Hình 2.8 : Biểu đồ thể hiện lợi nhuận
5. KẾT CẤU ĐỀ TÀI
2.3 PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
2.3.1.1 Phân tích tình hình biến động doanh thu
Bảng 2.3: Tình hình doanh thu của doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Tiền % Tiền % 1 2 3 4 5=3-2 6=(5/2)*100 7=4-3 8=(7/3)*100 DT bán hàng và CCDV 76.472.661.420 79.181.401.572 86.288.896.361 2.708.740.152 3,54 7.107.494.789 8,98 DT hoạt động tài chính 21.583.023 22.575.315 77.069.038 992.292 4,6 55.033.723 243,78 Thu nhập khác 223.901.019 397.656.320 966.129.573 173.755.301 77,6 568.473.253 142,96 (Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Hình 2.6: Biểu đồ thể hiện doanh thu
(Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Qua bảng 2.4 và hình 2.6 ta thấy doanh thu của cơng ty nhìn chung tăng qua các năm, cụ thể:
Doanh thu bán hàng và CCDV của năm 2020 đạt 86.288.896.361 đồng tăng 7.107.494.789 đồng tương ứng tăng 8,98% so với năm 2019. Năm 2019 đạt 79.181.401.572 đồng tăng 2.708.740.152 đồng tương ứng tăng 3,54% so với năm 2018.
Bên cạnh đó, doanh thu hoạt động tài chính năm 2020 đạt 77.609.038 đồng tăng 55.033.723 đồng tương ứng tăng 243,78% so với năm 2019. Năm 2019 đạt 22.575.315 đồng tăng 992.292 đồng tương ứng tăng 4,6% so với năm 2018.
Ở chỉ tiêu thu nhập khác cũng tăng, cụ thể năm 2020 đạt 966.129.573 đồng tăng 568.473.253 đồng tương ứng tăng 142,96% so với năm 2019. Năm 2019 đạt 397.656.320 đồng tăng 173.755.301 đồng tương ứng tăng 77,6% so với năm 2018. Qua bảng trên, ta có thể thấy doanh thu của cơng ty tăng dần qua các năm. Mặc dù tình hình kinh tế, chính trị tại thời điểm 2020 đang trong tình trạng khó khăn nhưng doanh thu bán hàng và CCDV, doanh thu hoạt động tài chính năm 2020 vẫn tăng so với năm 2018 và 2019. Điều đó chứng tỏ sự nỗ lực trong cơng tác quản lý doanh nghiệp cũng như kế hoạch hoạt động kinh doanh hiệu quả của doanh nghiệp. 0 10,000,000,000 20,000,000,000 30,000,000,000 40,000,000,000 50,000,000,000 60,000,000,000 70,000,000,000 80,000,000,000 90,000,000,000
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
DT bán hàng và CCDV
DT hoạt động tài chính
2.3.1.2 Phân tích tình hình chi phí
Bảng 2.4: Tình hình chi phí của doanh nghiệp
ĐVT: VNĐ Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Tiền % Tiền % 1 2 3 4 5=3-2 6=(5/2)*100 7=4-3 8=(7/3)*100 Giá vốn hàng bán 44.023.787.963 52.068.714.956 53.012.871.655 8.044.926.993 18,27 944.156.699 1,81 Chi phí tài chính 0 0 4.227.173 4.227.173 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12.609.204.857 13.329.978.815 14.669.828.506 720.773.958 5,72 1.339.849.691 10,05 Chi phí khác 329.105.113 192.680.228 257.325.380 (136.424.885) (41,45) 64.645.152 33,55 Chi phí thuế TNDN hiện hành 851.295.544 1.139.796.813 1.492.373.576 288.501.269 33,89 352.576.763 30,93 (Nguồn: Phịng kế tốn - Tài vụ).
Hình 2.7: Biểu đồ thể hiện chi phí
(Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh một kỳ nhất định. Ngồi ra, chi phí cịn là những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Đó chính là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp bởi lợi nhuận đạt được nhiều hay ít, chịu ảnh hưởng trực tiếp của chi phí bỏ ra. Do đó chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa đến việc tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Qua bảng 2.4 và hình 2.7 ta thấy tình hình chi phí của cơng ty nhìn chung tăng khá cao qua các năm, cụ thể:
Giá vốn hàng bán của công ty năm 2020 là 53.012.871.655 đồng tăng 944.156.699 đồng tương ứng tăng 1,81% so với năm 2019. Năm 2019 là 52.068.714.956 đồng tăng 8.044.926.993 đồng tương ứng tăng 18,27% so với năm 2018. Giá vốn hàng bán tăng là do tình hình tiêu thụ các mặt hàng hay nói cách khác là doanh thu bán hàng tăng.
