Hình 2.8 : Biểu đồ thể hiện lợi nhuận
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
2.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG
2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính
a. Nội dung
Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ gồm: Chi CP cơng chứng HĐ thế chấp, Chi phí giao dịch đảm bảo TS, các khoản chi phí bằng tiền,...
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 635 sử dụng các chứng từ: Giấy báo nợ, chứng từ giao dịch (phiếu hạch tốn).
c. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 635－Chi phí tài chính.
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/11/2020 theo số chứng từ số PC094/T11-QLDN công
ty chi CP công chứng HĐ thế chấp số tiền 1.970.000 đồng.
Nợ TK 635 1.970.000
Có TK 1111 1.970.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 19/11/2020 theo số chứng từ số UNC023/T11-QLDN
cơng ty chi tất tốn TK vay ngày 3/11/2020 số tiền 2.017.173 đồng.
Nợ TK 635 2.071.173
Có TK 1121BIDV1 2.017.173
Nghiệp vụ 3: Ngày 24/11/2020 theo số chứng từ số UNC036/T11-QLDN
cơng ty chi phí giao dịch đảm bảo TS số tiền 240.000 đồng.
Nợ TK 635 240.000
Có TK 1121BIDV1 240.000
Nghiệp vụ 4: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế tốn kết chuyển chi phí tài chính
để xác định kết quả kinh doanh số tiền 4.227.173 đồng.
Nợ TK 911 4.227.173
Có TK 635 4.227.173
e. Sổ sách kế toán
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ
11/11/2020 PC094/T11-QLDN 11/11/2020 Công ty chi CP công chứng HĐ thế chấp 1111 1.970.000
19/11/2020 UNC023/T11-QLDN 19/11/2020 Cơng ty chi tất tốn TK vay ngày 3/11/2020 1121BIDV1 2.017.173
24/11/2020 UNC036/T11-QLDN 24/11/2020 Cơng ty chi phí giao dịch đảm bảo TS 1121BIDV1 240.000
31/12/2020 KCCP021/T12-
QLDN 31/12/2020
Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh
doanh 911 4.227.173
Cộng số phát sinh 4.227.173 4.227.173
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635
2.2.3 Kế tốn kết quả hoạt động khác
2.2.3.1 Kế toán thu nhập khác
a. Nội dung
Thu nhập khác được ghi nhận theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14. Thu nhập khác được ghi nhận từ các nghiệp vụ: Thu hoa hồng bảo hiểm xe, Thu tiền bán máy tính cũ, Thu di dời cây xanh, Thu nộp thừa tiền BHXH, Thu sữa chữa đèn chiếu sáng,...
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 711, công ty sử dụng các chứng từ: Phiếu thu, Giấy xác nhận của cửa hàng,...
c. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 711－Thu nhập khác
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/01/2020 theo số chứng từ số PT002/T1-QLDN công
ty thu tiền hoa hồng Bảo Hiểm xe 64C-05698 số tiền 572.091 đồng.
Nợ TK 1111 572.091
Có TK 711 572.091
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/02/2020 theo số chứng từ số PT003/T2-QLDN công
ty thu tiền bán phế liệu số tiền 3.670.000 đồng.
Nợ TK 1111 3.670.000
Có TK 711 3.670.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 29/04/2020 theo số chứng từ số NTTK 021/T4-QLDN
công ty thu tiền hoa hồng Bảo Hiểm xe 64C-05700 và xe 64C-06176 số tiền 2.200.818 đồng.
Nợ TK 1121CT 2.200.818 Có TK 711 2.200.818
Nghiệp vụ 4: Ngày 13/05/2020 theo số chứng từ số NTTK005/T5-QLDN
công ty thu tiền HĐ khai thác phế liệu tại BR Hòa Phú từ ngày 01/01/2020 đến ngày 31/03/2020 số tiền 27.272.727 đồng.
Nợ TK 1121CT 27.272.727
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển thu nhập khác
để xác định kết quả kinh doanh số tiền 966.129.573 đồng.
Nợ TK 711 966.129.573
Có TK 911 966.129.573
e.Sổ sách kế toán
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ...
