ĐVT:VNĐ Chỉ tiêu Mã số Năm Chênh lệch 2018 2019 2020 2019/2018 2020/2019 Tiền % Tiền % 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 76.472.661.420 79.181.401.572 86.288.896.361 2.708.740.152 3,54 7.107.494.789 8,98 2.Các khoản giảm trừ DT 02 9.828.292.800 2.859.331.901 7.115.446.630 (6.968.960.899) (70,9) 4.256.114.729 148,85
3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 66.644.368.620 76.322.069.671 79.173.449.731 9.677.701.051 14,52 2.851.380.060 3,74 4.Giá vốn hàng bán 11 44.023.787.963 52.068.714.956 53.012.871.655 8.044.926.993 18,27 944.156.699 1,81 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 22.620.580.657 24.253.354.715 26.160.578.076 1.632.774.058 7,22 1.907.223.361 7,86
6.Doanh thu về hoạt động tài chính 21 21.583.023 22.575.315 77.609.038 992.292 4,6 55.033.723 243,78
7.Chi phí tài chính 22 0 0 4.227.173 0 0 4.227.173
Trong đó: chi phí lãi vay 23 0 0 0 0 0 0 0
8.Chi phí bán hàng 25 0 0 0 0 0 0 0
9.Chi phí quản lý DN 26 12.609.204.857 13.329.978.815 14.669.828.506 720.773.958 5,72 1.339.849.691 10,05
10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 10.032.958.823 10.945.951.215 11.564.131.435 912.992.392 9,1 618.180.220 5,65
11.Thu nhập khác 31 223.901.019 397.656.320 966.129.573 173.755.301 77,6 568.473.253 142,96
12.Chi phí khác 32 329.105.113 192.680.228 257.325.380 (136.424.885) (41,45) 64.645.152 33,55
13.Lợi nhuận khác 40 (105.204.094) 204.976.092 708.804.193 310.180.186 (294,84) 503.828.101 245,8
14.Tổng lợi nhuận từ kế toán trước thuế
50 9.927.754.729 11.150.927.307 12.272.935.628 1.223.172.578 12,32 1.122.008.321 10,06
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 851.295.544 1.139.796.813 1.492.373.576 288.501.269 33,89 352.576.763 30,93
16.Chí phí thuế TNDN hỗn lại 52 0 0 0 0 0 0 0
17.Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 9.076.459.185 10.011.130.494 10.780.562.052 934.671.309 10,3 769.431.558 7,69
18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*) 70 1.650 2.350 1.787
Phân tích bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Từ bảng kết quả kinh doanh của Công ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long qua 3 năm 2018 - 2020 có nhiều sự biến động cụ thể:
Về doanh thu
Doanh thu là chỉ tiêu quan trọng nó đánh giá tổng thể về tình hình kinh doanh của Cơng ty. Ta thấy doanh thu càng lớn thì kinh doanh càng tốt ổn định được số lượng khách hàng mà khách hàng chính là nguyên nhân chính để Cơng ty tồn tại và phát triển. Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh thu tăng giảm qua 2 năm với tốc độ biến động mạnh.
Nhìn chung về doanh thu bán hàng và CCDV: năm 2020 DT của Công ty là 86.288.896.361 đồng, tăng 8,98% tương ứng tăng 7.107494.789 đồng so với năm 2019 là 79.181.401.572 đồng. Năm 2019 DT của Cty là 79.181.401.572 đồng, tăng 2.708.740.152 đồng tương ứng tăng 3,54% so với năm 2018 là 76.472.661.420 đồng. Mặc dù nền kinh tế của nước ta vẫn cịn nhiều khó khăn, nhưng doanh thu của Công ty vẫn tăng, điều này chứng tỏ sự nổ lực trong công tác quản lý DN cũng như kế hoạch hoạt động kinh doanh hiệu quả của Công ty.
Các khoản giảm trừ doanh thu: năm 2020 so với năm 2019 tăng 4.256.114.729 đồng tương ứng tăng 148,85%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 giảm 6.968.960.899 đồng tương ứng giảm 70,9%. Sở dĩ có sự chênh lệch lớn như trên là do Cơng ty tạm tính khối lượng cơng việc để hạch toán doanh thu và sau khi nghiệm thu thực tế sẽ điều chỉnh lại.
Doanh thu về hoạt động tài chính: năm 2020 so với năm 2019 tăng 55.033.723 đồng tương ứng tăng 7,86%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 tăng 992.292 đồng tương ứng tăng 4,6%.
Về chi phí
Giá vốn hàng bán: năm 2020 so với năm 2019 tăng 944.156.699 đồng tương ứng tăng 1,81%. Trong khi đó năm 2019 so với năm 2018 tăng 8.044.926.993 đồng tương ứng tăng 18,27%.
