Chú giải
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung:
- Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
- Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính.
2.1.4.4 Tổ chức vận dụng các chế độ, phương pháp áp dụng tại Công ty
- Chế độ kế tốn áp dụng: Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn DN ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.
- Tuyên bố về việc tuân thủ chuẩn mực kế toán và Chế độ kế tốn: Cơng ty đảm bảo tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế tốn DN do Bộ Tài Chính ban hành trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính.
- Niên độ kế toán: năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. - Khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng.
- Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO)
2.1.4.5 Ứng dụng tin học phục vụ cơng tác kế tốn
Phịng kế tốn - tài vụ của Công ty được trang bị đầy đủ các thiết bị phục vụ cho công tác kế tốn: máy vi tính, máy photo, máy fax, máy in, điện thoại...
Ngồi việc ghi chép vào sổ sách kế tốn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng được lưu vào máy để xử lý số liệu, thông tin một cách chính xác, nhanh chóng.
Do tính đặc thù trong cơng tác kế tốn Công ty sử dụng phần mềm MiSa trong cơng tác quản lý và kế tốn.
Hằng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn căn cứ vào chứng từ có liên quan và nhập dữ liệu vào máy, ngoài ra phần mềm này có chức năng in chứng từ như: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT,... Tùy theo nghiệp vụ mà chứng từ in ra được lưu trữ ngay hoặc đến cuối tháng mới in ra lưu trữ. Mọi số liệu sẽ được cập nhật vào sổ sách kế toán. Phần mềm cài đặt sẵn mẫu bảng biểu, mẫu sổ sách trên máy, kế toán chỉ việc kiểm số liệu hợp lý, chính xác hay khơng. Định kỳ, kế tốn sẽ in ra và lưu trữ.
- Ưu điểm: tiết kiệm được thời gian, chi phí thuê nhân viên, dễ dàng chỉnh sửa, dễ dàng quản lý thông qua mạng internet, soạn thảo văn bản nhanh hơn.
- Nhược điểm: công tác tính tốn, cơng việc nhập dữ liệu phải thật chính xác,
nếu nhập dữ liệu nhập vào bị sai sẽ ảnh hưởng đến các dữ liệu khác có liên quan làm cho sản phẩm cho ra sẽ khơng chính xác.
Hình 2.4: Sơ đồ hình thức kế tốn trên máy vi tính tại Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng Cộng Vĩnh Long
(Nguồn: Phịng Kế Tốn - Tài vụ)
Chú giải:
Nhập số liệu hằng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn
quản trị MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI SỔ KẾ TOÁN Sổ tổng hợp CHỨNG TỪ KẾ TỐN
2.1.5 Thuận lợi, khó khăn, phương hướng phát triển và kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2018-2020 của Công ty giai đoạn 2018-2020
2.1.5.1 Thuận lợi
- Là Cty Cổ phần có hơn 50% vốn đầu tư của Nhà nước, chuyên kinh doanh về
các dịch vụ cơng ích, bảo vệ mơi trường có bề dày kinh nghiệm và uy tín trong ngành. - Có đầy đủ cơ sở vật chất, trang thiết bị máy móc hiện đại.
- Hội đồng cổ đơng, Ban Giám Đốc và các phịng, ban ln đồng bộ, phối hợp nhịp nhàng phù hợp với nhu cầu của Cty.
- Được sự giúp đỡ và chỉ đạo kịp thời, thường xuyên của Tỉnh ủy, UBND tỉnh Vĩnh Long, Sở Tài nguyên và mơi trường.
- Tồn thể người quản lý và người lao động có tinh thần đồn kết cao, lao động năng nổ nhiệt tình, có tay nghề giúp Cty ngày càng có nhiều sản phẩm dịch vụ có chất lượng cao.
2.1.5.2 Khó khăn
- Giá cả nguyên vật liệu là nguyên tố tác động trực tiếp đến CP và lợi nhuận của Cty, CP nguyên vật liệu sử dụng trong hoạt động của Cty tăng nhanh, trong khi giá thành sản phẩm, dịch vụ và đơn giá thực hiện phụ thuộc vào khung quy định của các cơ quan ban ngành đối với các dịch vụ cơng ích. Những mức giá này thường khơng theo kịp với mức tăng trong CP đầu vào của Cty và sẽ gây ảnh hưởng đến lợi nhuận. - Bên cạnh đó, là DN hoạt động trong lĩnh vực vệ sinh môi trường, Cty chịu tác động trực tiếp của các yếu tố khí hậu. Tình hình thời tiết diễn biến phức tạp sẽ làm ảnh hưởng đến việc tiếp cận và xử lý rác thải, chăm sóc cây xanh, bảo trì hệ thống chiếu sáng cơng cộng gây gián đoạn hoạt động kinh doanh của Cty.
