Hình 2.8 : Biểu đồ thể hiện lợi nhuận
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG
2.2.1 Kế tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính
2.2.1.1 Kế tốn doanh thu bán hàng
a. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: theo ngun tắc kế tốn dồn tích, theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14.
Doanh thu của công ty bao gồm các hoạt động: thu tiển xử lý rác, thu doanh thu hoạt động cơng ích về vận chuyển rác, vệ sinh đơ thị, chiếu sáng đô thị, cây xanh, vệ sinh đường phố, công viên cây xanh...
a. Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng bao gồm: chứng từ kế toán, điện chuyển tiền đến, hóa đơn giá trị gia tăng ( Liên 2 ),...
b. Tài khoản sử dụng
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công ty sử dụng 3 tài khoản cấp 2:
+ TK 5113－Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 5118－Doanh thu khác
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/03/2020 theo số chứng từ số BH012/T3-VCR công ty thu
DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) số tiền 1.924.844.545 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.117.328.999 Có TK 5113 1.924.844.545 Có TK 3331 192.484.454
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2020 theo số chứng từ số PT039/T3-KD công ty
thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 số tiền 2.438.182 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.682.000 Có TK 5111 2.438.182 Có TK 3331 243.818
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2020 theo số chừng từ số BH007/T6 công ty thu
DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) số tiền 273.250.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 300.575.000 Có TK 5113 273.250.000 Có TK 3331 27.325.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/07/2020 theo số chứng từ số BH014/T7 công ty thu
rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) số tiền 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 1.199.999 Có TK 5118 1.090.909 Có TK 3331 109.090
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển doanh thu để
xác định kết quả kinh doanh số tiền 86.288.896.361 đồng. Nợ TK 5111 14.276.648.962
Nợ TK 5113 68.652.480.952 Nợ TK 5118 3.359.766.447
Có TK 911 86.288.896.361
d. Sổ sách kế toán
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2020 Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ...
27/03/2020 BH012/T3 27/03/2020 Công ty thu DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) 131 1.924.844.545
30/03/2020 PT039/T3-KD 30/03/2020 Công ty thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 131 2.438.182
30/06/2020 BH007/T6 30/06/2020 Công ty thu DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) 131 273.250.000
31/07/2020 BH014/T7 30/07/2020 Công ty thu rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) 131 1.090.909
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCDT010/T12
-QLDN 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 86.288.896.361
Cộng Số phát sinh 86.288.896.361 86.288.896.361
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111
Đối tượng: Doanh thu bán hàng hóa
Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
30/03/2020 PT039/T3-KD 30/03/2020 Công ty thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 131 2.438.182
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng số phát sinh 14.276.648.962 14.276.648.962
Số dư cuối kỳ
- Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Công ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5113
Đối tượng: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27/03/2020 BH012/T3- VCR 26/06/2019
Công ty thu DVCI về VCR tháng 1/2020
(NTNB) 131 1.924.844.545
30/06/2020 BH007/T6 30/06/2020 Công ty thu DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) 131
273.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 68.652.480.952 68.652.480.952 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2020 Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5118 Đối tượng: Doanh thu khác
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/07/2020 BH014/T7 31/07/2020 Công ty thu rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) 131
1.090.909 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 3.359.766.447 3.359.766.447 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2020, , Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a. Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14
Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ gồm: Giảm giá hàng bán, Giảm DT thu gom vận chuyển rác, Giảm DT thu hộ ngoài ngân sách,..
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 521 sử dụng các chứng từ: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,…
c. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 5213－Giảm giá hàng bán
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2020 theo số chứng từ số NVK040/T3 công ty
giảm DT do thu hộ NS quý 1/2020 phần VCR nội ô số tiền 239.976.182 đồng.
Nợ TK 5213 239.976.182
Có TK 131 239.976.182
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số BH039/T6 công ty giảm
DT thu gom, vận chuyển rác Phố đi bộ số tiền 1.996.364 đồng.
Nợ TK 5213 1.996.364
Có TK 131 1.996.364
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2020 theo số chứng từ số PC178/T8-KD công ty
chi trả tiền VCR (Nhà xưa) số tiền 363.636 đồng.
Nợ TK 5213 363.636
Có TK 1111 363.636
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2020 theo số chứng từ số BH038/T9 công ty giảm
DT thu hộ ngoài ngân sách phần TG VCR ủy nhiệm thu quý 3/2020 số tiền 422.856.546 đồng.
Nợ TK 5213 422.856.546
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển các khoản giảm
trừ doanh thu để xác định kết quả kinh doanh số tiền 7.115.446.630 đồng. Nợ TK 5113 7.115.446.630
Có TK 5213 7.115.446.630
e. Sổ sách kế tốn
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ...
