1.2.2. Mục tiêu đánh giá, dự báo, ngăn ngừa rủi ro cho doanh nghiệp
2.2. Thực trạng về việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng theo mô
2.2.4.1. Mơi trường kiểm sốt
Tính chính trực và giá trị đạo đức:
Ưu điểm: Theo kết quả khảo sát cho thấy, các doanh nghiệp dịch vụ đều đặt tính chính trực và đạo đức lên hàng đầu trong quá trình quản lý kinh doanh của mình, thể hiện ở hầu hết các doanh nghiệp đều có chính sách và biện pháp để thực
thi các hành vi trái đạo đức.
Nhược điểm: Khi xử lý các vi phạm liên quan đến đạo đức không rõ ràng, cịn
mang cảm tính nên khơng được đồng thuận của nhân viên cấp dưới.
Nguyên nhân: Do trình độ và kinh nghiệm về vấn đề đạo đức của nhà quản lý
cịn hạn chế nên các chính sách được thiết lập chỉ mang tính chung chung thích hợp với thông lệ kinh doanh chứ chưa đi vào từng trường hợp cụ thể. Ngoài ra, do chịu
ảnh hưởng của phong cách và văn hóa Á Đơng nên cách xử lý của nhà quản lý
mang nặng cảm tính.
Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán
Ưu điểm: Ở các doanh nghiệp dịch vụ được khảo sát, Hội đồng quản trị đều
tiến hành họp thường xuyên, các thành viên của Hội đồng quản trị nhìn chung có đủ kiến thức và kinh nghiệm. Phần lớn ở các doanh nghiệp ở Việt Nam đều không lập
Ủy Ban kiểm sốt, nhưng có lập Ban kiểm sốt mặc dù tỷ lệ khơng cao lắm nhưng điều đó thể hiện nhà quản lý doanh nghiệp dịch vụ có ý thức về xây dựng hệ thống
kiểm soát nội bộ.
Nhược điểm: Phần lớn ở các doanh nghiệp dịch vụ Ban kiểm sốt là thành viên
của cơng ty và trực tiếp điều hành doanh nghiệp, do đó Ban kiểm sốt khơng đặt quyền lợi của cổ đông mà chịu chi phối ảnh hưởng của Ban Giám Đốc doanh nghiệp nên thiếu tính khách quan.
Nguyên nhân: Do qui mô hoạt động của các doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam
chủ yếu vừa và nhỏ nên các doanh nghiệp tiết kiệm tối đa về mặt chi phí, đặc biệt là chi phí quản lý tài chính vì vậy mà số lượng nhân sự ít và kiêm nhiệm nhiều. Ngồi
ra, việc lập Ban kiểm sốt phần lớn là để đối phó với Luật doanh nghiệp nên vai trị của Ban kiểm soát chưa thực sự phát huy một cách tối đa.
Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
Ưu điểm: Bảng khảo sát cho thấy nhà quản lý rất quan tâm đến kết quả của báo
cáo tài chính và có những lựa chọn nguyên tắc và ước tính kế tốn để lập được báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, điều này chính là sự hỗ trợ tích cực cho hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu. Bên cạnh đó, hầu hết nhà quản lý có nghiên cứu cẩn thận và giám sát các rủi ro kinh doanh nhằm giảm thiểu mọi rủi ro ảnh hưởng đến hoạt
động của doanh nghiệp.
Nhược điểm: Phần lớn ở doanh nghiệp dịch vụ, nhà quản lý đều chịu sức ép về
việc phải báo cáo những kết quả tài chính khả quan cho nên dễ dẫn đến hành vi thiếu minh bạch trong các hoạt động, từ đó tạo điều kiện thơng đồng giữa các nhân viên cấp dưới.
Nguyên nhân: Do áp lực cạnh tranh của các doanh nghiệp ngày càng cao, bên
cạnh tâm lý e ngại về nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp.