2.1.5.3 Phương hướng phát triển
Các mục tiêu chủ yếu của Công ty:
- Tiếp tục xây dựng và phát triển Cty theo hướng kinh doanh đa ngành nghề, trong đó tập trung 03 lĩnh vực kinh doanh chính: thu gom rác, chiếu sáng cơng cộng và quản lý, chăm sóc cây xanh trong đó dịch vụ vệ sinh mơi trường là nền kinh doanh nền tảng để phát triển vững mạnh;
- Xây dựng Cty mạnh hơn, hiệu quả hơn trên cơ sở thực hiện tái cơ cấu, sử dụng hợp lý các nguồn lực; Nâng cao năng lực quản trị DN, liên kết cao hơn về tài chính, cơng nghệ và thị trường;
- Xây dựng Cty hoạt động theo mô hình Cty mẹ và các đơn vị thành viên theo hướng điều hành hiệu, liên kết có quy mơ, sức cạnh tranh cao;
- Xây dựng đội ngũ lãnh đạo có bản lĩnh và chuyên nghiệp, đồng thời xây dựng đội ngũ quản lý, kinh doanh và chuyên gia giỏi.
Chiến lược phát triển chung và dài hạn
Hợp tác liên kết cấc cổ đơng, đối tác có tiềm năng về vốn, kỹ thuật, thị trường, năng lực quản trị,... tạo ra chuỗi giá trị, nguồn lực tổng hợp để có lợi thế cạnh tranh hơn, hiệu quả hơn.
Các mục tiêu phát triển bền vững ( môi trường, xã hội và cộng đồng )
Nâng cao chất lượng phục vụ dịch vụ, giữ vững thương hiệu, đảm bảo mỹ quan đô thị, môi trường Sáng - Xanh - Sạch - Đẹp trên địa bàn mà Cty phục vụ.
2.1.5.4 Kết quả kinh doanh của Công ty giai đoạn 2018 - 2020
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục 1)
ĐVT:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Năm Chênh lệch 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Tiền % Tiền % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 76.472.661.420 79.181.401.572 86.288.896.361 2.708.740.152 3,54 7.107.494.789 8,98 2.Các khoản giảm trừ DT 02 9.828.292.800 2.859.331.901 7.115.446.630 (6.968.960.899) (70,9) 4.256.114.729 148,85
3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 66.644.368.620 76.322.069.671 79.173.449.731 9.677.701.051 14,52 2.851.380.060 3,74 4.Giá vốn hàng bán 11 44.023.787.963 52.068.714.956 53.012.871.655 8.044.926.993 18,27 944.156.699 1,81 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 22.620.580.657 24.253.354.715 26.160.578.076 1.632.774.058 7,22 1.907.223.361 7,86
6.Doanh thu về hoạt động tài chính 21 21.583.023 22.575.315 77.609.038 992.292 4,6 55.033.723 243,78
7.Chi phí tài chính 22 0 0 4.227.173 0 0 4.227.173
Trong đó: chi phí lãi vay 23 0 0 0 0 0 0 0
8.Chi phí bán hàng 25 0 0 0 0 0 0 0
9.Chi phí quản lý DN 26 12.609.204.857 13.329.978.815 14.669.828.506 720.773.958 5,72 1.339.849.691 10,05
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 10.032.958.823 10.945.951.215 11.564.131.435 912.992.392 9,1 618.180.220 5,65
11.Thu nhập khác 31 223.901.019 397.656.320 966.129.573 173.755.301 77,6 568.473.253 142,96
12.Chi phí khác 32 329.105.113 192.680.228 257.325.380 (136.424.885) (41,45) 64.645.152 33,55
13.Lợi nhuận khác 40 (105.204.094) 204.976.092 708.804.193 310.180.186 (294,84) 503.828.101 245,8
14.Tổng lợi nhuận từ kế toán trước thuế
50 9.927.754.729 11.150.927.307 12.272.935.628 1.223.172.578 12,32 1.122.008.321 10,06
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 851.295.544 1.139.796.813 1.492.373.576 288.501.269 33,89 352.576.763 30,93
16.Chí phí thuế TNDN hỗn lại 52 0 0 0 0 0 0 0
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 9.076.459.185 10.011.130.494 10.780.562.052 934.671.309 10,3 769.431.558 7,69
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*) 70 1.650 2.350 1.787
Phân tích bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Từ bảng kết quả kinh doanh của Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long qua 3 năm 2018 - 2020 có nhiều sự biến động cụ thể:
Về doanh thu
Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng nó đánh giá tổng thể về tình hình kinh doanh của Cơng ty. Ta thấy doanh thu càng lớn thì kinh doanh càng tốt ổn định được số lượng khách hàng mà khách hàng chính là nguyên nhân chính để Cơng ty tồn tại và phát triển. Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh thu tăng giảm qua 2 năm với tốc độ biến động mạnh.