11/01/2020 PT002/T1-QLDN 11/01/2020 Công ty thu tiền hoa hồng Bảo Hiểm xe 64C-05698 1111 572.091
10/02/2020 PT003/T2-QLDN 10/02/2020 Công ty thu tiền bán phế liệu 1111 3.670.000
29/04/2020 NTTK 021/ T4-
QLDN 29/04/2020
Công ty thu tiền hoa hồng Bảo Hiểm xe 64C-05700 và xe
64C-06176 1121CT 2.200.818
13/05/2020 NTTK005/ T5-
QLDN 13/05/2020
Công ty thu tiền HĐ khai thác phế liệu tại BR Hòa Phú từ
ngày 01/01/2020 đến ngày 31/03/2020 1121CT 27.272.727
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCTN027/T12 31/12/2020 Kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh 911 966.129.573
Cộng số phát sinh 966.129.573 966.129.573
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711
2.2.3.2 Kế tốn chi phí khác
a. Nội dung
Chi phí khác bao gồm các khoản bị phạt và các khoản khác.
b. Chứng từ sử dụng
Các tài khoản liên quan đến TK 811 sử dụng các chứng từ: Hợp đồng bán hàng, Bảng chấm cơng, Bảng chiết tính, Bảng tính lương cơng nhân, Phiếu chi,...
c. Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng tài khoản 811－Chi phí khác
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/03/2020 theo số chứng từ số PC074/T3-QLDN công
ty chi tiền di dời trụ đèn trang trí cơng cộng trên vỉa hè đường nội bộ khu nhà ở TM An Bình số tiền 4.400.000 đồng.
Nợ TK 811 4.400.000 Có TK 1111 4.400.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/07/2020 theo số chứng từ số PC127/T7-QLDN công
ty chi tiền thuê NC CT mé nhánh cây xanh tại Trường mầm non Hoa Lan số tiền 1.800.000 đồng.
Nợ TK 811 1.800.000 Có TK 1111 1.800.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/09/2020 theo số chứng từ số PC115/T9-QLDN công
ty chi CPNC di dời đèn trang trí cơng cộng trên vỉa hè khi nhà ở thương mại An Bình TPVL số tiền 5.900.000 đồng.
Nợ TK 811 5.900.000 Có TK 1111 5.900.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 26/10/2020 theo số chứng từ số PC134/T10-QLDN công
ty chi tiền mua VT để thay thế và thanh lý những cây trong Vincom VL số tiền 1.440.000 đồng.
Nợ TK 811 1.440.000 Có TK 1111 1.440.000
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế tốn kết chuyển chi phí khác để
xác định kết quả kinh doanh số tiền 257.325.380 đồng. Nợ TK 911 257.325.380
Có TK 811 257.325.380
e. Sổ sách kế toán
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ...
11/03/2020 PC074/T3-QLDN 11/03/2020 Công ty chi tiền di dời trụ đèn trang trí cơng cộng trên vỉa
hè đường nội bộ khu nhà ở TM An Bình 1111 4.400.000
16/07/2020
PC127/T7-QLDN 16/07/2020
Công ty chi tiền thuê NC CT mé nhánh cây xanh tại
Trường mầm non Hoa Lan 1111 1.800.000
14/09/2020
PC115/T9-QLDN 14/09/2020
Công ty chi CPNC di dời đèn trang trí cơng cộng trên vỉa
hè khi nhà ở thương mại An Bình TPVL 1111 5.900.000
26/10/2020 PC134/T10-QLDN 26/10/2020 Công ty chi tiền mua VT để thay thế và thanh lý những
cây trong Vincom VL 1111 1.440.000
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCCP042/T12-
QLDN 31/12/2020 Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh 911 257.325.380
Cộng số phát sinh 257.325.380 257.325.380
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh (Phụ lục 2, 3)
2.2.4.1 Nội dung
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty bao gồm: Kết quả hoạt động kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
2.2.4.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu kết chuyển, Phiếu kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.4.3 Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 911－Xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.4.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ chi tiết, tổng hợp kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí trên phần mềm sang TK 911 thực hiện xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511 7.115.446.630 Có TK 521 7.115.446.630
Kế toán kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 79.173.449.731 Có TK 911 79.173.449.731
Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515 77.609.038
Có TK 911 77.609.038
Kế tốn kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711 966.129.573
Có TK 911 966.129.573
Kế tốn kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911 53.012.871.655 Có TK 632 53.012.871.655
Kế tốn kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911 4.277.173 Có TK 635 4.227.173
Kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911 14.669.828.506 Có TK 642 14.669.828.506
Kế tốn kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911 257.325.380
Có TK 811 257.325.380
Dựa theo phần mềm MiSa thì quá trình xác định kết quả kinh doanh được phần mềm xử lý như sau:
Tập hợp doanh thu:
Kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập:
Nợ TK 511 79.173.449.731 Nợ TK 515 77.609.038 Nợ TK 711 966.129.573 Có TK 911 80.217.188.342 Tập hợp chi phí: Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 67.944.252.714 Có TK 632 53.012.871.655 Có TK 635 4.227.173 Có TK 642 14.669.828.506 Có TK 811 257.325.380
Lợi nhuận trước thuế:
Tổng lợi nhuận trước thuế = lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + lợi nhuận khác = 11.564.131.435 + 708.804.193 = 12.272.935.628 đồng. Kết quả trên cho thấy lợi nhuận trước thuế công ty tiến hành xác định chi phí thuế TNDN:
a. Nội dung
b. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 8211－Chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nghiệp vụ: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế tốn kết chuyển chi phí thuế
TNDN hiện hành để xác định kết quả kinh doanh số tiền 1.492.373.576 đồng. Nợ TK 911 1.492.373.576
Có TK 8211 1.492.373.576
c. Chi phí thuế TNDN
Chi phí thuế TNDN của năm được cộng dồn lũy kế của các quý để kết chuyển thành chi phí cho cả năm và xác định theo cơng thức:
Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * 20% = 12.272.935.628 * 20%
= 2.454.587.126
Và thuế TNDN được miễn giảm do được hưởng ưu đãi về Xã Hội Hóa lĩnh vực mơi trường và thu gom VCR + XLR là: 962.213.550. Do đó, chi phí thuế TNDN cơng ty phải nộp là: 1.492.373.576 ( tức 2.454.587.126 – 962.213.550).
Chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 821 1.492.373.576 Có TK 3334 1.492.373.576 Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Nợ TK 911 1.492.373.576 Có TK 8211 1.492.373.576
Lợi nhuận sau thuế:
Kết chuyển lãi sau thuế:
Nợ TK 911 10.780.562.052 Có TK 421 10.780.562.052
2.2.4.5 Sổ sách kế toán
TK 632 TK 911 TK 511 53.012.871.655 79.173.449.731 TK 521 TK 635 4.227.173 TK642 14.669.828.506 TK 811 257.325.380 TK 8211 1.492.373.576 TK 421 10.780.562.052
Hình 2 5: Sơ đồ tổng hợp kết quả kinh doanh tại công ty năm 2020
(Nguồn: Phịng Kế Tốn - Tài vụ)
86.288.896.361 7.115.446.630 TK 515 TK 711 77.609.038 966.129.573
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ 31/12/2020 KCCP045/T12- QLDN 31/12/2020 Chi phí thuế TNDN 3334 1.492.373.576 31/12/2020 KCLL023/T12-
QLDN 31/12/2020 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 911 1.492.373.576
Cộng số phát sinh 1.492.373.576 1.492.373.576
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu: 8211
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu bán hàng và CCDV 511 79.173.449.731
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 77.609.038
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển thu nhập khác 711 966.129.573
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 53.012.871.655
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển chi phí tài chính 635 4.227.173
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 14.669.828.506
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển chi phí khác 811 257.325.380
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8211 1.492.373.576
31/12/2020 NVK093/T12 31/12/2020 Kết chuyển lãi 421 10.780.562.052
Cộng số phát sinh 80.217.188.342 80.217.188.342
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
2.3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG 2.3.1 Phân tích tình hình biến động các khoản mục trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
2.3.1.1 Phân tích tình hình biến động doanh thu
Bảng 2.3: Tình hình doanh thu của doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Tiền % Tiền % 1 2 3 4 5=3-2 6=(5/2)*100 7=4-3 8=(7/3)*100 DT bán hàng và CCDV 76.472.661.420 79.181.401.572 86.288.896.361 2.708.740.152 3,54 7.107.494.789 8,98 DT hoạt động tài chính 21.583.023 22.575.315 77.069.038 992.292 4,6 55.033.723 243,78 Thu nhập khác 223.901.019 397.656.320 966.129.573 173.755.301 77,6 568.473.253 142,96 (Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Hình 2.6: Biểu đồ thể hiện doanh thu
(Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Qua bảng 2.4 và hình 2.6 ta thấy doanh thu của cơng ty nhìn chung tăng qua các năm, cụ thể:
Doanh thu bán hàng và CCDV của năm 2020 đạt 86.288.896.361 đồng tăng 7.107.494.789 đồng tương ứng tăng 8,98% so với năm 2019. Năm 2019 đạt 79.181.401.572 đồng tăng 2.708.740.152 đồng tương ứng tăng 3,54% so với năm 2018.
Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính năm 2020 đạt 77.609.038 đồng tăng 55.033.723 đồng tương ứng tăng 243,78% so với năm 2019. Năm 2019 đạt