Chính sách nhân sự
Ưu điểm: Các doanh nghiệp dịch vụ đã thiết lập chính sách và thủ tục nhân sự
có thể tuyển dụng và phát triển đội ngũ nhân viên có năng lực và trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị, các nhân viên hiểu được trách nhiệm và các thủ tục áp dụng cho công việc. Việc này tác động đến các nhân tố khác của mội trường kiểm soát gây ảnh hưởng đáng kể đến sự hữu hiệu của mơi trường kiểm sốt.
Nhược điểm: Trong thực tế thì phát sinh vấn đề về quy chế khen thưởng và kỷ
luật nhân viên ở hầu hết các doanh nghiệp dịch vụ không hợp lý, điều này ảnh hưởng đến thái độ làm việc của nhân viên, hạn chế họ phát huy hết khả năng của
mình trong cơng việc. Hơn nữa, còn ảnh hưởng đến việc giữ chân các lao động giỏi làm việc lâu dài cho doanh nghiệp.
Nguyên nhân: để giảm thiểu tối đa chi phí nên chính sách lương thưởng khơng
mang tính cạnh tranh cao, ngoài ra quy chế về kỷ luật còn cảm tính do chịu ảnh
hưởng bởi văn hóa Á Đơng.
Cơ cấu tổ chức
Ưu điểm: Qua khảo sát, cơ cấu tổ chức có tạo điều kiện thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ dưới lên và từ trên xuống trong các hoạt động của doanh nghiệp giúp cho thông tin được cập nhật kịp thời.
Nhược điểm: Tuy nhiên cơ cấu tổ chức hiện tại còn chồng chéo và chưa phát
huy tác dụng của các hoạt động kiểm soát làm cho mơi trường kiểm sốt bị đe dọa, khi có vấn đề phát sinh thì khơng quy trách nhiệm thuộc bộ phận nào cụ thể.
Nguyên nhân: Do chế độ kiêm nhiệm ở công ty và kiến thức của người quản lý
kiểm soát nội bộ yếu kém.
Phân định quyền hạn và trách nhiệm
Ưu điểm: Việc phân định quyền hạn và trách nhiệm khá phù hợp với mục tiêu
của tổ chức từ đó nhân viên có biết chính xác nhiệm vụ của mình và sự liên quan
đối với các cá nhân, phòng ban khác.
Nhược điểm: Khảo sát cho thấy khơng có sự tương xứng giữa quyền lợi và
trách nhiệm dễ đến tâm lý bất mãn trong nhân viên.
Nguyên nhân: do hạn chế về vốn nên chính sách lương thưởng khơng mang tính cạnh tranh cao.
Đảm bảo về năng lực
Ưu điểm: Nhìn chung doanh nghiệp có có lập bản mơ tả cơng việc cho từng vị
trí chức danh, có phân tích u cầu về kiến thức và kỹ năng đối với từng loại công việc để đảm bảo đội ngũ nhân viên có năng lực đáp ứng yêu cầu của nhà quản lý đặt ra.
Nhược điểm: Việc làm trên hầu như chỉ dành cho cấp quản lý cịn nhân viên thì
khơng được chú trọng, cho nên các vị trí hiện nay của nhân viên chưa đáp ứng hoàn
tồn u cầu cơng việc. Ngồi ra, cịn tồn tại vấn đề “người nhà” nên nhà quản lý không mạnh dạn sa thải nhân viên không đủ điều kiện về năng lực.
Nguyên nhân: Do bị hạn chế về ngân sách đào tạo và chế độ kiêm nhiệm nên
nhân viên khơng có điều kiện chun mơn hóa sâu. Do trình độ người tuyển dụng bị
hạn chế nên khi tuyển dụng khơng phân tích đầy đủ yêu cầu về kiến thức và kỹ
năng đối với từng loại công việc để lựa chọn nhân sự thích hợp. Do tâm lý ngại đụng chạm đến người nhà của Ban lãnh đạo nên không mạnh dạn loại bỏ nhân viên không đủ năng lực đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp đặt ra.