Ở chỉ tiêu chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng dần qua các năm. Mặc dù năm 2018-2019 chi phí tài chính của cơng ty khơng phát sinh nhưng năm 2020 chi phí tài chính là 4.227.173 đồng tăng 4.227.173 đồng tương ứng tăng 100% so với năm 2018-2019. Nguyên nhân do tình hình dịch Covid nên các đối tác gặp nhiều khó khăn tài chính, do đó khả năng thu hồi nợ bị chậm. Cơng ty phải vay ngân hàng
0 10,000,000,000 20,000,000,000 30,000,000,000 40,000,000,000 50,000,000,000 60,000,000,000
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính
Chi phí quản lý doanh nghiệp
tạm thời để hoạt động sản xuất kinh doanh. Bên cạnh đó, chi phí quản lý doanh nghiệp của cơng ty cũng tăng, cụ thể năm 2020 là 14.669.828.506 đồng tăng 1.339.849.691 đồng tương ứng tăng 10,05% so với năm 2019. Năm 2019 là 13.329.978.815 đồng tăng 720.773.958 đồng tương ứng 5,72% so với năm 2018. Tuy nhiên, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng trong việc làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải quan tâm điều chỉnh sử dụng các khoản mục chi phí trong cơng tác quản lý doanh nghiệp một cách hợp lý nhằm góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Muốn thực hiện điều này một cách tốt nhất thì doanh nghiệp phải xem xét việc sử dụng chi phí ở từng bộ phận tiêu biểu như các chi phí tiếp khách, chi phí văn phịng phẩm, chi phí điện thoại, cơng tác phí,… Đồng thời, doanh nghiệp cũng phải có những kế hoạch, những chiến lược và giải pháp hợp lý hơn.
Chi phí khác và chi phí thuế TNDN hiện hành của cơng ty có sự biến động, cụ thể năm 2020 là 257.325.380 đồng tăng 64.645.152 đồng tương ứng tăng 33,55% so với năm 2019. Năm 2019 là 192.680.228 đồng giảm 136.424.885 đồng tương ứng giảm 41,45% so với năm 2018. Chi phí thuế TNDN hiện hành cũng góp phần làm cho chi phí tăng và ngược lại. Năm 2020 là 1.492.373.576 đồng tăng 352.576.763 đồng tương ứng 30,93% so với năm 2020. Năm 2019 là 1.139.796.813 đồng tăng 288.501.269 đồng tương ứng tăng 33,89% so với năm 2018.
2.3.1.3 Phân tích tình hình biến động lợi nhuận
Phân tích lợi nhuận có ý nghĩa rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Phân tích tình hình lợi nhuận để thấy được các nguyên nhân và mức độ ảnh huởng đến việc tăng hay giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó, doanh nghiệp cần đề ra các biện pháp khai thác khả năng kinh doanh tốt hơn nhằm nâng cao lợi nhuận và giúp hoat động kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả tối đa trong tương lai.
Mức lợi nhuận sau thuế là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp, nói lên qui mơ của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp. Tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm hoạt động chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Từ đó, chúng ta có thể khẳng định nguồn thu lợi chủ yếu mà doanh nghiệp có được là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh.
Bảng 2.5: Tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp
ĐVT:VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Giá trị
2019/2018 2020/2019
Tiền % Tiền %
Lợi nhuận gộp về bán hàng và
CCDV 22.620.580.657 24.253.354.715 26.160.578.076 1.632.774.058 7,22 1.907.223.361 7,86 Lợi nhuận thuần từ hoạt động
kinh doanh 10.032.958.823 10.945.951.215 11.564.131.435 912.992.392 9,1 618.180.220 5,65 Lợi nhuận khác (105.204.094) 204.976.092 708.804.193 310.180.186 (294,84) 503.828.101 245,8 Tổng lợi nhuận kế toán trước
thuế 9.927.754.729 11.150.927.307 12.272.935.628 1.223.172.578 12,32 1.122.008.321 10,06
Hình 2.8: Biểu đồ thể hiện lợi nhuận
(Nguồn Phịng Kế tốn - Tài vụ).