Doanh thu tăng dẫn đến chi phí cũng tăng lên, tỷ lệ thuận với DT. Bên cạnh đó Cơng ty cịn đầu tư thêm cơ sở vật chất nhằm phục vụ cho hoạt động kinh doanh như đầu tư cải tiến trang thiết bị, máy móc nhằm đáp ứng yêu cầu của khách
hàng. Chi phí quản lý DN năm 2020 so với năm 2019 tăng 1.339.849.691 đồng tương ứng tăng 10,05%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 720.773.958 đồng tương ứng tăng 5,72%.
Về lợi nhuận
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: năm 2020 so với năm 2019 tăng 618.180.220 đồng tương ứng tăng 5,65%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 912.992.392 đồng tương ứng tăng 9,1%.
Tổng lợi nhuận từ kế toán trước thuế: năm 2020 so với năm 2019 tăng 1.122.008.321 đồng tương ứng tăng 10,06%. Năm 2019 so với năm 2018 tăng 1.223.172.578 đồng tương ứng tăng 12,32%.
Nhìn chung, lợi nhuận của Công ty qua 3 năm tăng và đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất vào năm 2020 do lợi nhuận ln tăng về giá trị và tỷ lượng. Vì thế, Cơng ty cần phát huy hơn nữa việc quản lý tốt CP, tăng số lượng sản phẩm để ngày càng phát triển.
2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH CƠNG CỘNG VĨNH LONG
2.2.1 Kế tốn kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: theo nguyên tắc kế tốn dồn tích, theo quy định của chuẩn mực kế tốn số 14.
Doanh thu của cơng ty bao gồm các hoạt động: thu tiển xử lý rác, thu doanh thu hoạt động cơng ích về vận chuyển rác, vệ sinh đô thị, chiếu sáng đô thị, cây xanh, vệ sinh đường phố, công viên cây xanh...
a. Chứng từ sử dụng
Chứng từ sử dụng bao gồm: chứng từ kế tốn, điện chuyển tiền đến, hóa đơn giá trị gia tăng ( Liên 2 ),...
b. Tài khoản sử dụng
TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công ty sử dụng 3 tài khoản cấp 2:
+ TK 5113－Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ TK 5118－Doanh thu khác
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 27/03/2020 theo số chứng từ số BH012/T3-VCR công ty thu
DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) số tiền 1.924.844.545 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.117.328.999 Có TK 5113 1.924.844.545 Có TK 3331 192.484.454
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2020 theo số chứng từ số PT039/T3-KD công ty
thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 số tiền 2.438.182 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 2.682.000 Có TK 5111 2.438.182 Có TK 3331 243.818
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2020 theo số chừng từ số BH007/T6 công ty thu
DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) số tiền 273.250.000 đồng, thuế GTGT 10%.
Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 300.575.000 Có TK 5113 273.250.000 Có TK 3331 27.325.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/07/2020 theo số chứng từ số BH014/T7 công ty thu
rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) số tiền 1.090.909 đồng, thuế GTGT 10%. Kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 131 1.199.999 Có TK 5118 1.090.909 Có TK 3331 109.090
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển doanh thu để
xác định kết quả kinh doanh số tiền 86.288.896.361 đồng. Nợ TK 5111 14.276.648.962
Nợ TK 5113 68.652.480.952 Nợ TK 5118 3.359.766.447
Có TK 911 86.288.896.361
d. Sổ sách kế toán
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Năm 2020 Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
Số dư đầu kỳ
... ... ... ... ... ... ...
27/03/2020 BH012/T3 27/03/2020 Công ty thu DVCI về VCR tháng 1/2020 (NTNB) 131 1.924.844.545
30/03/2020 PT039/T3-KD 30/03/2020 Công ty thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 131 2.438.182
30/06/2020 BH007/T6 30/06/2020 Công ty thu DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) 131 273.250.000
31/07/2020 BH014/T7 30/07/2020 Công ty thu rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) 131 1.090.909
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCDT010/T12
-QLDN 31/12/2020 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 86.288.896.361
Cộng Số phát sinh 86.288.896.361 86.288.896.361
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5111
Đối tượng: Doanh thu bán hàng hóa
Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
30/03/2020 PT039/T3-KD 30/03/2020 Công ty thu VCR tại phố đi bộ tháng 3/2020 131 2.438.182
... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng số phát sinh 14.276.648.962 14.276.648.962
Số dư cuối kỳ
- Ngày mở sổ: 01/01/2020
Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5113
Đối tượng: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ... 27/03/2020 BH012/T3- VCR 26/06/2019
Công ty thu DVCI về VCR tháng 1/2020
(NTNB) 131 1.924.844.545
30/06/2020 BH007/T6 30/06/2020 Công ty thu DVCI về TNĐT tháng 4/2020 (NTNB) 131
273.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 68.652.480.952 68.652.480.952 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2020 Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Công cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.
