TK 111, 112, 331
Tập hợp chi phí mua hàng phát sinh
TK 156290 Hóa đơn GTGT Biên bản giao nhận hàng Phiếu nhập kho Phần mềm kế toán Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 156, 331, 111 Sổ chi tiết TK 156, 331 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn TK 31190 TK 156190 Ngân hàng chuyển tiền trả nhà cung cấp TK 13390 TK 3331290
Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp TK 33190
Nhận hàng hóa từ cảng người mua
Nhập số liệu hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra 05/08/2014
Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thực tế tại Công ty
Trường hợp mua hàng trực tiếp
Nhập kho Thép cuộn O6 CB240T MN
Ngày 05/08/2014, Công ty mua hàng tại kho của Công ty Phú Mỹ - Vũng Tàu, căn cứ phiếu nhập kho số 05/08CNMT ngày 11/08/2014 và hóa đơn GTGT số
0003553 do Công ty thép Miền Nam gửi đến, với giá trị lơ hàng là 407.988.050đ, chưa tính thuế GTGT và chưa trả tiền cho nhà cung cấp. (Phụ lục 1)
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 156190: 407.988.050đ Nợ TK 1331901: 40.798.805đ
Có TK 33190: 448.786.855đ
Kế tốn khơng hạch tốn chi phí vận chuyển hàng từ Phú Mỹ về kho ở TP. HCM cho cơng ty Tứ Hỷ mà chỉ hạch tốn một lần nhiều nghiệp vụ, khi nhận được hóa đơn GTGT của công ty Tứ Hỷ theo hợp đồng kinh tế đã ký.
Nhập kho Thép vằn D10/D12/D16
Ngày 08/08/2014, Công ty mua hàng tại kho của Công ty Thép Miền Nam - Vũng
Tàu, căn cứ lệnh xuất hàng của Công ty Thép Miền Nam số 14-000749, nhân viên
kinh doanh nhận hàng lên xe của Công ty. Ngày 19/08/2014, xe hàng về đến kho Công ty, thủ kho nhận hàng và xuất phiếu nhập số 23/8TN. Cùng với hóa đơn GTGT do Công ty Thép Miền Nam gửi đến với số tiền 269.465.280đ, kế toán tiến hành ghi nhận hàng tồn kho. Chi phí mua dịch vụ vận chuyển hàng về kho Công ty ở TP.HCM là
2.750.000đ. (Phụ lục 4)
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 156190: 269.465.280đ Nợ TK 1331901: 26.946.528đ
Có TK 33190: 296.411.808đ
Kế tốn khơng hạch toán chi phí vận chuyển hàng từ Phú Mỹ về kho ở TP.
HCM cho công ty Tứ Hỷ mà chỉ hạch toán một lần nhiều nghiệp vụ, khi nhận được
Trường hợp mua hàng theo phương thức chuyển hàng
Ngày 14/08/2014, nhân viên giao nhận của Công ty TNHH Thép Vina Kyoei dựa
theo đơn đặt hàng số 13/08/VNK của Cơng ty CP Kim Khí TP.HCM chuyển lơ thép
tấm lá, trị giá chưa thuế GTGT trên hóa GTGT là: 359.036.440đ, tại kho của Cơng ty. Kế tốn tiến hành ghi nhận hàng hóa dựa trên phiếu nhập kho số 13/8TN và hóa đơn giá trị GTGT số 0003586 do Công ty TNHH Thép Vina Kyoei gửi đến (Phụ lục 2).
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 156190: 359.036.440đ Nợ TK 1331901: 35.903.644đ
Có TK 33190: 394.940.084đ
Trường hợp nhập khẩu trực tiếp
Ngày 01/08/2014, phòng kinh doanh nhập lô hàng thép phế liệu Đài Loan theo invoice S1404057-2 ngày 18/07/2014, tờ khai hải quan 100083740630 ngày 29/07/2014, Bảo hiểm MIC/00013417 ngày 17/07/2014, tờ trình Tổng Giám Đốc ngày 01/08/2014. Phí thanh tốn LC 900101400300, Yi Thai International Co.,LTD, trị giá 48.465 USD (118.93B USD x 21.250), thanh toán tiền phí giám định hàng tàu
TOKYO TRADER là 700.000đ (Phụ lục 3)
Kế toán hạch tốn như sau:
Nợ TK 156190: 1.029.154.275đ Có TK 311: 1.029.154.275đ Nợ TK 1331902: 103.024.957đ Có TK 3331290: 103.024.957đ Nợ TK 156290: 3.227.263đ Có TK 11211: 2.527.263đ Có TK 111190: 700.000đ
Chi phí mua hàng của hàng nhập khẩu được ghi nhận vào tài khoản 1562 và được tổng hợp, kết chuyển thẳng vào giá vốn hàng bán vào cuối kỳ kế tốn.
