1.1 .1Doanh thu
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.2.1 Khái quát tình hình tiêu thụ
Xuất phát từ đặc thù kinh doanh của công ty, doanh thu chủ yếu xuất phát từhoạt
động bán vé số bao gồm vé xổsố kiến thiết truyền thống, vé số cào và vé số bóc biết kết quảngay.
Do hoạt động trên nhiều địa bàn trải rộng nên việc đi lại khó khăn, chi phí chuyên chởvé số và chi phí cho các văn phịngđại diện cũnglên cao.
Dựa vào số lượng vé tiêu thụ của từng kỳ, kế toán sẽ tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh của đơn vịtrong tháng, quý và năm.
Doanh thu được xác định khi kết quả giao dịch phát hành vé số được xác định một cách đáng tin cậy. Doanh thu bán vé số được ghi nhận khi số lượng vé số đã bán của từng kỳ phát hành được Hội đồng xổsốkiểm tra xác nhận.
2.2.2.2 Mơ tả chu trình ghi nhận doanh thu
Hàng kỳ căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng (GTGT) do bên giao vé lập và các chứng từ khác có liên quan, thủkho làm thủ tục kiểm nhận vé xác định sốthực nhận, tiến hành nhập kho, anh Dương Đức Hùng lập phiếu nhập kho. Sau đó chuyển chứng từ về phịng kế tốn tiến hành mở sổ chi tiết theo dõi từng loại vé. Đến kỳ vé phát hành, phịng kế tốn viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộvé kiến thiết truyền thống lượng vé bán trong kỳ cho các văn phòngđại diện, phiếu xuất kho này được lập
thành 2 liên
-Liên 1 lưu gốc
-Liên 2 lưu ởphịng kếtốn.
Khi vé đến các văn phịngđại diện các văn phòng sẽxuất trực tiếp giao số lượng
vé cho đại lý mà mình trực tiếp quản lý. Lúc này kế tốn tại các văn phịng sẽ lập Phiếu xuất kho theo dõi lượng vé xuất cho các đại lý, các văn phòng trực tiếp theo dõi số lượng vé bán và công nợ các đại lý.
Ví dụ1: Ngày4/12/2018, nhập kho vé truyền thống do công ty cổphần in và dịch vụ
Đà Nẵng cung cấp. Đơn giá chưa thuế 44 đồng/ vé, thuế GTGT 10%, với số lượng
Phiếu nhập kho
Đơn vị:……… Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ:……… Ban hành theo thông tư số200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài Chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 4 tháng 12 năm 2018
Nợ:……. Số: 05/12
Có…......
Họ, tên người giao hàng: Cơng ty cổphần in và dịch vụ Đà Nẵng
Theo HĐ số 0002145 ngày 3 tháng 12 năm 2018
của……………………………………. Nhập tại kho: Phát hànhĐịa điểm: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư , dụng cụ,sản phẩm hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vé truyền thống Ngày 7/12/2018 Vé 1.082.000 44 47.608.000 Cộng 1.082.000 47.608.000
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): Bốn mươi bảy triệu sáu trăm lẻ tám ngàn đồng chẵn Sốchứng từgốc kèm
theo:………………………………………………………………….
Ngày 4 tháng 12năm 2018
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế tốn trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
văn phòngđại diện tại các tỉnh miền Trung để tiêu thụ Xuất kho vé truyền thống cho văn phòngđại diện.
Phiếu xuất kho
Đơn vị:……… Mẫu số: 01-VT
Địa chỉ:……… Ban hành theo thơng tư số200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài Chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 5 tháng 12 năm 2018
Nợ:……. Số: 07/12
Có…......
Họ, tên nhận hàng : Đại lýĐịa chỉ: VPĐD Lí do xuất kho: Tiêu thụ
Xuất tại kho ( ngăn lô): Phát hành Địa điểm: Công ty
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư , dụng cụ,sản phẩm hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Vé truyền thống Vé 120.000 44 5.280.000 Ngày 7/12/2018 Cộng 5.280.000
Tổng sốtiền (viết bằng chữ): năm triệu hai trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Sốchứng từgốc kèm theo:………………………………….............
Ngày 5 tháng 12 năm 2018
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế tốn trưởng hoặc bộ phận có nhu cầu nhập
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
Hạch tốn: Nợ TK 6265.280.000đồng
Mỗi tuần cơng ty sẽphát hành hai triệu vé xổsốtruyền thống cho khu vực miền trung. Vé sẽ được phân phát đến từng đại lý bán vé vàđại lý sẽchuyển lại cho người bán. Vào thứhai hằng tuần, kếtoán sẽlập biên bản bước một (phụlục 1) dựa trên việc tập hợp sốvé xổsốtruyền thống hủy của tuần bán trước từ các văn phòngđại diện gửi về.
