Nhập số liệu hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thực tế tại Công ty
Nghiệp vụ 1:
Ngày 01/08/2014, Công ty xuất lô hàng thép tấm barem 10x1.500x6.000 và 10x1.500x6.000 cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt theo hợp đồng mua bán số 190-14/HĐKK-BV giữa Công ty và Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt ngày 30/07/2014 và đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm đã được ký duyệt. Công ty Bắc Việt cử nhân viên cần theo giấy giới thiệu có chữ ký của Giám đốc cơng ty Bắc Việt đến kho của Công ty để nhận hàng. Ngày 01/08/2014, kế tốn xuất hóa đơn GTGT số 0000217 trị giá 5.041.010.887đ (chưa tính thuế GTGT) cho khách hàng
(phụ lục 5), đồng thời hoạch toán doanh thu bán hàng như sau: Nợ TK 13190: 5.545.111.976đ
Có TK 51119038: 5.041.010.887đ
Có TK 3331901: 504.101.089đ
Đơn bảo lãnh bán hàng trả
chậm
Giấy cam kết thu đủ tiền
Hóa đơn GTGT
Biên bản giao nhận hàng
Bảng kê hóa đơn bán hàng Phần mềm kế toán Sổ chi tiết TK 511, 3331 Sổ nhật ký bán hàng Sổ cái TK 511, 3331 GT
Nghiệp vụ 2:
Ngày 02/08/2014, Công ty TNHH TM Quang Giàu cử nhân viên đến kho Miền
Tây của Công ty để mua thép cuộn. Kế toán nhận được lệnh xuất hàng và xuất hóa đơn GTGT số 0024748 cho khách hàng trị giá chưa thuế GTGT là 83.083.470đ (phụ lục 6).
Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng như sau: Nợ TK 13190: 91.391.817đ
Có TK 51119033: 83.083.470đ
Có TK 3331901: 8.308.347đ
Nghiệp vụ 3:
Dựa theo đơn đặt hàng số 06.08/2014 ngày 04/08/2014, nhân viên Công ty CP
Đầu tư Xây dựng Uy Nam điều xe đến nhận hàng tại kho của Công ty. Cùng với đơn
bảo lãnh bán hàng trả chậm đã được xét duyệt, thủ kho tiến hành xuất kho thép cuộn và thép cây vằn theo đơn đặt hàng. Kế toán dựa vào biên bản giao nhận hàng hóa, xuất
hóa đơn GTGT số 0000226 trị giá 378.491.390đ (chưa tính thuế GTGT) cho khách
hàng (phụ lục 7). Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng như sau: Nợ TK 13190: 416.043.529đ
Có TK 51119031: 378.491.390đ
Có TK 3331901: 37.849.139đ
Nghiệp vụ 4:
Ngày 07/08/2014, nhân viên Công ty TNHH Hùng Minh Phú điều xe đến mua
hàng tại kho của Công ty, thủ kho tiến hành xuất kho, kế toán dựa vào biên bản giao nhận hàng hóa, xuất hóa đơn GTGT số 0000304 trị giá 961.067.820đ (chưa tính thuế GTGT) cho khách hàng (phụ lục 8). Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 13190: 1.057.174.062đ
Có TK 51119031: 961.067.820đ
Có TK 3331901: 96.106.782đ
Nghiệp vụ 5:
Ngày 08/08/2014, Doanh nghiệp Tư Nhân Phúc Vinh cử nhân viên đến kho Miền Tây của Công ty để mua thép cuộn. Kế toán nhận được lệnh xuất hàng và xuất hóa đơn GTGT số 0024806 cho khách hàng trị giá chưa thuế GTGT là 55.285.380đ (phụ lục 9).
