1.1 .1Doanh thu
1.2. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.2.2.5 Kế tốn chi phí bán hàng
Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Chi phí bán hàng
(CPBH) là tồn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp. Chi phí bán hàng gồm: chi phí bảo quản; chi phí chào hàng; chi phí hoa hồng đại lý…
Tài khoản sửdụng: TK 641–Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2 - TK 6411 - Chi phí nhân viên
- TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồdùng - TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415 - Chi phí bảo hành
- TK 6417 - Chi phí dịch vụmua ngồi - TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác Kết cấu tài khoản
* Bên Nợ:
- Các chi phí phát sinh liên quanđến q trình bán sản phẩm, hàng hóa,
cung cấp dịch vụphát sinh trong kỳ. * Bên Có:
- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ;
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
đểtính kết quảkinh doanh trongkỳ
Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ.
Chứng từvà sổsách sửdụng:
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có
- Bảng chấm cơng, bảng trích và phân bổkhấu hao TSCĐ, bảng tính và phân bổ CCDC
- Bảng kê thanh toán tạmứng và các chứng từliên quan khác Nội dung và phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.9 Sơ đồ kế tốn chi phí bán hàng
TK 111,112, 152, TK 641 TK 911 Chi phí CCDC, NVL,
chi phí hoa hồng đại lý
TK 214 Kết chuyển chi phí BH
Trích KH TSCĐ ở
Bộphận bán hàng
TK 334, 338 TK 111, 112
Chi phí tiền lương Các khoản thu giảm chi và các khoản trích theo lương
TK 242, 335
Chi phí phân bổdần
Chi phí trích trước TK 352
Hồn nhập dựphòng TK 352 hóa, sản phẩm hang hóa
Dựphịng phải trảvề chi phí bảo hành hàng
TK 152, 153, 155, 156
Hàng hóa, dịch vụkhuyến mại, quảng cáo; tiêu dùng nội
bộ, biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài DN
1.2.2.6 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Khái niệm
Theo Thông thư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 Chi phí quản lý
doanh nghiệp là tất các chi phí có liên quan đến tồn bộ hoạt đơng quản lý của doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí lương nhân viên nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TCSĐ, các chi phí bằng tiền khác…
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 642 –Chí phí quản lý doanh nghiệp , gồm 8 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423 -Chi phí đồ dùng văn phịng
- Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệphí - Tài khoản 6426 - Chi phí dựphịng
- Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụmua ngồi - Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác Kết cấu tài khoản
* Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tếphát sinh trong kỳ. * Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hồn nhập dựphịng phải thu khó địi, dựphịng phải trả(chênh lệch giữa sốdự phịng phải lập kỳnày nhỏ hơn sốdựphòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả
kinh doanh”.Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ. Chứng từvà sổsách sửdụng:
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn thơng thường;
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có;
- Bảng chấm cơng, bảng trích và phân bổkhấu hao, bảng tính và phân bổCCDC; - Bảng kê thanh toán tạmứng và các chứng từliên quan khác.
Nội dung và phương pháp hạch toán
TK 334,338 \ TK 642 TK 911
Chi phí tiền lương
và các khoản trích theo lương
TK 214 Kết chuyển chi phí QLDN
Trích KH TSCĐ ở bộphận QLDN
TK 242 TK 111, 112
Phân bổchi phí Các khoản thu giảm chi trả trước TK 133 TK 111,112,131 CP dịch vụmua ngoài và chi phí bằng tiền khác TK 152 NVL xuất dùng cho bộphận QLDN TK 2293 Trích lập dựphịng phải thu khó địi
1.2.2.7 Kế tốn chi phí khác
Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 chi phí khác là
những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt
động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thểgồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt; Giá trị cịn lại của
TSCĐ bị phá dỡ; Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào Cơng ty con, Cơng ty liên doanh, đầu tư vào Công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; Tiền phạt phải trảdo vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; Các khoản chi phí khác.
