CHƯƠNG 2 : VỐN LƯU ĐỘNGTRONG DOANH NGHIỆP
2.3. Cỏc loại thuế chủ yếu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
2.3.5. Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi kết thỳc một năm dương lịch, cỏc doanh nghiệp cần phải tiến hành quyết toỏn thuế
thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Đõy là thời điểm doanh nghiệp đang phải gấp rỳt quyết
toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thời gian quy định về việc quyết toỏn Thuế thu nhập doanh nghiệp là ngày cuối cựng của năm dương lịch. Tuy nhiờn, cỏc doanh nghiệp vẫn sẽ được kộo dài thời gian quyết toỏn thuế TNDN trong năm tài chớnh. Cụ thể, thời hạn chậm nhất để cỏc doanh nghiệp thực hiện quyết toỏn thuế TNDN sau 90 ngày. Kể từ ngày kết thỳc năm dương lịch. Điều
này đó được quy định rừ ràng ở trong Điểm đ khoản 3 Điều 10 Thụng tư 156/2013/TT- BTC.
Nếu như ngày cuối cựng của hạn nộp quyết toỏn thuế TNDN trựng với ngày nghỉ hoặc ngày lễ. Vậy, ngày cuối cựng để nộp quyết toỏn thuế TNDN sẽ là ngày liền kề sau ngày nghỉ đú. Dựa trờn quy định Khoản 4 Điều 8 Thụng tư 156/2013/TT-BTC.
Vậy nờn, ngày cuối cựng để cỏc doanh nghiệp thực hiện quyết toỏn Thuế TNDN sẽ rơi
vào ngày 30/03/2020. Cỏc kế toỏn viờn cần phải nhanh chúng quyết toỏn thuếđể nộp lờn
trờn cơ quan Thuế.
Cụng thức để tớnh thuế TNDN
Cỏc kế toỏn viờn sẽ dựa trờn cụng thức sau để tớnh Thuế TNDN. Thuế TNDN = Thu nhập để tớnh thuế x Thuế suất
Trong đú, mức thu nhập để tớnh thuế sẽ được tớnh như sau:
Thu nhập để tớnh thuế = Mức thu nhập chịu thuế– (thu nhập miễn thuế + khoản lỗđược chuyển)
Trong đú, mức thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sẽ được tớnh như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu + Mức chi phớ được trừ) + Những khoản thu nhập khỏc
Tớnh tiền thuế TNDN phải nộp
Để tớnh số tiền thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp, cần phải làm những bước sau đõy:
Xỏc định doanh thu của doanh nghiệp trong năm tài chớnh 2019
Xỏc định được những khoản chi phớ trừ và những khoản thu nhập khỏc của doanh nghiệp.
Tớnh mức thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế TNDN dựa trờn cụng thức.
Xỏc định rừ ràng những mức thu nhập khỏc của doanh nghiệp được miễn thuế
Xỏc định những khoản lỗ đó được chuyển kết của doanh nghiệp trong năm tài chớnh
trước.
Tớnh số thuế TNDN mà doanh nghiệp cần phải nộp dựa trờn cụng thức Doanh thu khi tớnh Thuế thu nhập doanh nghiệp
Mức doanh thu mà doanh nghiệp sử dụng để tớnh mức thu nhập chịu thuế sẽ được xỏc
định dựa vào trong khoản 1 Điều 5 Thụng tư 78/2014/TT-BTC. Cụ thểnhư sau:
Doanh thu sử dụng để tớnh thu nhập chịu thuế chớnh là toàn bộ số tiền bỏn hàng, tiền gia cụng, tiền cung ứng dịch vụ của cụng ty. Trong đú, đó bao gồm tất cả cỏc khoản phụ thu,
tiền trợ giỏ mà doanh nghiệp đó được hưởng. Những khoản doanh thu này sẽ khụng phõn
biệt doanh nghiệp đó thu về được hay chưa.
Cũn đối với những doanh nghiệp nộp tiền thuế GTGT dựa trờn phương phỏp khấu trừ
thuế GTGT. Doanh thu của những doanh nghiệp này chưa bao gồm cả thuế GTGT.
Khi quyết toỏn thuế TNDN, cỏc doanh nghiệp sẽ được trừ những khoản chi nếu như cú
thểđỏp ứng đủ cỏc yờu cầu theo luật. Dựa trờn Điều 6 Thụng tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Thụng tư 119/2014/TT-BTC và Thụng tư 96/2015/TT-BTC. Cụ thể như sau: Cỏc khoản chi của doanh nghiệp cú liờn quan trực tiếp đến cỏc hoạt động sản xuất, hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp.
Tất cả những khoản chi của doanh nghiệp đều đảm bảo cú đầy đủ húa đơn và chứng từ theo đỳng quy định của phỏp luật.
Đối với những húa đơn cú giỏ trị từ 20 triệu đồng trở lờn và khụng được thanh toỏn bằng tiền mặt. Những húa đơn này bắt buộc cần phải cú chứng từ thanh toỏn khụng sử dụng tiền mặt.
Mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp
Khi quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thuế suất TNDN được tớnh bằng 20%.
Quy định trong Điều 11 Thụng tư 78/2014/TT-BTC.