Vào thứ tư và thứ năm, tồn bộ nhân viên cơng ty sẽ tập trung đếm vé hủy bằng máy
đếm vé.
Vào thứsáu, kếtoán sẽlàm bảng tổng hợp vé thừa thiếu và lập biên bản bước hai (phụ lục 2), vào thứhai tuần sau thì hội đồng sẽkí xác nhận.
Sau khi nhận biên bản Bước hai đã được hội đồng xác nhận, kếtốn sẽtính doanh thu của tuần bán vé vừa rồi bằng cách lấy số vé đã phát hành trừ cho số vé hủy và nhân với 10.000đ (mệnh giá của vé xổsốtruyền thống). Sau khi đã tính ra sốvé hủy kếtốn sẽtính số tiền mà các đại lý phải trảcho sốvé xổsốtuần trước rồi báo cho đại lý. Sau
đó đại lý sẽchuyển khoản sốtiền cần phải trảcho cơng ty.
Khi vé đến các văn phịng đại diện các văn phòng sẽ xuất trực tiếp giao số lượng vé
cho đại lý mà mình trực tiếp quản lý. Lúc này kế tốn tại các văn phịng sẽ lập Phiếu xuất kho theo dõi lượng vé xuất cho các đại lý, các văn phòng trực tiếp theo dõi số
lượng vé bán và công nợ các đại lý.
Căn cứvào bảng tổng hợp vé truyền thống kếtốn gửi cho các văn phịng đại diện, kế tốn văn phịng lập thơng báo nộp tiền bán vé của kỳ đó báo cho đại lý để đại lý thanh
toán tiền bán vé bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản.
Với mỗi vé xổ số kiến thiết giá 10.000 đồng (đã có thuế VAT) được bán ra, đại lý sẽ nhận được sốtiền hoa hồng là 15% của giá vé bán ra thị trường, tương ứng là 1.500
đồng/ vé (tính trên giá đã có thuế). Đồng thời khi thanh tốn tiến bán vé đại lý cũng
trích nguồn 5% trên tổng số hoa hồng được hưởng cho Công ty để Công ty nộp thuế TNCN hộ(mức thuếsuất được áp dụng theo Thông tư 92/2015/TT/BTC).
Phiếu thông báo nộp tiền bán vé
Cty TNHH NN XSKT CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Thừa Thiên Huế Độc Lập- TựDo- Hạnh Phúc
THÔNG BÁO NỘP TIỀN BÁN VÉ TRUYỀN THỐNG
Họ và tên đại lý:Nguyễn Văn Vinh
Giá vé :10.000đ Số TT Kỳ mở thưởng Số vé nhận Số vé trả Số vé tiêu thụ Doanh số
Tổng tiềnthanh toán
Tổng số Tiền vé Thuế TNCN 1 2 3 4 5 6 7=8+9 8 9 1 7/12/201 8 120.00 0 98.44 1 21.55 9 21.559.00 0 18.325.15 0 18.325.15 0
Bằng chữ:Mười tám triệu ba trăm hai mươi lăm nghìn một trăm năm mươi đồng
-Nội dung nộp tiền: Nộp tiền bán vé mở thưởng ngày 7/12/2018 -Đơn vịnhận tiền: Cty TNHH Nhà Nước XSKT TT-Huế
-Sốtài khoản: 4000211002009
-Tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, chi nhánh Thừa Thiên Huế Huế, ngày tháng 12 năm 2018
Người lập
( ký, họtên) Hạch toán: Nợ TK 131 21.559.000 đồng
Có TK 3331 1.959.909 đồng Có TK 511 19.599.091 đồng
Tiền hoa hồng của đại lý lúc này sẽ được kếtốn hạch tốn: Nợ TK 626 3.233.850 đồng
Có TK 131 3.233.850 đồng
2.2.2.3 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho bán hàng nội bộ
- Bản kê nộp huỷvé và Biên bản thanh huỷvé truyền thống bước 1 của Hội đồng giám sát kiểm tra vềsố lượng vé đã tiêu thụtại mỗi văn phịng.
- Phiếu thu; giấy báo có của ngân hàng và các chứng từliên quan.
Hàng kỳ dựa vào lệnh xuất kho của phòng kinh doanh về vé xổ số kiến thiết truyền thống, kế toán sẽ lập một phiếu xuất kho bán hàng nội bộ cho tồn bộ các văn
phịng trực thuộc. Phiếu xuất kho này lập thành 02 bản: Một bản lưu gốc; Một bản kế
toán lưu.
