
Doanh thu bán vé xổ số trong tháng
Thuế suất thuế TTĐB (15%) x
Cuối tháng kếtoán sẽtiến hành kết chuyển doanh thu kinh doanh vé sốcủa mình và sẽhạch tốn thuế TTĐB như sau:
Nợ TK 511 23,498,307,273 đồng
Có TK 333 3,064,996,601 đồng Có TK 911 20,433,310,672 đồng
Kếtốn doamnh thu kinh doanh khác
Cơng ty TNHH Nhà nước XSKT TT-Huếkinh doanh chủyếu là mặt hang vé số, bên cạnh đó cơng ty cịn kinh doanh mặt khác hang là cho thuê văn phòng làm việc. Tuy nhiên hoạt động này chiếm tỷlệthấp trong hoạt động kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp. Đến kỳ (thường là đầu mỗi q), kếtốn tiến hành xuất hóa đơn và thu tiền khách hàng vềsốtiền thuê văn phòng, thu trước kỳthuê nhà.
a. Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Giấy báo có của ngân hàng b.Tài khoản sử dụng
Kếtốn Cơng ty sửdụng tài khoản 511 đểhạch tốn doanh thu từ cho th văn phịng làm việc
c. Phương pháp hạch toán
Hàng kỳcứ vào đầu mỗi quý, theo hợp đồng th văn phịng làm việc Cơng ty đã ký với khách hàng, kếtốn Cơng ty tiến hành lập hóa đơn GTGT vềdịch vụ th văn phịng làm việc cảu khách hàng. Sau đó, kếtốn ghi sổvà theo dõi khoản doanh thu này.
Ví dụ: Ngày 05/10/2018 kếtốn Cơng ty lập hóa đơn cho Công ty cổphần in Thuận Phát tại thành phốHuếvềdịch vụ thuê văn phòng làm việc từ ngày 01/10/2018 đến 31/12/2018. Cơng ty cổphần in Thuận Phát đã thanh tốn đủsốtiền.
Biểu 3: Hóa đơn GTGT cho thuê văn phịng
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XS/14P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 00000153
Ngày 05 tháng 10 năm 2018
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế:3300100025
Địa chỉ: 22 Tố Hữu, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại:054.3834599
Số tài khoản:
Đơn vị mua hàng:CÔNG TY CỔ PHẦN IN THUẬN PHÁT
Mã số thuế:3300372452
Địa chỉ:22 Tố Hữu, Phường Xuân Phú, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế
Điện thoại:0543885789 - Fax: 0543942788/0543815789
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thuê nhà làm văn phòng (từ 01/10/2018đến 31/12/2018) 17.190.083 2 3 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 17.190.082 Thuế GTGT: 1.719.009 Tổng số tiền thanh toán:
18.909.091
Số tiền bằng chữ: Mườitám triệu chín trăm lẻ chín nghìn khơng trăm chín mươi mốt
đồng .
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao nhận hóa đơn)
Hạch tốn: NợTK 131: 18.909.091đồng Có TK 3331:1.719.009đồng
Có TK 3387:17.190.082đồng
Vào cuối tháng, kế tốn thực hiện kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản doanh thu kinh doanh khác. Lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 511.
Hạchtoán kết chuyển: Nợ TK 3387 : 5.730.027 đồng
Có TK 511: 5.730.027đồng
Căn cứvào chứng từghi sổcủa tài khoản doanh thu ( phụlục 3) cuối kì kếtốn ghi vào sổcái
Biểu 4: Sổ cái TK 511
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sốhiệu: TK 511 Chứng từ ghi sổ TRÍCH YẾU TK đối ứng SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CĨ SỐ DƯ
10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 131 20,181,818 10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 3387 18,909,091 10/31/2018 K/C doanh thu cho thuêVP 911 39,090,909
10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 138 52,825,160 10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 144 2,538,040 10/31/2018 K/C 911 55,363,200 10/31/2018 Doanh thu bán vé xổ số 131 24,696,714,545 10/31/2018 Thuế TTĐB phải nộp 333 3,221,310,593 10/31/2018 Xác định kết quả kinh doanh 911 21,475,403,952 CỘNG THÁNG 10/2018 24,791,168,654 24,791,168,654 CỘNG NĂM 2018
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
Đã ký Đã ký
2.2.3 Kế tốn doanh thu tài chính
2.2.3.1 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Giấy báo có và các chứng từliên quan khác
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 515-dùng đểphản ánh doanh thu tiền lãi ….