Qua bảng 2.6 và hình 2.8 nhìn chung ta thấy lợi nhuận gộp từ hoạt động bán hàng và CCDV chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận, tiếp đến là lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
Từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta thấy:
Năm 2020 so với năm 2019 tổng lợi nhuận tăng từ 11.150.927.307 đồng đến 12.272.935.628 đồng, tức tăng 1.122.008.321 đồng tương ứng tăng 10,06% . Năm 2019 so với năm 2018 tăng từ 9.927.754.729 đồng đến 11.150.927.307 đồng, tức tăng 1.223.172.578 đồng tương ứng 12,32%. Từ kết quả trên cho thấy nổ lực của cơng ty trong quả trình đẩy mạng hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV cũng tăng đều qua các năm, cụ thể năm 2020 là 26.160.578.076 đồng tăng 1.907.223.361 đồng tương ứng tăng 7,86% so với năm 2019. Năm 2019 là 24.253.354.715 đồng tăng 1.632.774.058 đồng tương ứng tăng 7,22% so với năm 2018.
Ở chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2020 là 11.564.131.435 đồng tăng 618.180.220 đồng tương ứng tăng 5,65% so với năm 2019. Năm 2019 là 10.945.951.215 đồng tăng 912.992.392 đồng tương ứng tăng 9,1% so với năm 2018. Bên cạnh đó, lợi nhuận khác có sự biến động, cụ thể năm 2020 là 708.804.193 đồng tăng -5,000,000,000 0 5,000,000,000 10,000,000,000 15,000,000,000 20,000,000,000 25,000,000,000 30,000,000,000
Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
503.828.101 đồng tương ứng tăng 245,8% so với năm 2019. Năm 2019 là 204.976.092 đồng giảm 310.180.186 đồng tương ứng giảm 294,84% so với năm 2018.
2.3.2 Phân tích các tỷ suất phản ánh kết quả kinh doanh
2.3.2.1 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS)
Đây là bảng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty năm 2020:
Bảng 2.6: Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu
ĐVT:VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Lợi nhuận thuần 10.032.958.823 10.945.951.215 11.564.131.435 Doanh thu thuần 66.644.368.620 76.322.069.671 79.173.449.731
Tỷ suất lợi nhuận thuần/
doanh thu thuần (%) 15,05 14,34 14,6
(Nguồn: Phịng kế tốn - Tài vụ)
Chỉ tiêu này cho biết trong 100 đồng doanh thu có được bao nhiêu lợi nhuận thuần. Qua bảng 2.7 ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của doanh nghiệp có sự biến động. Cụ thể, năm 2018 tỷ suất này đạt được 15,05%, năm 2019 giảm xuống 14,34%, đến năm 2020 tăng lên 14,6%. Có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu của năm 2018 thì sẽ tạo ra 14,34 đồng lợi nhuận, cứ 100 đồng doanh thu của năm 2019 thì sẽ tạo ra 14,6 đồng lợi nhuận. Sự tăng lên của doanh thu cho thấy hoạt động kinh doanh của cơng ty có nhiều triển vọng tốt nếu cơng ty kiểm sốt tốt chi phí hoạt động. Qua 3 năm thì chỉ tiêu này có chiều hướng tăng.
2.3.2.2 Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí
Mục đích của việc phân tích chỉ tiêu này là nhằm phản ánh Công ty thu được bao nhiêu lợi nhuận từ 1 đồng chi phí đã bỏ ra, bằng cách lấy lợi nhuận chia cho tổng chi phí. Đây là một chỉ tiêu hiệu quả tổng hợp của hoạt động kinh doanh của Công ty, phản ánh trình độ tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng hàng hóa, nâng cao trình độ sử dụng vốn và tổ chức kinh doanh của Công ty. Mức doanh lợi càng lớn tức là hiệu quả càng cao, khả năng tích lũy càng lớn.
Đây là bảng tỷ suất lợi nhuận trên chi phí của cơng ty năm 2020:
Bảng 2.7: Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí năm 2020
ĐVT:VNĐ STT Chỉ tiêu Giá trị Tỷ số 1 Lợi nhuận 86.288.896.361 16,685 2 Tổng chi phí 69.436.626.290 - Giá vốn hàng bán 53.012.871.655 - Chi phí tài chính 4.227.173
- Chi phí quản lý doanh nghiệp 14.669.828.506
- Chi phí khác 257.325.380
- Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.492.373.576
(Nguồn: Phịng kế tốn - Tài vụ).
Qua bảng 2.8 ta thấy Công ty tạo ra 16,685 đồng từ 1 đồng chi phí đã bỏ ra, phản ánh năng suất lao động tăng, quy trình xoay vịng vốn và tổ chức kinh doanh của Cơng ty có chiều hướng tích cực đáng kể.