Bảng 3.1: Trích sổ chi tiết TK 1561
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/08/2014 1/8TN CTy Thép Tấm Lá Phú Mỹ Nhập thép CTy Thép Tấm lá Phú Mỹ - CN TCTy Thép VN-CTCP 33190 668.496.856
01/08/2014 01/08/SPL Công ty TNHH TM An Trung Mạnh Nhập thép phế liệu 33190 1.735.329.600
01/08/2014 1/8KHKD14 YI THAI INTERNATIONAL Nhập thép PL Đài Loan tàu Tokyo
Trader(TKHQ:100083740630 L/C:900101400300) 33190 1.029.154.275 01/08/2014 1/8KHKD14 Bảo hiểm hàng nhập khẩu Nhập BH tàu Tokyo trader(MCI:713417- 17/7/14(2) 1388901 562.184 04/08/2014 2/8TN CTy Thép Tấm Lá Phú Mỹ Nhập thép CTy Thép Tấm lá Phú Mỹ - CN TCTy Thép VN – CTCP 33190 464.625.027 11/08/2014 10/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty TMN - CN Tổng Cty Thép VN - CTCP – CNMT 33190 392.586.480 11/08/2014 11/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty TMN - CN Tổng Cty Thép VN - CTCP – CNMT 33190 1.987.398.520 11/08/2014 12/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty TMN - CN Tổng Cty Thép VN - CTCP – CNMT 33190 4.548.725.330 11/08/2014 13/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty TMN - CN Tổng Cty Thép VN - CTCP – CNMT 33190 529.772.480 11/08/2014 14/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty Thép MN CTCP – CNMT - CN Tổng Cty Thép VN - 33190 393.793.930 11/08/2014 15/08CNMT Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Công ty TMN CTCP – CNMT - CN Tổng Cty Thép VN - 33190 2.017.459.470 14/08/2014 11/8TN Công ty TNHH Thép Vina Kyoei Nhập thép CTy TNHH Thép Vina Kyoei 33190 152.736.000 14/08/2014 12/8TN Công ty TNHH Thép Vina Kyoei Nhập thép CTy TNHH Thép Vina Kyoei 33190 737.279.280 14/08/2014 13/8TN Công ty TNHH Thép Vina Kyoei Nhập thép CTy TNHH Thép Vina Kyoei 33190 359.036.440 14/08/2014 14/8TN Công ty Thép Miền Nam Nhập thép CTy Thép MN - CN TCTty Thép VN-CTCP 33190 1.915.269.850 14/08/2014 15/8TN Công ty Thép Miền Nam Nhập thép Cty Thép MN - CN TCty Thép VN - CTCP 33190 51.550.400 14/08/2014 16/8TN Công ty TNHH Thép Vina Kyoei Nhập thép CTy TNHH Thép Vina Kyoei 33190 1.571.469.060 14/08/2014 1/8KTTN Công ty Cổ phần Thương Mại Khang Thịnh
Phát Nhập thép CTy CP TM Khang Thịnh Phát 33190 51.925.000
14/08/2014 2/8KTTN Công ty CP Thương Mại Khang Thịnh Phát Nhập thép Cty CP TM Khang Thịnh Phát 33190 292.037.500
Bảng 3.2: Trích sổ chi tiết tài khoản 1562
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/08/2014 003/08 Hồ Đắc Tồn Thanh tốn tiền giám định hàng tàu BLUE MOON 111190 900.000
01/08/2014 06A/8DT Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển Việt Nam - Chi Nhánh TPHCM
Phí mở L/C trả chậm 120 ngày 31010370081554, Seiwa Corporation, trị giá
1.586.205 USD (+-10%) (520 USD x 21.255) 11212 11.052.600
01/08/2014 07A/8DT Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển
Việt Nam - Chi Nhánh TPHCM Phí mở L/C trả chậm 120 ngày 31010370081545, Seiwa Corporation, trị giá 51.661,50 USD (+-10%) (77.96 USD x 21.255) 11212 1.657.040
04/08/2014 006/08 Hồ Đắc Toàn Thanh toán tiền hạ rỗng container tàu APL NEW JERSEY 111190 1.818.182
04/08/2014 006/08 Hồ Đắc Tồn Thanh tốn tiền hạ rỗng container tàu MARE BRITANNICUM 111190 1.963.638
04/08/2014 006/08 Hồ Đắc Toàn Thanh toán tiền hạ rỗng container tàu MAREN 111190 909.092