2.2.3.3 Phương pháp hạch tốn
Ví dụ 3: Ngày 28 tháng 12 năm 2018 nhận giấy báo có (phụlục 4) của ngân hàng agribank vềlãi tiền gửi.
Biểu 5: Chứng từ ghi sổ lãi tiền gửi
UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo
thông tư số
Số: …… 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Lãi tiền gửi 112 515
114.429.222
Cộng
114.429.222
Ngày 28 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
Hạch toán: Nợ TK 112 114.429.222 đồng
Có TK515 114.429.222 đồng Căn cửchứng từghi sổta có sổcái Tk 515
Biểu6: Sổ cái TK 515
CÔNG TY TNHH NN XSKTSỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Sốhiệu: TK 515
CTGS
Trích yếu TK Số tiền
Số ngày đối ứng Nợ Có
………… …… …………. ……………
11 31/10/2018 Doanh thu hoạt động tài chính T10 112 92.616.525
12 30/11/2018 Doanh thu hoạt động tài chính T11 112 113.811.834
13 31/12/2018 Doanh thu hoạt động tài chính T12 112 114.429.222
14 " Kết chuyển thu nhập khác quý IV 911 320.857.581
Cộng năm 2018 2.007.895.478 2.007.895.478
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
2.2.4 Kế tốn chi phí bán hàng
Thực tếtại cơng ty khơng sửdụng
2.2.5 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Thực tếtại cơng ty khơng sửdụng
2.2.6 Kế tốn chi phí kinh doanh
2.2.6.1 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
Các phiếu chi về chi phí trả thưởng và chi phí trực tiếp.
Ở Cơng ty Xổ sổ kiến thiết thừa thiên huế, chi phí kinh doanh được xác định từ việc kết chuyển từ 2tài khoản là:
TK 625: Chi phí trả thưởng.
TK 626: Chi phí trực tiếp bao gồm: Chi phí Hội đồng giám sát, chi phí quay số mở thưởng, photo kết quả,chi phí hỗ trợ huỷ vé, chi phí in vé, chi phí hoa hồng bán
vé,…. Và tất cả được tập hợp vào TK 626.
Tất cả các khoản chi phí trên sẽ được tập hợp và kết chuyển vào TK 911- xác
định kết quả hoạt động kinh doanh
Tài khoản 625- chi phí trả thưởng
Ví dụ4: Chi trả thưởng cho anhLê Minh Chương nhận thưởng 5 vé giải phụ ĐB
Biểu7: Phiếu trả thưởng vé trúng giải phụ đặc biệt
PHIẾU TRẢ THƯỞNG VÉ TRÚNG GIẢI PHỤ ĐẶC BIỆT
Kí hiệu: H 49-15Ngày trúng thưởng: 7-12-2018
Gía vé : 10.000đ số trúng thưởng: 185335(A), 585335(A)
885335(A,B)9853335(A)
Họ và tên: LÊ MINH CHƯƠNG
Địa chỉ: 80 DƯƠNG VĂN AN –TP HUẾ
CMND: 191442820 Ngày cấp: 12-2-2003Nơi cấp: CA Tỉnh TT Huế *Sốvé: 5
* Sốtiền: 500.000.000 đồng
*TN chịu thuế(trừ10 triệu/ vé):450.000.000 đồng * Khấu trừthuế TN 10%: 45.000.000 đồng
* Sốtiền thực trả: 455.000.000 đồng
Bằng chữ: Bốn tram năm mươi lăm triệu đồng
Huế, ngày 10 tháng 12 năm 2018
Người nhận Thủquỹ Kếtốn Trả thưởng
(Nguồn: Phịng kế toán)
Vào cuối mỗi tháng, căn cứvào phiều trả thưởng vé giải nhất do Phịng phát hành trả
thưởng lập, kếtốn lập phiếu chi (phụlục 5)
Căn cứvào phiếu chi, cuối tháng kếtoán tập hợp chi phí trả thưởng bằng tiền mặt và ghi vào sổcái tài khoản chi phí trả thưởng.
