CHƯƠNG 2 : VỐN LƯU ĐỘNGTRONG DOANH NGHIỆP
2.3. Cỏc loại thuế chủ yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2.3.2. Thuế tiờu thụ đặc biệt
Thuế tiờu thụ đặc biệt được đỏnh trờn một số hàng húa dịch vụ khụng khuyến khớch
tiờu dựng như rượu, bia, thuốc lỏ, sũng bạc, kinh doanh vũ trường…Thụng tư
05/2012/TT-BTC đó quy định một sốđiều luật về thuế tiờu thụđặc biệt trong đú cú cỏch
tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt trong doanh nghiệp. Ở bài viết này, đội ngũ kế toỏn trưởng của chỳng tụi sẽ tổng hợp và hướng dẫn bạn đọc cỏch tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt một cỏch ngắn gọn và dễ hiểu nhất.
1.Giỏ tớnh thuế tiờu thụđặc biệt của hàng húa, dịch vụ
Cụng thức tớnh thuế tiờu thụđặc biệt
Thuế TTĐB phải nộp = giỏ tớnh thuế TTĐB x thuế suất thuế TTĐB
2.Gớa tớnh thuế tiờu thụđặc biệt với từng mặt hàng
a. Đối với hàng húa sản xuất trong nước
Gớa tớnh thuế TTĐB = (giỏ bỏn chưa cú thuế GTGT – thuế BVMT) / (1+ thuế suất thuế
TTĐB)
Nếu cơ sở sản xuất bỏn hàng cho cỏc doanh nghiệp thương mại thỡ giỏ bỏn do cơ sở sản xuất đưa ra nhưng khụng được thấp hơn 10% giỏ bỏn bỡnh quõn mà doanh nghiệp thương mại bỏn ra
Nếu giỏ bỏn của cơ sở sản xuất thấp hơn giỏ bỏn của cơ sở kinh doanh thương mại thỡ giỏ tớnh thuế do cơ quan thuế quyết định
b. Đối với hàng nhập khẩu
Giỏ tớnh thuế TTĐB = Giỏ tớnh thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu
c. Đối với hàng húa gia cụng
Gớa tớnh thuế TTĐB = Gớa bỏn của cơ sởgia cụng chưa cú thuế GTGT và chưa cú thuế
d. Đối với hàng húa chịu thuếTTĐB
Gớa tớnh thuếTTĐB = Gớa bỏn chưa cú thuế GTGT/ (1+ Thuế suất thuếTTĐB) + Gớa trị
vỏ bao bỡ
Với mặt hàng bia chai thỡ khỏch hàng đặt cược tiền vỏ theo quý, doanh nghiệp và khỏch hàng phải quyết toỏn số tiền đặt cược, nếu cú số vỏ chai khụng thu hồi được thỡ giỏ trị tương ứng được đưa vào doanh thu tớnh thuếTTĐB
e. Đối với hàng húa bỏn theo phương thức trả gúp, trả chậm
Giỏ tớnh thuếTTĐB = Giỏ bỏn chưa cú thuếGTGT và chưa cú thuếTTĐB của hàng húa
bỏn theo phương thức trả tiền một lần, khụng bao gồm khoản lói trả gúp, lói trả chậm
f. Đối với hàng húa, dịch vụđược dựng để biếu tặng, khuyến mại hay tiờu dựng nội bộ
Giỏ tớnh thuế TTĐB = Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt của hàng húa, dịch vụ cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm phỏt sinh cỏc hoạt động này hệ thống tài khoản thụng
tư 200
g. Đối với hàng húa sản xuất dưới hỡnh thức hợp tỏc kinh doanh giữa cơ sở sản xuất và
cơ sở sở hữu thương hiệu
Gớa tớnh thuế TTĐB = Giỏ bỏn ra chưa cú thuế GTGT của cơ sở sở hữu thương hiệu
h. Đối với dịch vụ
Giỏ tớnh thuếTTĐB= giỏ cung ứng dịch vụchưa bao gồm thuế GTGT/(1+thuế suất thuế
TTĐB)
Giỏ tớnh thuế
TTĐB =
Giỏ mua chưa cú thuế GTGT (thể
hiện trờn húa đơn GTGT) -
Thuế bảo vệ mụi trường (nếu cú)
1 + Thuế suất thuế TTĐB
Việc khấu trừ tiền thuế tiờu thụ đặc biệt được thực hiện khi kờ khai thuế tiờu thụ đặc biệt và số thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp được xỏc định theo cụng thức sau:
Số thuế tiờu thụ đặc
biệt phải nộp =
Số thuế tiờu thụ đặc biệt của hàng húa chịu thuế tiờu thụ đặc biệt được bỏn ra trong kỳ
-
Số thuế tiờu thụ đặc biệt đó nộp đối với hàng húa, nguyờn liệu ở khõu nhập khẩu hoặc số thuế tiờu thụ đặc biệt đó trả ở khõu nguyờn liệu mua vào tương ứng với số hàng húa được bỏn ra trong kỳ