04/08/2014 006/08 Hồ Đắc Tồn Thanh tốn tiền hạ rỗng container tàu UASC JUBAIL 111190 1.590.910
04/08/2014 10A/8 Ngân Hàng TMCP Công Thương Việt
Nam-CN TP.Hồ Chí Minh Phí thanh tốn LC 900101400300, Yi Thai International Co.,LTD, trị giá 48.465 USD (118.93B USD x 21.250) 11211 2.527.263
06/08/2014 015/08 Hồ Đắc Tồn Thanh tốn tiền phí giám định hàng tàu TOKYO TRADER 111190 700.000
06/08/2014 26A/8 Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt
Nam-CN TP.Hồ Chí Minh
Phí mở L/C 900101400651, Yi Thai International Co.,LTD, trị giá 81.900 USD
(+-10%) (155,14 USD x 21.235) 11211 3.294.398
13/08/2014 49A/8DT Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển
Việt Nam - Chi Nhánh TPHCM Phí mở L/C 31010370081741, Yi USD (+-10%) (188,10 USD x 21.225) Thai Internaional Co.,LTD, trị giá 141.500 11212 3.992.423
14/08/2014 58A/8 Ngân Hàng TMCP Cơng Thương Việt
Nam-CN TP.Hồ Chí Minh Phí thanh toán L/C 900101400497, Sims Metal Management LTD, trị giá 88.483,50 USD (198.97 USD x 21.230) 11211 4.224.133
15/08/2014 03/8/LT VP CTY Điều chỉnh giảm HD AA/13P 1111 ngày 28 5 2014 cua Maersk VN 33190 56.580.480
20/08/2014 58/8 Công ty TNHH CHINA SHIPPING Việt Nam
HMC trả phí D/O, vệ sinh cont lơ thép PL 210,675T, tàu HS Shackleton, B/L:
ADLSGN007374, Hđơn 7292 (21/8/2014) 11211 3.463.636
20/08/2014 58/8 Công ty TNHH CHINA SHIPPING Việt Nam
HMC trả phí THC lơ thép PL 210,675T, tàu HS Shackleton, B/L:
ADLSGN007374, Hđơn 7292 (21/8/2014) 11211 16.328.790
21/08/2014 86A/8DT Ngân hàng TMCP Đầu tư & Phát triển
Việt Nam - Chi Nhánh TPHCM Phí mở L/C 31010370081929, Inner Mongolia Baotou Steel Union Co.,LTD, trị giá 714.175 USD (+-10%) (370 USD x 21.220) 11212 7.851.400
22/08/2014 70/8 CTy TNHH MTV vận tải TRANS
VAN LINKS Việt Nam HMC trả phí vệ sinh cont. xếp dỡ, giao nhận, chứng từ, kẹt cầu cảng, phụ trội B/L KHHCLI40812KB001, tàu Uni Pacific, HĐơn 4787 11211 52.233.800
22/08/2014 03A/8VPB Ngân Hàng TMCP Việt Nam Thịnh
Vượng - CN TPHCM Phí thanh tốn L/C 327TF1417800022 lần 01, Ye Steel Trading Co.,LTD, trị giá 662.827,62 USD (50 USD x 21230) 1121005 1.061.500
28/08/2014 9/8/LT VP CTY HT phí uỷ thác , phí lệnh giao hàng , phí xếp hàng , phí vs .... 33190 130.363.756
29/08/2014 93/8 Công ty TNHH DV TM Tứ Hỷ HMC trả tiền cước vận chuyển thép từ Phú Mỹ về kho Cty 11211 137.115.000
Bảng 3.3: Trích báo cáo nhập xuất tồn
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Stt Tên vật tư Đvt Số lượng Tồn đầu kỳ Giá trị Số lượng Nhập trong kỳ Giá trị Số lượng Xuất trong kỳ Giá trị Số lượng Tồn cuối kỳ Giá trị
1 Thép cuộn O6 CB240T MN Kg 940.526 12.659.456.381 1.351.380 17.375.526.579 1.245.264 15.998.437.192 1.046.642 14.036.545.768
5 Thép tròn cuộn CT3 - 8 mm Kg 722.200 7.878.545.456 722.200 7.878.545.456
7 Thép đầu cuộn -cuối cuộn(pupcoil) Kg 375.450 3.055.711.071 414.520 3.335.002.008 441.273 3.586.188.153 348.697 2.804.524.926