Biên bản nghiệm thu của Hội đồng giám sát là biên bản mà căn cứ vào đó cơng
ty xác định số lượng vé số mà văn phòngđại diện đã tiêu thụhết cũng như số lượng vé sốkhông bán hết trong kỳ, từ đó làm cơ sở xác định doanh thu.
Phiếu thu: là chứng từ kế toán lập khi nhân viên ở văn phòng đem tiền mặt thu được của đại lý vềnộp trực tiếp tại cơng ty.
Giấy báo có của ngân hàng là chứng từmà ngân hàng thông báo cho cơng ty về việc đại lý đã thanh tốn tiền bán vé số.
2.2.2.4 Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH Nhà nước XSKT TT-Huếtrong q trình hạch tốn tiêu thụ sản phẩm đã sửdụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 511: Doanh thu. Tài khoản này dùng đểphản ánh tổng sốdoanh thu bán xổ số, doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư và doanh thu khác
* Tài khoản 511- Doanh thu, có 2 TK cấp 2 - TK 5111- doanh thu xổsố: có 3 TK cấp 3 + TK 51111 - Doanh thu xổsốtruyền thồng +TK 51112 –Doanh thu xổsốcào
+ TK 51113–Doanh thu xổsốbóc
- TK 5117–Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư
-Công ty đã mởcác sổtheo dõi các tài khoản cấp 2, 3 một cách chi tiết
2.2.2.5 Phương pháp hạch toán
Cuối mỗi tháng kếtoán sẽtổng hợp doanh thu các tuần vé trong tháng đểtính doanh thu tháng, từ đó tínhthuế. Cuối năm kếtoán sẽtổng hợp doanh thu từng
tháng để đưa vào báo cáo tài chính.
kếtốn doanh thu của vé xổsốbóc, cào cũng tương tự như vé xổsốtruyền thống, nhưng doanhthu chỉ được tính ba tháng một lần vì một vì một kì vé bóc, cào kéo dài 3 tháng
Ví dụ2:Doanh thu bán vé tháng 08/2018 ( 1 tháng thường có 4 kì ) là 22.771.987.273 đồng
Kếtoán tiến hành ghi sổchứng từdoanh thu bán vé sốtruyền thống của tháng 8/2018
Biểu 1: Chứng từ ghi sổ doanh thu kì T08
UBND T.THUẾCHỨNG TỪ GHI SỔ Mẫu số S02a-DN
CTY TNHH NN XSKT Kèm theo chứng từgốc ban hành theo
thông tư số
Số: …... 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộtài chính Trích Yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D E
Doanh thu từ hoạt
động bán vé truyền
thồng tháng8/2018 131 511 22.771.987.273
Cộng 22.771.987.273
Ngày 31 tháng 08năm 2018
Người lập Kế Toán Trưởng
( ký, họtên) ( ký, họtên)
Hạch tốn:NợTK 131 22.771.987.273đồng
Có TK 5111 22.771.987.273đồng
Thuế TTĐB của cơng ty được tính dựa trên 15% tổng doanh thu chưa thuếtừ dịch vụbán vé xổsốvà khơng tính doanh thu từcác hoạt động khác. Thuế TTĐB tại
công ty được kếtoán nộp một tháng một lần.
Vào ngày 10 hằng tháng, kếtoán tập hợp doanh thu bán vé xổsốtrong tháng vào bảng kê hóa đơn, chứng từhàng hóa dịch vụbán ra (phụlục). Từ doanh thu được tính trên bảng kê doanh thu tháng, kếtốn sẽtính thuế TTĐB như sau:
Sau khi tính được sốthuế TTĐB phải nộp, vào ngày 20 kếtoán sẽkê khai thuếqua mạng internet theo Tờkhai thuế TTĐB mẫu số 01/TTĐB và nộp thuế.
Ví dụ 5: Ngày 31/7/2018 kế tốn kê khai khoản thuế TTĐB của cơng ty trong tháng 7.
Biểu 2 Tờ khai thuế TTĐB
Thuế TTĐB phải nộp
Doanh thu bán vé xổ số trong tháng
Thuế suất thuế TTĐB (15%) x
Cuối tháng kếtoán sẽtiến hành kết chuyển doanh thu kinh doanh vé sốcủa mình và sẽhạch tốn thuế TTĐB như sau:
Nợ TK 511 23,498,307,273 đồng
Có TK 333 3,064,996,601 đồng Có TK 911 20,433,310,672 đồng
Kếtốn doamnh thu kinh doanh khác
Cơng ty TNHH Nhà nước XSKT TT-Huếkinh doanh chủyếu là mặt hang vé số, bên cạnh đó cơng ty cịn kinh doanh mặt khác hang là cho thuê văn phòng làm việc. Tuy nhiên hoạt động này chiếm tỷlệthấp trong hoạt động kinh doanh thường xuyên của doanh nghiệp. Đến kỳ (thường là đầu mỗi q), kếtốn tiến hành xuất hóa đơn và thu tiền khách hàng vềsốtiền thuê văn phòng, thu trước kỳthuê nhà.