Kế toán hạch toán doanh thu bán hàng như sau: Nợ TK 13190: 60.813.918đ
Có TK 51119033: 55.285.380đ
Bảng 3.4: Trích sổ cái tài khoản 511
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/08/2014 217 Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Bắc Việt Xuất bán thép tấm CP -TT theo HĐ 190-14/HĐKK-BV ngày 30/7/2014 13190 5.041.010.887
01/08/2014 218 Công ty Cổ Phần Thép Thủ Đức Xuất bán thép PL ĐL -Thanh toán theo HĐ 158-2014/HĐKK-TTĐ ngày
19/6/2014 13190 1.182.984.000
02/08/2014 24748 Công ty TNHH TM Quang Giàu Xuất bán thép MN 13190 83.083.470
04/08/2014 225 Công ty TNHH VNS-DAEWOO Xuất bán phôi thép PL (ATM)Hạn TT: Theo Hợp đồng
171/HĐKT/HCM - VDS/2014 13190 10.487.108.000
04/08/2014 226 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Uy Nam Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 04/09/2014 13190 378.491.390
04/08/2014 227 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- 2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 Hạn TT: TT UNC, HĐ:151- 13190 243.026.801
04/08/2014 228 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép DDCC (PM10)Hạn TT: TT UNC, HĐ :164-2014/HĐKK-
KL ngày 02/07/2014 13190 61.499.900
04/08/2014 24753 Công ty CP Vật Tư Hậu Giang Xuất bán thép MN 13190 66.927.510
05/08/2014 232 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Hưng Thành Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 10/08/2014 13190 467.590.480
05/08/2014 24773 DNTN Nguyễn Hồng Xuất bán thép MN 13190 736.232.945
06/08/2014 24794 Cơng ty TNHH Thép Bình Nguyên Xuất bán thép MN 13190 220.379.710
07/08/2014 301 Công ty Cổ Phần Thương Mại Khang Thịnh Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 12/08/2014 13190 541.224.100
07/08/2014 302 Công ty Cổ Phần Thương Mại Khang Thịnh Phát Xuất bán thép VN - Trinh - Hạn TT: 12/08/2014 13190 402.125.400
07/08/2014 303 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- 2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 Hạn TT: TT UNC, HĐ:151- 13190 48.915.199
07/08/2014 304 Công ty TNHH Hùng Minh Phú Xuất bán thép VN- Hải-Hạn TT: 12/08/2014 13190 961.067.820
08/08/2014 310 Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Trọng Tiến Xuất bán thép MN -trinh-Hạn TT: 12/08/2014, HĐ: 193A-14/HĐKK-TT
ngày 01/8/2014 13190 317.998.980
08/08/2014 24806 DNTN TM Phúc Vinh Xuất bán thép MN 13190 55.285.380
09/08/2014 24825 Cơng ty TNHH Thép Bình Ngun Xuất bán thép MN 13190 132.818.790
11/08/2014 312 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép DCCC(HSPM5)Hạn TT:UNC, HĐ:151-2014/HĐKK-KL
ngày 14/6/2014 13190 146.403.234
11/08/2014 313 Công ty TNHH Thép Việt Hương Xuất bán thép MN -Trinh- Hạn TT: 16/08/2014 13190 327.350.370
3.3. KẾ TỐN CÁC KHOẢN CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG KẾT QUẢ BÁN HÀNG
3.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Ghi nhận giá vốn hàng bán
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Giá vốn hàng bán được ghi nhận khi hàng được giao lên phương tiện vận chuyển của bên mua do Công ty chỉ bán hàng trực tiếp, tức là kể từ khi Biên bản giao nhận
hàng hóa được ký và giao cho các bên, Cơng ty đã chuyển giao tồn bộ lợi ích và rủi
ro của lơ hàng cho khách hàng. Việc quản lý hàng hóa lúc này đã thuộc về khách hàng.
Phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho là thực tế đích danh dựa trên bản cân đối
tồn kho tại ngày xuất hàng.
Kế tốn hàng hóa sẽ dựa vào giá trị tồn kho và đơn giá tồn kho thực tế mỗi lô hàng
để lấy giá xuất kho.
Ví dụ thực tế
Nghiệp vụ 1:
Ngày 30/07/2014, Công ty ký với cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt theo hợp đồng mua bán số 190-14/HĐKK-BV (phụ lục 5)
Ngày 01/08/2014, Công ty xuất lô hàng thép tấm barem 10x1.500x6.000 và 12x1.500x6.000 cho khách hàng. Sau khi Biên bản giao nhận hàng được ký, kế toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân
đối tồn kho tại ngày 01/08/2014 như sau:
“Tên vật tư: thép tấm 10x1.500x6.000 lô hàng nhập từ công ty Nam Hải Đơn giá: 11.570đ
Tên vật tư: thép tấm 12x1.500x6.000 lô hàng nhập từ công ty Nam Hải
Đơn giá: 11.570đ”
Nguồn: Phần mềm kế tốn Fast Accounting tại Cơng ty
Dựa trên biên bản giao nhận hàng hóa, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như
sau: 197.820kg x 11.570đ + 227.210,4 x 11.570đ = 4.917.601.728đ
Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 5.041.010.887- 4.917.601.728=123.409.159đ