Tài khoản sửdụng:Tài khoản 811 - Chi phí khác Kết cấu tài khoản:
* Bên Nợ:
Các khoản chi phí khác phát sinh. * Bên Có:
Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
Chứng từvà sổsách sửdụng:Hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng; Hóa đơn bảo
hiểm; Biên bản vi phạm hợp đồng, Biên lai nộp thuế, nộp phạt Nội dung và phương pháp hạch toán
TK 111,112, 331… TK 811 TK 911 Chi phí phát sinh cho hoạt độngthanh lý, Kết chuyển CPPS khác
nhượng bán tài sản cố định TK 133 ThuếGTGT (nếu có) TK 111,112,338 truy nộp thuế Khoản bịphạt do vi phậm hợp đồng kinh tế TK 333 Khoản bịphạt thuế Truy nộp thuế
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ kế tốn chi phí khác
1.2.2.8 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Khái niệm
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuếthu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc thu nhập thuế thu nhập hiện hành và thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) khi xác định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành: Là số thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của
năm hiện hành.
Thuếthu nhập hoãn lại phải trả: Là thuếthu nhập doanh nghiệp sẽphải nộp trong
tương lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
trong năm hiện hành.
Tài sản thuếthu nhập hoãn lại: Là thuếthu nhập doanh nghiệp sẽ được hồn lại
trong tương lai tính trên các khoản: Chênh lệch tạm thời được khấu trừ; Giá trị được
khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sửdụng và giá trị
được khấu trừchuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sửdụng. Phương pháp tính thuế:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế* Thuế suất thuế TNDN
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 821- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp gồm 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành; - Tài khoản 8212 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại. Kết cấu tài khoản:
* Bên Nợ:
- Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong kỳ. * Bên Có:
Nội dung và phương pháp hạch tốn
TK 3334 TK 8211 TK 911
ThuếTNDN phải Kết chuyển chi phí thuế nộp trong kỳ TNDN hiện hành
TK 3334
Sốchênh lệch thuếTNDN tạm nộp nhỏ hơn phải nộp
Sơ đồ1.11. Sơ đồ kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 xác định kết quả
kinh doanh là xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.
Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh là sốchênh lệch giữa doanh thu thuần và trịgiá vốn hàng bán (gồm cảsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất
động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê
hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu
nhập doanh nghiệp.
Tài khoản sửdụng: Tài khoản 911– Xác định kết quảkinh doanh Kết cấu tài khoản:
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển doanh thu và các chi phí liên quan đến kết quả tiêu thụtrong kỳ được kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quảtiêu thụtrong kỳ:
* Bên Nợ:
- Giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán - Chi phí TC, Chi phí khác
- Chi phí thuếTNDN
- Chi phí BH và chi phí QLDN - Kết chuyển lãi
* Bên Có:
- Doanh thu thuần của sản phẩm hàng hố đó bán trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
- Thu nhập thuếTNDN - Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Chứng từvà sổsách sửdụng: Chứng từgốc phản ánh các khoản doanh thu, chi
phí như: hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, bảng tính kết
Nội dung và phương pháp hạch tốn
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
TK 635,811 TK 515,711
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động chi phí khác tài chính và thu nhập khác
TK 821 TK 8212
Kết chuyển chi phí thuếTNDN Kết chuyển khoản giảm chi phí thuếTNDN
TK 641,642 TK 421
Kết chuyển chi phí quản lý Kết chuyển lỗ doanh nghiệp, chi phí bán hàng
Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN NHÀ NƯỚC MỘT THÀNH VIÊN XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ
2.1 Tổng quan về cơng ty
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển cơng ty 2.1.1.1 Thông tin cơ bản
Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Nhà Nước MTV xổsốkiến thiết Thừa Thiên Huế Mã sốthuế: 3300100025.
Địa chỉ: số 22 đường TốHữu, phường Xuân Phú,thành phốHuế
Điện thoại: 0234.3834599- 3834598 Fax: 02343834590
2.1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Cơng ty XSKT TT-Huế được thành lập theo quyết định số 101QĐ/UBND ngày 04
tháng 08 năm 1989 của UBND tỉnh trên cơ sởtách ra từCơng ty XSKT Bình- Trị- Thiên.
Ngày 17 tháng 09 năm 1992 UBND tỉnh TT-Huế ra quyết định số 644
QĐ/UBND về việc thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước Công ty XSKT ThừaThiên - Huế; theo nghị định 338/HĐBT của Hội Đồng Bộ Trưởng Công ty được UBND tỉnh TT-Huế xếp là Doanh nghiệp hạng III(ba) theo quyết định số:239/QĐ-UB ngày
01/02/2001 cho đến nay.
