CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.3 Nguyên nhân không tuân thủ quy định thuế
Jame.S, Alley.C (1999) cho rằng hành vi khơng tn thủ thuế có thể bao gồm hai góc độ là tránh thuế (avoidance) và trốn thuế (evasion). Trong đó, tránh thuế là tìm kẽ hở để làm giảm số tiền thuế thực tế phải nộp một cách hợp pháp,
19
còn trốn thuế được hiểu là những hành vi trái quy định nhằm làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc không nộp thuế.
Lê Minh Tuấn và cộng sự (2011) cho rằng “việc trốn thuế và tránh thuế là hai trong số các nguyên nhân quan trọng nhất của việc không tuân thủ và làm thất thoát nguồn thu”. Những hành vi này của NNT lại chịu ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố có liên quan lẫn nhau, nó bao gồm cả nguyên nhân chủ quan (năng lực của CQT, chính sách thuế, chi phí tuân thủ, sự liêm chính và tính hiệu quả), lẫn nguyên nhân khách quan (trách nhiệm giải trình trong chi tiêu công, hệ thống khiếu nại, quy mơ của nền kinh tế phi chính thức và tham nhũng).
Tính phức tạp của các luật thuế và các đặc điểm không mong muốn khác của chính sách thuế, chẳng hạn như cấu trúc thuế với thuế suất quá cao hay hệ thống xử phạt các hành vi không tuân thủ, vi phạm pháp luật thuế hoạt động không hiệu quả là những động lực để trốn và tránh thuế. Tổ chức OECD cho rằng pháp luật thuế ở nhiều nước còn chưa đồng bộ, đầy đủ và rõ ràng tạo cơ hội cho các công ty lợi dụng để trốn hoặc tránh thuế. Điều này đặc biệt đúng ở các nước đang phát triển khi quản lý nhà nước về thuế yếu kém, hệ thống chính sách thuế phức tạp, thiếu văn hố thuế và thậm chí “CQT chính là chính sách thuế” theo De Janscher (1990).
Các chính sách thuế phức tạp, khung pháp lý chưa đồng bộ, quản lý thuế yếu kém hay tiêu cực, và thiếu hỗ trợ thuận lợi cho việc nộp thuế dẫn đến chi phí tuân thủ thuế cao cho NNT tạo thêm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp nhất là các DNNVV. Theo đó, các doanh nghiệp này muốn hoạt động một cách phi chính thức nhằm trốn thuế hoặc tránh thuế để giảm chi phí tuân thủ thuế.
NNT được xem là trốn thuế khi họ sử dụng các cách thức trái pháp luật để tránh nộp đầy đủ số thuế. Biểu hiện của hành vi này là khai thiếu thu nhập, doanh thu, hay tài sản hoặc không khai báo thuế, trong khi lại cố gắng khai khống lên những khoản chi được khấu trừ và thậm chí cịn tham gia bn lậu hay rửa tiền. Đối với trường hợp tránh thuế, NNT lạm dụng những lỗ hổng trong chế độ thuế hiện hành để giảm bớt các nghĩa vụ thuế của mình.
20
Dựa trên góc độ kinh tế nghiên cứu của Kirchker và cộng sự (2001) cho rằng hành vi trốn thuế có ảnh hưởng tiêu cực đến ngân sách nhà nước tương đương với hậu quả của hành vi tránh thuế. Do đó, các yếu tố cần được phân tích đồng thời, khơng có sự phân biệt giữa chúng. Tuy nhiên, về mặt hành vi ông cho rằng tránh thuế và trốn thuế là hồn tồn khác nhau. Trốn thuế được nhìn nhận có tác động tiêu cực hơn so với tránh thuế do tránh thuế địi hỏi NNT có kiến thức tốt về thuế, hiểu biết sâu và rộng chính sách pháp luật về thuế trên bình diện tồn cầu. Hành vi này đồng thời thúc đẩy các chính phủ hồn thiện chính sách pháp luật thuế của mình đảm bảo cơng bằng, minh bạch, điển hình việc thu thuế thương mại điện tử có phát sinh thu thập tại nước sở tại đối với Google, Facebook, YouTube…hiện Chính phủ Pháp đã áp đặt thuế suất 4% trên doanh thu.
Trong thực tế, khó có thể phân biệt đâu là hành vi tránh thuế và trốn thuế của NNT, điển hình như các hành vi chuyển giá (tránh thuế) hoặc thực hiện các giao dịch khơng có thật trong nội bộ quốc gia (trốn thuế) nhưng trong phạm vi quốc tế hầu như khó xác định. Nếu xác định được hành vi trốn thuế hoặc tránh thuế thì phần lớn CQT cũng khó xử lý được do khơng có đủ cơ sở để xác định thời đoạn này sẽ thực hiện chế tài nhất là hiện nay các doanh nghiệp tham gia vào chuỗi sản xuất toàn cầu. Do đó, dù là trốn thuế hay tránh thuế thì đều là hành vi ảnh hưởng khơng tốt đến hoạt động quản lý thuế, đều làm thất thoát nguồn thu.