2.3.2.3 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn (doanh lợi vốn)
Là quan hệ tỷ lệ giữa số lợi nhuận đạt được trong kỳ so với số vốn bình quân sử dụng trong kỳ bao gồm vốn cố định và vốn lưu động.
Ý nghĩa: Chỉ tiêu kinh tế này phản ánh trình độ sử dụng tài sản vật tư tiền vốn của doanh nghiệp, hay nói cách khác phản ánh mức sinh lời của vốn kinh doanh, tức là cứ một đồng vốn kinh doanh bỏ ra trong kỳ sẽ thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn càng cao thì chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp là tốt.
Doanh nghiệp cũng có thể sử dụng tỷ suất lợi nhuận trên vốn cố định hay vốn lưu động trên cơ sở đó xác định hiệu quả sử dụng của từng loại vốn kinh doanh cuả doanh nghiệp.
Tỷ suất lợi nhuận trên vốn (doanh lợi vốn ) = Thu nhập ròng / Vốn chủ sở hữu trung bình của cổ đơng.
Đây là bảng tỷ suất lợi nhuận trên vốn của công ty năm 2020:
Bảng 2.8: Tỷ suất lợi nhuận trên vốn năm 2020
ĐVT:VNĐ
STT Chỉ tiêu Giá trị Tỷ số
1 Lợi nhuận sau thuế TNDN 10.780.562.052
20,477 2 Tổng giá trị vốn chủ sở hữu đầu kỳ 52.647.282.216
(Nguồn: Phịng kế tốn - Tài vụ).
Kết luận Chương 2
Nội dung chương 2 này tổng quan về lịch sử hình thành cũng như ngành nghề, chức năng, nhiệm vụ của Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long. Kế tiếp trình bày kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2020 của công ty. Đây là cơ sở để chương 3 đưa ra những kiến nghị.
Chương 3
GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN
TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG
Từ những thực trạng cũng như biến động doanh thu – chi phí – lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tại Công ty làm tiền đề cho những giải pháp doanh thu – chi phí – lợi nhuận nâng cao hiệu quả cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh ở chương 3. Trong chương 3 này gồm có 2 phần:
Phần 1: Cở sở đề xuất giải pháp
Phần 2: Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh và phân tích báo cáo kết quả kinh doanh.
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP 3.1.1 Hoạt động công ty 3.1.1 Hoạt động công ty 3.1.1 Hoạt động công ty
Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của Cơng ty, bộ máy kế tốn của Cơng ty đặc biệt là kế tốn xác định kết quả kinh doanh ln là một công cụ trợ giúp đặc biệt, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế toán đã khơng ngừng được hồn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.
3.1.2 Về tổ chức cơng tác kế tốn
- Ưu điểm
Về bộ máy kế toán
Trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, bộ máy kế tốn của Cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung. Với quy mơ này mọi cơng việc chủ yếu của kế tốn đều được thực hiện trong phịng Kế tốn - Tài vụ, để đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu phát hiện sai sót tạm thời, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác về tình hình vốn tiền mặt của Cơng ty cho Ban Lãnh đạo và sự thống nhất đối với cơng tác kế tốn, giúp cho kế tốn phát huy đủ vai trị, chức năng của mình.
Mặt khác, bộ máy kế toán được hỗ trợ các trang thiết bị hiện đại, mỗi nhân viên đều có một máy tính riêng, tại phịng kế tốn được trang bị đầy đủ các máy in, máy fax, máy photo giúp cho việc hạch toán, luân chuyển chứng từ, in ấn sổ sách diễn ra nhanh chóng, dễ dàng, tiết kiệm được nhiều thời gian và CP; Ngoài ra toàn bộ hệ
thống máy tính tại Cơng ty đều được kết nối internet tạo điều kiện cho nhân viên kế toán cập nhật các thơng tin về Luật, chế độ kế tốn một cách kịp thời, nhanh chóng.
Về nhân sự kế tốn
Cơng ty có đội ngũ cán bộ, nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao, nhạy bén, nhiệt tình với cơng việc, có tinh thần trách nhiệm và tự giác cao, thực hiện cơng tác kế tốn theo đúng quy định chuẩn mực của kế toán, các quy định của Pháp Luật. Đây là nguồn lực rất quan trọng trong sự phát triển của Công ty trong tương lai.
Trách nhiệm của mỗi thành viên được phân công, xác định rõ ràng, quá trình sắp xếp, luân chuyển và lưu trữ chứng từ của đội ngũ cán bộ nhân viên được tổ chức