Nghiệp vụ 2:
Ngày 02/08/2014, Công ty TNHH TM Quang Giàu cử nhân viên đến kho Miền
nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 02/08/2014 như sau:
“Tên vật tư: Thép cuộn O6 CB240T MN (CN Miền Tây) Đơn giá: 12.844đ”
Nguồn: Phần mềm kế toán Fast Accounting tại Công ty
Dựa trên lệnh giao hàng, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như sau: 6.261kg x 12.844đ = 80.415.908đ
Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 83.083.470- 80.415.908=2.667.562đ
Nghiệp vụ 3:
Dựa theo đơn đặt hàng số 06.08/2014 ngày 04/08/2014, nhân viên Công ty CP
Đầu tư Xây dựng Uy Nam điều xe đến nhận hàng tại kho của Công ty. Kế tốn dựa
vào biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 7), toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 04/08/2014
như sau: “Tên vật tư: Thép 6,4mm SWRM12 (VKS2014) Đơn giá: 12,971đ “Tên vật tư: Thép 8mm CB240T (VKS2014) Đơn giá: 13,049đ “Tên vật tư: Thép 10mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12,923đ “Tên vật tư: Thép 12mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.802đ” “Tên vật tư: Thép 14mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.952đ” “Tên vật tư: Thép 18mm CB300V (J) (VKS2014) Đơn giá: 12.917đ”
Nguồn: Phần mềm kế tốn Fast Accounting tại Cơng ty
Dựa trên lệnh giao hàng, giá xuất kho (giá vốn hàng bán) được tính như sau: 1.970kg x 12.971đ + 3.960kg x 13.049đ + 2.077kg x 12.923đ + 2.594kg x 12.802đ +10.312kg x 12.952đ + 7.746kg x 12.917đ = 370.892.475đ
Chứng từ sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng Biên nhận bán hàng
Tài khoản sử dụng và toán và sơ đồ hạch toán kế toán
Tài khoản sử dụng: TK 632 – GVHB
TK 6321 – GVHB: kinh doanh chính TK 632190 – GVHB: văn phịng Cơng ty TK 6321902 – GVHB: Công ty nhập khẩu
TK 63219021 – Giá mua hàng mua: Công ty nhập khẩu TK 632190211 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu chính TK 632190212 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu thứ phẩm TK 632190213 – Giá mua hàng mua: VPCT nhập khẩu phế phẩm TK 6321903 – GVHB: khai thác XH VPCT
TK 63219031 – GVHB: khai thác XH VPCT TK 632190311 – GVHB: khai thác XH Công ty TK 632190313 – GVHB: khai thác XH miền Nam TK 632190316 – GVHB: khai thác XH nội địa TK 632190318 – GVHB: khai thác XH thép TK 632190319 – GVHB: khai thác XH phế liệu
Sơ đồ 3.10: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán tại cơng ty
Sổ kế tốn sử dụng:
Bảng cân đối tồn kho
Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán trong kỳ Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 632 Sổ chi tiết TK 632 TK 156190 TK 63290 Xuất hàng hóa bán
Phương pháp hạch tốn các nghiệp vụ thực tế tại Cơng ty
Nghiệp vụ 1:
Ngày 30/07/2014, Công ty ký với cho Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Bắc Việt theo hợp đồng mua bán số 190-14/HĐKK-BV (phụ lục 5)
Ngày 01/08/2014, Công ty xuất lô hàng thép tấm barem 10x1.500x6.000 và 10x1.500x6.000 cho khách hàng. Sau khi Biên bản giao nhận hàng được ký, kế toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân
đối tồn kho tại ngày 01/08/2014 là 4.917.601.728đ.
Kế toán hạch toán giá vốn như sau:
Nợ TK 632190318: 4.917.601.728đ
Có TK 156190: 4.917.601.728đ
Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 5.041.010.887- 4.917.601.728=123.409.159đ
Nghiệp vụ 2:
Ngày 02/08/2014, Công ty TNHH TM Quang Giàu cử nhân viên đến kho Miền
Tây của Công ty để mua thép cuộn. Sau khi lệnh giao hàng được ký duyệt, kế toán ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 02/08/2014 là 80.415.908đ
Kế toán hạch toán giá vốn như sau: Nợ TK 632190313: 80.415.908đ
Có TK 156190: 80.415.908đ
Chênh lệch Doanh thu – Giá vốn = 83.083.470 - 80.415.908 = 2.667.562đ
Nghiệp vụ 3:
Dựa theo đơn đặt hàng số 06.08/2014 ngày 04/08/2014, nhân viên Công ty CP
Đầu tư Xây dựng Uy Nam điều xe đến nhận hàng tại kho của Cơng ty. Kế tốn dựa
vào biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 7), ghi nhận giá xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh hàng xuất dựa trên bảng cân đối tồn kho tại ngày 04/08/2014 là 370.892.475đ
Kế toán hạch toán giá vốn như sau: Nợ TK 632190311: 370.892.475đ
Có TK 156190: 370.892.475đ
Nghiệp vụ 4:
Ngày 07/08/2014, nhân viên Công ty TNHH Hùng Minh Phú điều xe đến mua
hàng tại kho của Cơng ty, thủ kho tiến hành xuất kho, kế tốn dựa vào biên bản giao nhận hàng hóa (phụ lục 8), ghi nhận giá xuất kho là 890.603.766đ.