Mẫu số S38-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 5118 Đối tượng: Doanh thu khác
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/07/2020 BH014/T7 31/07/2020 Công ty thu rút bột trợ lọc tháng 7/2020 (Bia SG) 131
1.090.909 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng số phát sinh 3.359.766.447 3.359.766.447 Số dư cuối kỳ Ngày mở sổ: 01/01/2020, , Người lập biểu
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Giám đốc
2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a. Nội dung
Các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận theo quy định của chuẩn mực kế toán số 14
Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ gồm: Giảm giá hàng bán, Giảm DT thu gom vận chuyển rác, Giảm DT thu hộ ngoài ngân sách,..
b. Chứng từ sử dụng
Các nghiệp vụ liên quan đến TK 521 sử dụng các chứng từ: Hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng,…
c. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 5213－Giảm giá hàng bán
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2020 theo số chứng từ số NVK040/T3 công ty
giảm DT do thu hộ NS quý 1/2020 phần VCR nội ô số tiền 239.976.182 đồng.
Nợ TK 5213 239.976.182
Có TK 131 239.976.182
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số BH039/T6 công ty giảm
DT thu gom, vận chuyển rác Phố đi bộ số tiền 1.996.364 đồng.
Nợ TK 5213 1.996.364
Có TK 131 1.996.364
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/08/2020 theo số chứng từ số PC178/T8-KD công ty
chi trả tiền VCR (Nhà xưa) số tiền 363.636 đồng.
Nợ TK 5213 363.636
Có TK 1111 363.636
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2020 theo số chứng từ số BH038/T9 công ty giảm
DT thu hộ ngoài ngân sách phần TG VCR ủy nhiệm thu quý 3/2020 số tiền 422.856.546 đồng.
Nợ TK 5213 422.856.546
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển các khoản giảm
trừ doanh thu để xác định kết quả kinh doanh số tiền 7.115.446.630 đồng. Nợ TK 5113 7.115.446.630
Có TK 5213 7.115.446.630
e. Sổ sách kế tốn
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Mẫu số S38-DN
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 Số dư đầu kỳ ... ... ... ... ... ... ...
31/03/2020 NVK040/T3 31/03/2020 Công ty giảm DT do thu hộ NS quý 1/2020 phần VCR nội
ô 131 239.976.182
30/06/2020 BH039/T6 30/06/2020 Công ty giảm DT thu gom, vận chuyển rác Phố đi bộ 131 1.996.364
31/08/2020 BH039/T6 31/08/2020 Công ty chi trả tiền VCR (Nhà xưa) 1111 363.636
30/09/2020 BH038/T9 30/09/2020 Công ty giảm DT thu hộ ngoài ngân sách phần TG VCR ủy nhiệm thu quý 3/2020 131 422.856.546
... ... ... ... ... ... ...
31/12/2020 KCDT012/T12-
QLDN 31/12/2020
Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh
doanh 5113 7.115.446.630
Cộng Số phát sinh 7.115.446.630 7.115.446.630
Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày mở sổ: 01/01/2020
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Năm 2020
Tên tài khoản: Giảm giá hàng bán Số hiệu: 5213
2.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán
a. Nội dung
Giá vốn hàng bán chính là giá vốn của dịch vụ đã cung cấp.
b. Chứng từ sử dụng
Để xác nhận giá vốn hàng bán kế toán căn cứ vào chứng từ - Biên bản kiểm nhận hàng hóa
- Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng
c. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 632－Giá vốn hàng bán
d. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2020 theo số chứng từ số NT00006 cơng ty nghiệm
thu cơng trình Lắp đặt hoa trang trí trên các tuyến đường CV, quãng trường, dãy PC, vòng xoay trên địa bàn TPVL phục vụ Tết Nguyên Đán năm 2020 số tiền 269.752.952 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 269.752.952
Có TK 154 269.752.952
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số NT00009 cơng ty
nghiệm thu cơng trình Thu gom, vận chuyển rác tại phố đi bộ năm 2020 số tiền 1.300.000 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 1.300.000
Có TK 154 1.300.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/06/2020 theo số chứng từ số NT00009 cơng ty nghiệm
thu cơng trình Treo đèn lồng Hội An phục vụ Tết 2020 số tiền 80.300.000 đồng. Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 80.300.000 Có TK 154 80.300.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/09/2020 theo số chứng từ số NT00011 công ty nghiệm
thu cơng trình Chăm sóc cây kiểng các loại, thảm cỏ trong khuôn viên trụ sở Tỉnh Ủy tháng 7/2019 số tiền 3.000.000 đồng.
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.000.000
Có TK 154 3.000.000
Nghiệp vụ 5: Cuối năm ngày 31/12/2020, kế toán kết chuyển giá vốn hàng
bán để xác định kết quả kinh doanh số tiền 53.012.871.655 đồng. Nợ TK 911 53.012.871.655
Có TK 632 53.012.871.655
e. Sổ sách kế toán
Đơn vị: Cơng ty Cổ phần Cơng trình Cơng cộng Vĩnh Long
Địa chỉ: số 86 đường 3 tháng 2, Phường 1, Thành phố Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.