1.2.2. Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp
1.4. Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ
Bên cạnh những ưu việt, hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng có những hạn chế, đặc biệt là hệ thống kiểm sốt nội bộ thường khó có thể ngăn ngừa hết các gian lận, là những hành vi cố ý của con người. Lý do:
Về chủ quan:
- Khả năng vượt tầm kiểm soát của hệ thống kiểm soát nội bộ do có sự thơng
đồng của một người trong Ban Giám Đốc hay một nhân viên với người khác ở trong hay ngoài đơn vị.
- Những người chịu trách nhiệm thực hiện kiểm sốt nội bộ lạm dụng đặc quyền cho mình.
- Khả năng ban quản lý có thể lấn át hệ thống kiểm sốt nội bộ.
- Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ bị đe dọa trong trường hợp phát sinh mâu thuẫn quyền lợi.
Về khách quan:
- Phần lớn công tác kiểm tra nội bộ thường tác động đến những nghiệp vụ lặp đi lặp lại mà không tác động đến những nghiệp vụ bất thường.
- Sai sót bởi con người thiếu chú ý, đãng chí, sai sót về xét đốn hoặc do khơng hiểu rõ yêu cầu công việc.
- Do được thiết kế nhằm vào các sai phạm dự kiến nên hệ thống kiểm sốt nội bộ có thể sẽ bị vơ hiệu với các sai phạm bất thường chưa tiên liệu được.
- Do có sự biến động tình hình của đơn vị nên các thủ tục kiểm soát bị lạc hậu hoặc bị vi phạm.
- Hạn chế về nguồn lực và nhu cầu cân nhắc giữa chi phí cho hệ thống kiểm sốt và lợi ích thu được từ hệ thống kiểm sốt đó nên một số thủ tục kiểm sốt nội bộ đó
khơng được thiết lập.
Nắm được những hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ giúp người quản lý giảm thiểu những ảnh hưởng tiêu cực của những hạn chế đó bằng những chính sách, thủ tục kiểm tốn bổ sung, đặc biệt là cần thường xuyên đánh giá và điều chỉnh hệ thống kiểm soát nội bộ kịp thời.