Kế toán hạch toán giá vốn như sau: Nợ TK 632190311: 890.603.766đ
Có TK 156190: 890.603.766đ
Chênh lệch Doanh thu–Giá vốn = 961.061.820 - 890.603.766 = 70.458.054đ
Nghiệp vụ 5:
Ngày 08/08/2014, Doanh nghiệp Tư Nhân Phúc Vinh cử nhân viên đến kho Miền Tây của Công ty để mua thép cuộn. Kế toán nhận lệnh xuất hàng (phụ lục 9) và ghi nhận giá xuất kho là 53.525.778đ.
Kế toán hạch toán giá vốn như sau: Nợ TK 632190311: 53.525.778đ Có TK 156190: 53.525.778đ
Bảng 3.5: Trích sổ cái tài khoản 632
Từ ngày 01/08/2014 đến ngày 31/08/2014
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/08/2014 217 Công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Bắc Việt Xuất bán thép tấm CP -TT theo HĐ 190-14/HĐKK-BV ngày 30/7/2014 156190 4.917.601.728
01/08/2014 218 Công Ty Cổ Phần Thép Thủ Đức Xuất bán thép PL ĐL -Thanh toán theo HĐ 158-2014/HĐKK-TTĐ ngày
19/6/2014 156190 1.029.716.459
02/08/2014 24748 Công ty TNHH TM Quang Giàu Xuất bán thép MN 156190 80.415.908
04/08/2014 225 Công ty TNHH VNS-DAEWOO Xuất bán phôi thép PL (ATM)Hạn TT: Theo Hợp đồng
171/HĐKT/HCM - VDS/2014 156190 10.467.865.600
04/08/2014 226 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Uy Nam Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 04/09/2014 156190 370.892.475
04/08/2014 227 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim
Lộc Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- 2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 Hạn TT: TT UNC, HĐ:151- 156190 238.767.693
04/08/2014 228 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim
Lộc
Xuất bán thép DDCC (PM10)Hạn TT: TT UNC, HĐ :164-2014/HĐKK-
KL ngày 02/07/2014 156190 60.368.000
04/08/2014 24753 Công ty CP Vật Tư Hậu Giang Xuất bán thép MN 156190 64.449.473
05/08/2014 232 Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Hưng Thành
Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 10/08/2014 156190 464.596.643
05/08/2014 24773 DNTN Nguyễn Hồng Xuất bán thép MN 156190 715.619.150
06/08/2014 24794 Cơng ty TNHH Thép Bình Ngun Xuất bán thép MN 156190 214.360.155
07/08/2014 301 Công ty Cổ Phần Thương Mại Khang Thịnh Phát Xuất bán thép VN - Trinh -Hạn TT: 12/08/2014 156190 536.679.234
07/08/2014 303 Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Kim
Lộc
Xuất bán thép ĐCCC-HSPM5- Hạn TT: TT UNC, HĐ:151-
2014/HĐKK-KL ngày 14/6/2014 156190 48.057.948
07/08/2014 304 Công ty TNHH Hùng Minh Phú Xuất bán thép VN- Hải-Hạn TT: 12/08/2014 156190 946.092.778
08/08/2014 310 Công ty TNHH Thương Mại và Dịch Vụ Trọng Tiến Xuất bán thép MN -trinh-Hạn TT: 12/08/2014, HĐ: 193A-14/HĐKK-TT
ngày 01/8/2014 156190 317.998.980
08/08/2014 24806 DNTN TM Phúc Vinh Xuất bán thép MN 156190 53.525.778
09/08/2014 24825 Cơng ty TNHH Thép Bình Ngun Xuất bán thép MN 156190 127.725.624
11/08/2014 312 Công ty TNHH MTV Thương Mại Kim Lộc Xuất bán thép DCCC(HSPM5)Hạn TT:UNC 156190 143.837.479
11/08/2014 313 Công ty TNHH Thép Việt Hương Xuất bán thép MN -Trinh- Hạn TT: 16/08/2014 156190 322.689.280
Bảng 3.6: Bảng cân đối tồn kho
Tại ngày 15/08/2014
Tên vật tư Đơn
Giá
Tồn đầu kỳ Nhập mua Xuất bán Tồn cuối kỳ Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị Số lượng Giá trị