Nhìn chung về doanh thu bán hàng và CCDV: năm 2020 DT của Công ty là 86.288.896.361 đồng, tăng 8,98% tương ứng tăng 7.107494.789 đồng so với năm 2019 là 79.181.401.572 đồng. Năm 2019 DT của Cty là 79.181.401.572 đồng, tăng 2.708.740.152 đồng tương ứng tăng 3,54% so với năm 2018 là 76.472.661.420 đồng. Mặc dù nền kinh tế của nước ta vẫn cịn nhiều khó khăn, nhưng doanh thu của Công ty vẫn tăng, điều này chứng tỏ sự nổ lực trong công tác quản lý DN cũng như kế hoạch hoạt động kinh doanh hiệu quả của Công ty.
Các khoản giảm trừ doanh thu: năm 2020 so với năm 2019 tăng 4.256.114.729 đồng tương ứng tăng 148,85%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 giảm 6.968.960.899 đồng tương ứng giảm 70,9%. Sở dĩ có sự chênh lệch lớn như trên là do Cơng ty tạm tính khối lượng cơng việc để hạch toán doanh thu và sau khi nghiệm thu thực tế sẽ điều chỉnh lại.
Doanh thu về hoạt động tài chính: năm 2020 so với năm 2019 tăng 55.033.723 đồng tương ứng tăng 7,86%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 tăng 992.292 đồng tương ứng tăng 4,6%.
Về chi phí
Giá vốn hàng bán: năm 2020 so với năm 2019 tăng 944.156.699 đồng tương ứng tăng 1,81%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 tăng 8.044.926.993 đồng tương ứng tăng 18,27%.
Doanh thu tăng dẫn đến chi phí cũng tăng lên, tỷ lệ thuận với DT. Bên cạnh đó Cơng ty cịn đầu tư thêm cơ sở vật chất nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh như đầu tư cải tiến trang thiết bị, máy móc nhằm đáp ứng yêu cầu của khách
hàng. Chi phí quản lý DN năm 2020 so với năm 2019 tăng 1.339.849.691 đồng tương ứng tăng 10,05%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 720.773.958 đồng tương ứng tăng 5,72%.
Về lợi nhuận
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: năm 2020 so với năm 2019 tăng 618.180.220 đồng tương ứng tăng 5,65%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 912.992.392 đồng tương ứng tăng 9,1%.
Tổng lợi nhuận từ kế toán trước thuế: năm 2020 so với năm 2019 tăng 1.122.008.321 đồng tương ứng tăng 10,06%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.223.172.578 đồng tương ứng tăng 12,32%.
Nhìn chung, lợi nhuận của Công ty qua 3 năm tăng và đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất vào năm 2020 do lợi nhuận ln tăng về giá trị và tỷ lượng. Vì thế, Cơng ty cần phát huy hơn nữa việc quản lý tốt CP, tăng số lượng sản phẩm để ngày càng phát triển.
2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG
2.2.1 Kế tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính
2.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
a. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: theo ngun tắc kế tốn dồn tích, theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14.
Doanh thu của công ty bao gồm các hoạt động: thu tiển xử lý rác, thu doanh thu hoạt động cơng ích về vận chuyển rác, vệ sinh đô thị, chiếu sáng đô thị, cây xanh, vệ sinh đường phố, công viên cây xanh...
a. Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng bao gồm: chứng từ kế toán, điện chuyển tiền đến, hóa đơn giá trị gia tăng ( Liên 2 ),...
b. Tài khoản sử dụng
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công ty sử dụng 3 tài khoản cấp 2:
+ TK 5113－Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 5118－Doanh thu khác
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/03/2020 theo số chứng từ số BH012/T3-VCR công ty thu
DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) số tiền 1.924.844.545 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.117.328.999 Có TK 5113 1.924.844.545 Có TK 3331 192.484.454
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2020 theo số chứng từ số PT039/T3-KD công ty
thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 số tiền 2.438.182 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.682.000 Có TK 5111 2.438.182 Có TK 3331 243.818
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2020 theo số chừng từ số BH007/T6 công ty thu
DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) số tiền 273.250.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 300.575.000 Có TK 5113 273.250.000 Có TK 3331 27.325.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/07/2020 theo số chứng từ số BH014/T7 công ty thu
rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) số tiền 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 1.199.999 Có TK 5118 1.090.909 Có TK 3331 109.090
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển doanh thu để
xác định kết quả kinh doanh số tiền 86.288.896.361 đồng. Nợ TK 5111 14.276.648.962
Nợ TK 5113 68.652.480.952 Nợ TK 5118 3.359.766.447
Có TK 911 86.288.896.361
d. Sổ sách kế toán
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2020 Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ...
27/03/2020 BH012/T3 27/03/2020 Công ty thu DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) 131 1.924.844.545
30/03/2020 PT039/T3-KD 30/03/2020 Công ty thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 131 2.438.182
30/06/2020 BH007/T6 30/06/2020 Công ty thu DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) 131 273.250.000
31/07/2020 BH014/T7 30/07/2020 Công ty thu rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) 131 1.090.909
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCDT010/T12
-QLDN 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 86.288.896.361
Cộng Số phát sinh 86.288.896.361 86.288.896.361
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111
Đối tượng: Doanh thu bán hàng hóa
Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4