a. Chứng từvà sổsách kếtốn sửdụng
Hóa đơn GTGT
Phiếu thu
Giấy báo có của ngân hàng b.Tài khoản sử dụng
Kếtốn Cơng ty sửdụng tài khoản 511 đểhạch toán doanh thu từ cho thuê văn phịng làm việc
c. Phương pháp hạch tốn
Hàng kỳcứ vào đầu mỗi quý, theo hợp đồng thuê văn phòng làm việc Cơng ty đã ký với khách hàng, kếtốn Cơng ty tiến hành lập hóa đơn GTGT vềdịch vụ th văn phịng làm việc cảu khách hàng. Sau đó, kếtốn ghi sổvà theo dõi khoản doanh thu này.
Ví dụ: Ngày 05/10/2018 kếtốn Cơng ty lập hóa đơn cho Cơng ty cổphần in Thuận Phát tại thành phốHuếvềdịch vụ thuê văn phòng làm việc từ ngày 01/10/2018 đến 31/12/2018. Công ty cổphần in Thuận Phát đã thanh tốn đủsốtiền.
Biểu 3: Hóa đơn GTGT cho th văn phịng
HĨA ĐƠN Mẫu số: 01/GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: XS/14P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 00000153
Ngày 05 tháng 10 năm 2018
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH NHÀ NƯỚC MTV XỔ SỐ KIẾN THIẾT THỪA THIÊN HUẾ Mã số thuế:3300100025
Địa chỉ: 22 Tố Hữu, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế Điện thoại:054.3834599
Số tài khoản:
Đơn vị mua hàng:CÔNG TY CỔ PHẦN IN THUẬN PHÁT
Mã số thuế:3300372452
Địa chỉ:22 Tố Hữu, Phường Xuân Phú, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế
Điện thoại:0543885789 - Fax: 0543942788/0543815789
Hình thức thanh tốn: TM/CK Số tài khoản
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thuê nhà làm văn phòng (từ 01/10/2018đến 31/12/2018) 17.190.083 2 3 Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng: 17.190.082 Thuế GTGT: 1.719.009 Tổng số tiền thanh tốn:
18.909.091
Số tiền bằng chữ: Mườitám triệu chín trăm lẻ chín nghìn khơng trăm chín mươi mốt
đồng .
Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao nhận hóa đơn)
Hạch tốn: NợTK 131: 18.909.091đồng Có TK 3331:1.719.009đồng
Có TK 3387:17.190.082đồng
Vào cuối tháng, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu chưa thực hiện sang tài khoản doanh thu kinh doanh khác. Lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 511.
Hạchtoán kết chuyển: Nợ TK 3387 : 5.730.027 đồng
Có TK 511: 5.730.027đồng
Căn cứvào chứng từghi sổcủa tài khoản doanh thu ( phụlục 3) cuối kì kếtốn ghi vào sổcái
Biểu 4: Sổ cái TK 511
CƠNG TY TNHH NN XSKT SỔ CÁI
THỪA THIÊN HUẾ Năm 2018
Tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sốhiệu: TK 511 Chứng từ ghi sổ TRÍCH YẾU TK đối ứng SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CĨ SỐ DƯ
10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 131 20,181,818 10/31/2018 Doanh thu cho thuê vănphòng 3387 18,909,091 10/31/2018 K/C doanh thu cho thuêVP 911 39,090,909
10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 138 52,825,160 10/31/2018 Doanh thu xổ số tự chọn 144 2,538,040 10/31/2018 K/C 911 55,363,200 10/31/2018 Doanh thu bán vé xổ số 131 24,696,714,545 10/31/2018 Thuế TTĐB phải nộp 333 3,221,310,593 10/31/2018 Xác định kết quả kinh doanh 911 21,475,403,952 CỘNG THÁNG 10/2018 24,791,168,654 24,791,168,654 CỘNG NĂM 2018
Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2018
Lập Biểu Kế Toán Trưởng
Đã ký Đã ký
2.2.3 Kế toán doanh thu tài chính
2.2.3.1 Chứng từ và sổ sách kế tốn sử dụng
Giấy báo có và các chứng từliên quan khác
2.2.3.2 Tài khoản sử dụng
TK 515-dùng đểphản ánh doanh thu tiền lãi ….