Hạch tốn: Nợ TK 625: 455.000.000 đồng Nợ TK 333: 45.000.000 đồng
Biểu 8: Sổ cái TK 625
CÔNG TY TNHH NN XSKTSỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾNăm 2018
Tài khoản: Chi phí trả thưởng Sốhiệu: TK 625
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
TK 626- Chi phí trực tiếp
Ví dụ5:chi tiền mởniêm B2 vé truyền thống H49-15 cho HĐGS
CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có ………… …… …………. …………… 129 31/10/2018 CP trảthuởng T10 111 5.716.048.000 165 30/11/2018 CP trảthuởng T11 111 11.939.244.000 193 31/12/2018 CP trảthuởng T12 111 5.868.430.000 194 31/12/2018 Kết chuyển CP trả thưởng quý IV 911 23.523.722.000 Cộng năm 2018 128.397.898.000 128.397.898.000
Biểu 9: Phiếu chi trả mở niêm
CTY TNHHNN XSKT – THỪA THIÊN HUẾMẫu số 02-TT
Địa chỉ: 22 TốHữu–TP Huế( Ban hành theo thông tư số 200/2014/QĐ-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển số:….
Ngày 9 tháng 12 năm 2018 sốchứng từ: 142/12
Người nhận tiền: Lê HồBảo Trân TK có: 1111CT
Địa chỉ: ThủQũy TK Nợ: 626
Lý do chi: Chị Trân chi tiền mởniêm B2 vé truyền thống H49-15 cho HĐGS Sốtiền: 345.000 VNĐ
Bằng chữ: Ba tram bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từgốc
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP PHIẾU ( ký, họtên) ( ký, họtên)( ký, họtên)
Đã nhận đủsốtiền( bằng chữ): Bốn tram năm mươi lăm triệu đồng chẵn
Ngày 9 tháng 12 năm 2018
THỦ QUỸ NGƯỜI NHẬN
(Nguồn: Phịng kế tốn)
Hạch toán: Nợ TK 626 345.000 đồng
Biểu 10: Sổ cái TK 626
CÔNG TY TNHH NN XSKTSỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Chi phí trực tiếp Sốhiệu: TK 626 CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có ………… …… …………. …………… 46 31/10/2018 CP trực tiếp T10 111 4.857.426.909 83 30/11/2018 CP trực tiếp T11 111 4.442.794.203 108 31/12/2018 CP trực tiếp T12 111 28.068.009.112 109 31/12/2018 Kết chuyển CP trả thưởng quý IV 911 37.368.230.224 Cộng năm 2015 80.531.349.554 80.531.349.554
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
2.2.7 Các khoản giảm trừ doanh thu
Thực tế ở Công ty không phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tài khoản giảm trừdoanh thu .
2.2.8 Kế tốn chi phí quản lí doanh nghiệp 2.2.8.1 Chứng từ sử dụng
Các chứng từ kế toán sử dụng khi hạch tốn chi phí quản lí doanh nghiêp tùy thuộc vào nội dung phát sinh, ví dụ như:
-Bảng thanh tốn tiền lương, bảng thanh tốn BHXH… -Thơngbáo thuế, bảng kê nộp thuế….
-Các chứng từ liên quan khác….
2.2.8.2 Tài khoản sử dụng
TK 642- chi phí quản lí doanh nghiệp đểtập hợp và kết chuyển các chi phí quản lí kinh doanh, quản lí hành chính và các chi phí khác liên quan đến doanh nghiệp Ví dụ6:Ngày 29 tháng 12 năm 2018 công ty chi tiền thanh tốn mực máy photocopy
cho cty TNHH TM&DV TÂN THANH BÌNH.