31/03/2020 NVK040/T3 31/03/2020 Công ty giảm DT do thu hộ NS quý 1/2020 phần VCR nội
ô 131 239.976.182
30/06/2020 BH039/T6 30/06/2020 Công ty giảm DT thu gom, vận chuyển rác Phố đi bộ 131 1.996.364
31/08/2020 BH039/T6 31/08/2020 Công ty chi trả tiền VCR (Nhà xưa) 1111 363.636
30/09/2020 BH038/T9 30/09/2020 Công ty giảm DT thu hộ ngoài ngân sách phần TG VCR ủy nhiệm thu quý 3/2020 131 422.856.546
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCDT012/T12-
QLDN 31/12/2020
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh
doanh 5113 7.115.446.630
Cộng Số phát sinh 7.115.446.630 7.115.446.630
Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tên tài khoản: Giảm giá hàng bán Số hiệu: 5213
2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Nội dung
Giá vốn hàng bán chính là giá vốn của dịch vụ đã cung cấp.
b. Chứng từ sử dụng
Để xác nhận giá vốn hàng bán kế toán căn cứ vào chứng từ - Biên bản kiểm nhận hàng hóa
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng
c. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632－Giá vốn hàng bán
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2020 theo số chứng từ số NT00006 công ty nghiệm
thu cơng trình Lắp đặt hoa trang trí trên các tuyến đường CV, quãng trường, dãy PC, vòng xoay trên địa bàn TPVL phục vụ Tết Nguyên Đán năm 2020 số tiền 269.752.952 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 269.752.952
Có TK 154 269.752.952
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số NT00009 công ty
nghiệm thu cơng trình Thu gom, vận chuyển rác tại phố đi bộ năm 2020 số tiền 1.300.000 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 1.300.000
Có TK 154 1.300.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số NT00009 cơng ty nghiệm
thu cơng trình Treo đèn lồng Hội An phục vụ Tết 2020 số tiền 80.300.000 đồng. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 80.300.000 Có TK 154 80.300.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2020 theo số chứng từ số NT00011 cơng ty nghiệm
thu cơng trình Chăm sóc cây kiểng các loại, thảm cỏ trong khuôn viên trụ sở Tỉnh Ủy tháng 7/2019 số tiền 3.000.000 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.000.000
Có TK 154 3.000.000
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển giá vốn hàng
bán để xác định kết quả kinh doanh số tiền 53.012.871.655 đồng. Nợ TK 911 53.012.871.655
Có TK 632 53.012.871.655
e. Sổ sách kế toán
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... 31/03/2020 NT00006 3/03/2020
Công ty nghiệm thu cơng trình Lắp đặt hoa trang trí trên các tuyến đường CV, quãng trường, dãy PC, vòng xoay trên địa bàn TPVL phục vụ Tết Nguyên Đán năm 2020
154 1.300.000
30/06/2020 NT00009 30/06/2020 Cơng ty nghiệm thu cơng trình Thu gom, vận chuyển rác tại phố đi bộ năm 2020 154 80.300.000
30/06/2020 NT00009 30/06/2020 Cơng ty nghiệm thu cơng trình Treo đèn lồng Hội An phục vụ
Tết 2020 154 3.000.000
30/09/2020 NT00011 30/09/2020 Cơng ty nghiệm thu cơng trình Chăm sóc cây kiểng các loại,
thảm cỏ trong khuôn viên trụ sở Tỉnh Ủy tháng 7/2019 154 16.940.724.842
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCCP013/T12-
QLDN 31/12/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh 911 53.012.871.655
Cộng Số phát sinh 53.012.871.655 53.012.871.655
Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2020
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.1.4 Kế tốn chi phí bán hàng
- Tại cơng ty khơng phát sinh chi phí bán hàng.
2.2.1.5 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
a. Nội dung
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ gồm: Tiền ăn giữa ca, tiền lương, chi phí khác bằng tiền và các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp khác...
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 642 sử dụng các chứng từ: Phiếu chi, Bảng đề nghị thanh toán, Biên lai,...
c. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642－Chi phí quản lý doanh nghiệp, công ty sử dụng các TK cấp 2: - TK 6421－Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6423－Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424－Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425－Thuế, phí và lệ phí - TK 6426－Chi phí dự phịng
- TK 6427－Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6428－Chi phí bằng tiền khác
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 07/01/2020 theo số chứng từ số PC011/T1-QLDN công
ty chi gửi công văn, cơng chứng hồ sơ thối vốn số tiền 103.450 đồng. Nợ TK 642 103.450
Có TK 1111 103.450
Nghiệp vụ 2: Ngày 09/03/2020 theo số chứng từ số PC032/T3-QLDN công ty
chi đăng quãng cáo báo xuân Năm 2020 số tiền 5.000.000 đồng. Nợ TK 642 5.000.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/04/2020 theo số chứng từ số PC062/T4-QLDN công ty
chi tiền họp mặt mừng Tết 2020 cho NQL + NLĐ số tiền 53.200.000 đồng. Nợ TK 642 53.200.000
Có TK 1111 53.200.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 18/08/2020 theo số chứng từ số PC095/T8-QLDN công ty
chi tiếp khách số tiền 1.291.467 đồng. Nợ TK 642 1.291.467
Có TK 1111 1.291.467
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp để xác định kết quả kinh doanh số tiền 14.669.828.506 đồng. Nợ TK 911 14.669.828.506
Có TK 642 14.669.828.506
e. Sổ sách kế tốn
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ...
07/01/2020 PC011/T1-QLDN 07/01/2020 Công ty chi gửi cơng văn, cơng chứng hồ sơ thối vốn 1111 103.450
09/03/2020 PC032/T3-QLDN 09/03/2020 Công ty chi đăng quãng cáo báo xuân Năm 2020 1111 5.000.000
15/04/2020
PC062/T4-QLDN 15/04/2020
Công ty chi tiền họp mặt mừng Tết 2020 cho NQL +
NLĐ 1111 53.200.000
18/08/2020 PC095/T8-QLDN 18/08/2020 Công ty chi tiếp khách 1111 1.291.467
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCCP015/T12-
QLDN 31/12/2020
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết
quả kinh doanh 911 14.669.828.435
Cộng số phát sinh 14.669.828.435 14.669.828.435
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020