20 Thép hình SQC Kg 861.896 10.583.236.040 9.530 117.019.037 852.366 10.466.217.003 48 Thép góc đều 30x30x3 Kg 5.568 81.574.680 15.040 219.584.000 436 6.349.903 20.172 294.808.777 68 Thép 8mm CB240T Kg 99.457 1.297.828.684 28.800 396.288.000 128.290 1.694.547.306 -33 -430.622 69 Thép ống O250-O900mmx5000- 7500mm Kg 57.380 776.999.148 690 9.343.489 56.690 767.655.659 78 Phôi thép SD295A (120 x120 x 6000mm) Kg 0 962.120 10.467.865.600 962.120 10.467.865.600 79 Phôi CT51 Kg 968.705 9.905.118.000 180.323 1.838.861.569 153.578 1.592.788.523 995.450 10.151.191.046 80 Phôi CT5 (120 x120 x 6m) Kg 500.740 5.354.495.632 500.740 5.354.495.632 81 Phôi CT38 Kg 334.297 3.410.553.390 1.928.502 19.634.329.031 1.476.942 15.061.263.739 785.857 7.983.618.682 82 Thép phế liệu Kg 0 249.240 1.747.466.503 249.240 1.747.466.503 83 Thép phế liệu Kg 1.648.071 11.834.344.200 2.187.061 15.698.725.700 2.283.858 16.412.010.600 1.551.274 11.121.059.300 235 Thép vằn D10 CB400-V MN Kg 23.815 306.679.987 213.763 2.752.723.170 215.402 2.770.672.304 22.176 288.730.853 236 Thép 10mm CB400V (J) Kg 22.770 259.930.110 22.770 259.930.110 294 Thép tròn vằn MN SD390(HK)-12mm Kg 6.060 77.931.600 5.430 71.671.507 11.490 148.191.307 1.411.800 295 Thép tròn vằn MN SD390(HK)-16mm Kg 381.791 6.058.652.720 8.200 109.187.400 37.470 573.393.300 352.521 5.594.446.820
3.2. KẾ TỐN TIÊU THỤ HÀNG HĨA 3.2.1. Những vấn đề chung
Phương thức bán hàng
Văn phòng Cơng ty có nhiệm vụ ký hợp đồng với nhà cung cấp hàng hóa. Sau khi
hàng đã được nhập kho, số hàng này sẽ được tiêu thụ thơng qua hình thức bán trực tiếp cho các doanh nghiệp kinh doanh thép trong thành phố Hồ Chí Minh và các tỉnh trong cả nước.
Chính sách bán hàng
Do đặc thù kinh doanh, Cơng ty khơng áp dụng chính sách chiết khấu thương cho
các khách hàng của mình, đồng thời các khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cũng khơng phát sinh trong kỳ kế tốn tháng 8/2014.
Đặc điểm khách hàng
Có hệ thống mạng lưới bán buôn, bán lẻ rộng khắp, có mối quan hệ thương mại
mật thiết hơn nhiều Công ty xuất khẩu, nhà sản xuất thép lớn trên thế giới. Là đại lý lớn của các nhà sản xuất thép có uy tín trong nước. Là đơn vị chủ lực của Tổng Công ty thép Việt Nam – CTCP cung cấp đầy đủ, kịp thời nhu cầu thị trường thép của các
tỉnh khu vực Đông Nam Bộ và Miền Tây cho ba nhóm khách hàng (việc phân chia nhóm khách hàng theo yêu cầu của Công ty mẹ là Tổng Công ty Thép Việt Nam nhằm
đắp ứng nhu cầu theo dõi và quản lý của Công ty mẹ) :
- Khách hàng cá nhân ( tiêu biểu là: anh Quang Minh – Nguyễn Văn Cừ, Phường Nguyễn Cư Trinh, quận 1; anh Định – 162 Tân Thành, Phường 15, Quận 5)
- Doanh nghiệp nhà nước ( đại diện là: ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn, Công ty cổ phần xây dựng 47)
- Doanh nghiệp tư nhân ( các khách hàng lớn như: Công ty TNHH XD - TM
Trương Hồng Phúc, Xí nghiệp Khai thác và Kinh doanh VLXD IDICO – LINCO,
DNTN TM Phúc Vinh)
3.2.2. Kế tốn tiêu thụ hàng hóa
Điều kiện ghi nhận, đánh giá doanh thu
Do tính đặc thù của hàng hố tại Công ty nên khi hàng được xuất kho để giao cho người mua thì số hàng đó phải được sự chứng kiến của người mua và người bán thơng qua hình thức cân tại chỗ. Vì vậy, kế tốn tại văn phịng Cơng ty ghi nhận doanh thu bán hàng khi số hàng được bán, được chuyển giao cho người mua tại kho của Cơng ty
và hóa đơn GTGT được xuất. Việc ghi nhận doanh thu và chi phí bán hàng phải tuân
theo nguyên tắc phù hợp. Khi ghi nhận một khoản doanh thu thì phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.
Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng:
Đơn đặt hàng
Đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm Giấy cam kết thu đủ tiền
Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận hàng.