Thực hiện quyết định số 1653/QĐ-UB ngày 18 tháng 05 năm 2005 của UBND tỉnh TT-Huế về việc bổ sung, điều chỉnh kế hoạch sắp xếp doanh nghiệp Nhà nước;
theo đó Cơng ty XSKT TT-Huế triển khai chuyển đổi sang Công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên.
Sau khi thành lập, Công ty đã tiến hành các biện pháp cũng cốhoạt độngổn định
lại tổ chức, cải tiến cách thức kinh doanh, mở rộng các mạng lưới phân phối, tổchức mở các văn phòng đại diện tại các huyện, vùng sâu vùng xa, mở rộng quan hệ kinh doanh với các đơn vịtrong và ngồi tỉnh, cơng ty đã từng bướcổn định và phát triển.
Công ty xây dựng phương án sản xuất kinh doanh từ nay đến năm 2020 và Công ty cũng phải đối mặt với nhiều thách thức mới, cạnh tranh ngày một gay gắt trên
thương trường theo chủ trương mởrộng thị trường Xổsốkiến thiết của BộTài Chính. Vì vậy để đạt được mục tiêu đề ra địi hỏi Cơng ty phải nổ lực gấp bội so với trước
đây. Công ty mong tiếp tục nhận được sự quan tâm chỉ đạo giúp đỡ của Tỉnh uỷ, Hội
đồng nhân dân, UBND tỉnh, sở tài chính và các sở ban ngành để cơng ty tiếp tục hoàn thành mọi nhiệm vụ được giao, vững bước phát triển đi lên sau khi trở thành công ty trách nhiệm hữu hạn Nhà nước một thành viên.
Thực hiện chủ trương của Bộ Tài Chính về việc mở thị trường xổ số khu vực Miền trung và Tây nguyên. Kểtừ năm 2005 Cơng ty XSKT TT-Huế đã phát hành các loại hình vé xổsốkiến thiết của mình trên khắp các Tỉnh thuộc khu vực miền Trung và Tây nguyên. Thị trường đã được thông suốt trên địa bàn tất cả các tỉnh, thành phố thuộc khu vực Miền Trung từ Quảng Bình đến Ninh Thuận và các tỉnh Tây Nguyên.
Dở bỏ việc “Ngăn sông, cấm chợ” vé số được lưu thông như các loại hàng hoá khắp các tỉnh trong khu vực. Xoá bỏ tình trạng các Cơng ty kinh doanh độc quyền trên địa
bàn, các Cơng ty được bìnhđẳng trong kinh doanh.
Tổchức huy động vốn dưới nhiều hình thức , tăng cường cơ sởvật chất kỹthuật tạo ra những thuận lợi cơ bản đểDoanh nghiệp đứng vững và phát triển, có điều kiện phát huy lợi thế và khả năng cạnh tranh trên thị trường trong các tỉnh Miền Trung và Tây Nguyên.
Trong những năm 2012, 2013, 2014, Công ty luôn được UBND Tỉnh, Tổng cục thuế, Bộ Tài Chính tặng bằng khen đơn vị hoàn thành xuất sắc nộp ngân sách nhà
nước giao.
Bộ Tài Chính phân lịch quay số mở thưởng hằng tuần một cách hợp lý phủ kín
địa bàn tồn khu vực. Đối với Cơng ty, lịch quay số mở thưởng đối với loại hình vé số kiến thiết truyền thống được tổchức vào lúc 17h15p ngày thứ2 hằng tuần. Kết quảmở
2.1.2 Đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh
Đặc thù kinh doanh của công ty là hoạt động bán vé số bao gồm ba loại vé: vé XSKT truyền thống, vé sốcào và vé sốbóc biết kết quảngay, nhằm thỏa mãn nhu cầu
vui chơi giảtrí lành mạnh có thưởng.
Hoạt động kinh doanh của công ty diễn ra trên nhiều địa bàn và doanh thu bán vé số sẽ được ghi nhận khi số lượng vé tiêu thụ được HĐGS của công ty kiểm tra xác nhận. Do đó việc tổ chức hình thức kinh doanh này mang tính chất độc quyền nhà
nước.
Gía cảhàng hóa: Khác với những loại hàng hóa khác, giá cảcửa vé sốbán ra trên thị trường chưa tuân theo quy luật giá trị. Gía vé của vé xổsốbán ra trên thị trường là do chủ quan của công ty áp đặt, và người mua phải chấp nhận giá đó. Nó hồn tồn