Căn cứvào phiếu chi ( phụlục 6 ) kếtoán tiến hành ghi vào chứng từghi sổcủa TK
Biểu 11: Chứng từ ghi sổ chi tiền mực in
UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Ngày 29 tháng 12năm 2018
Người lập Kế Tốn Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn) Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Chi tiền mực photo 642 111 450.000
Biểu 12: Sổ cái TK 642
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Chi phí quản lý Sốhiệu: TK 642
Chứng từ ghi sổ
Trích yếu TK Số tiền
Số ngày đối ứng Nợ Có
…………
25 10/10 Thanh toán tiền tiếp khách 111 60.053.125 ….
39 21/10 Thanh toán tiền mực in 111 658.523 …
31/10 Kết chuyển chi phí quản lí 911 1.791.852.470 Cộng tháng 10 1.791.852.470 1.791.852.470
…
47 20/11 Thanh tốn tiền điện 111 12.491.414 ….
Kết chuyển chi phí quản lí 911 2.147.693.356 Cộng tháng 11 2.147.693.356 2.147.693.356 …
67 20/12 Thanh toán tiền điện 111 11.189.451 …
99 29/12 Thanh toán tiền mực in 111 450.000 …
123 31/12 Lương CBCNV 111 3.178.1 41.419
Kết chuyển chi phí quản lí 911 5.614.739.406
Cộng tháng 12 5.614.739.406 5.614.739.406
Cộng quý IV 9.709.931.312 9.709.931.312
Cộng năm 2018 26.924.750.941 26.924.750.941
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
2.2.9. Kế toán thu nhập khác 2.2.9.1. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ liên quan đến như: - Biên bản thanh lí TSCĐ
- Các chứng từliên quan khác
2.2.9.2 Tài khoản sử dụng:
TK 711 dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
Ví dụ7: ngày 22 tháng 12 năm 2018nhận thong báo thu nhập fax kết quả
Biểu 13: Chứng từ ghi sổ thu nhập từ fax kết quả
UBND T.THUẾ CHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộtài chính
Ngày 22 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế Tốn Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
Hạch tốn: Nợ TK 131 14.718.054đồng
Có TK 711 14.718.054đồng
Trích Yếu Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Thu nhập từ fax kết quả 131 711 14.718.054
Biểu 14: Sổ cái TK 711
CÔNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Thu nhập khác Sốhiệu: TK 711 CTGS Trích yếu TK Số tiền Số ngày đối ứng Nợ Có ………… …… …………. …………… 11 31/10/2018 Thu nhập khác T10 111 682.727 12 30/11/2018 Thu nhập khác T11 111 13.248.563 13 31/12/2018 Thu nhập khác 111 14.718.054 14 " Kết chuyển thu nhập khác quý IV 911 28.649.344 Cộng năm 2015 184.781.748 184.781.748
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
(Nguồn: Phịng kếtốn)
2.2..10 Kế tốn chi phí khác
Thực tếtại cơng ty khơng sửdụng
2.2.11 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thuế thu nhập doanh nghiệp ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa
Thiên Huế kê khai theo quý với mức thuế suất hiện hành là 20% trên tổng thu nhập chịu thuế. Hàng quý công ty phải nộp tờ khai thuếTNDN tạm tính.
2.2.11.1 Chứng từ kế tốn sử dụng
Tờkhai thuếTNDN tạm tính và tờkhai quyết tốn thuếTNDN.
2.2.11.2 Tài khoản sử dụng
TK 821dùng đểphản ánh cho phí thuếTNDN
Ví dụ 8: Tính thuế TNDN năm 2018 ở công ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT
Lợi nhuận kế toán trước thuế của năm 2018 =(Doanh thu thuần –Chi phí kinh doanh)+ (Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) - (Chi phí bán hàng + Chi phí QLDN) + (Thu nhập khác- Chi phí khác) =9.962.241.000 đồng
Cơng ty TNHH Nhà Nước MTV XSKT Thừa Thiên Huế khơng bị đóng thuế TNDN
trong quý IV của năm 2018
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm 2018 là:
9.730.086.133* 20% = 1.992.448.200 đồng
Kế toán kê khai thuế TNDN tạm nộp: Nợ TK 821 1.992.448.200 đồng
Có TK 3334 1.992.448.200 đồng
Nộp thuế TNDN hạch toán : Nợ TK 3334 1.992.448.200 đồng
Có TK 112 1.992.448.200 đồng