CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.6. Khung pháp lý về thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ
2.6.1 Tiêu chí phân loại doanh nghiệp vừa và nhỏ
Các nhà hoạch định chính sách có nhiều định nghĩa khác nhau về khái niệm DNNVV trên toàn thế giới. Sự đa dạng của các định nghĩa về DNNVV bắt nguồn từ nhiều tiêu chí để phân loại chúng tùy quy mô và giai đoạn phát triển của nền kinh tế. Các tiêu chí phổ biến được sử dụng để phân loại các DNNVV như số lượng lao động, doanh thu hàng năm và giá trị của tài sản cố định (Ayyagari, 2003).
Theo Liên minh Châu Âu DNNVV là một DN có ít hơn 250 nhân viên hoặc tổng số doanh thu hàng năm từ 200.000 đô la Mỹ trở xuống (Abor and Adjasi, 2007). Ngân hàng Thế giới (2013) phân loại DNNVV với tư cách là một thực thể có tối đa 300 nhân viên hoặc với tổng doanh thu hàng năm không quá 15 triệu đô la Mỹ.
Tại Việt Nam, DNNVV được phân loại theo Điều 6 tại Nghị định 39/2018/NĐ-CP về quy định chi tiết một số điều của Luật hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ. Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ thể hiện trong Bảng 2.1
35
Bảng 2.2: Tiêu chí xác định doanh nghiệp vừa và nhỏ
Lĩnh
vực Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản, công nghiệp, xây dựng Thương mại, dịch vụ
Doanh nghiệp vừa và nhỏ Có số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người đến không quá 200 người. Tổng doanh thu của năm từ 3 tỷ đồng đến không quá 200 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn từ 3 tỷ đồng đến không quá 100 tỷ đồng. Có số lao động tham gia BHXH bình quân năm từ 10 người đến không quá 100 người. Tổng doanh thu của năm từ 10 tỷ đồng đến không quá 300 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn từ 3 tỷ đồng đến không quá 100 tỷ đồng.
(Nguồn: Điều 6 Nghị định 39/2018/NĐ-CP ngày 11/03/2018)
2.6.2 Khung pháp lý thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ
Khung pháp lý liên quan đến tuân thủ thuế đối với DNNVV hiện nay bao gồm các Luật và quy định chính sau:
Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc Hội. Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ ngày 19/10/2020 về quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế. Nghị định 125/2020/NĐ-CP của Chính phủ ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi pham hành chính về thuế, hóa đơn. Thơng tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài Chính về hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP. Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Nghị định 22/2020/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí mơn bài…
2.6.3 Mức độ tuân thủ thuế theo quy định luật thuế
DNNVV bắt buộc phải tuân theo quy định pháp luật về thuế. Các hành vi vi phạm về thuế là hành vi có lỗi do DNNVV thực hiện vi phạm quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về thuế và các khoản thu khác (tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; lợi nhuận sau thuế cịn lại sau khi trích lập các quỹ của doanh) thì sẽ bị chế tài, cưỡng chế theo quy định của pháp luật.
36
2.6.4 Mức độ tự nguyện tuân thủ thuế giữa các doanh nghiệp vừa và nhỏ
NNT có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn; Tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế. Một số hành vi không tuân thủ thuế đối với các DNNVV như:
Allingham và Sandmo (1972); Devos (2014) cho rằng các DN cố tình không báo cáo thu nhập và báo cáo thu nhập bằng thu nhập thấp hơn so với thực tế nhận được từ một nguồn cụ thể.
Thao túng chi tiêu kinh doanh và lợi nhuận: như các nghiên cứu Armstrong, Blouin và Larcker (2012); Horodnic (2018); Horodnic (2018) và Armstrong (2018) cho thấy các DN báo cáo lợi nhuận phóng đại chi tiêu, khơng báo cáo về sản xuất và tiêu thụ đặc biệt tăng hóa đơn khống.
Lạm dụng miễn thuế và khấu trừ thuế: Armstrong (2012); Horodnic (2018) Bằng cách cung cấp thông tin sai lệch cho IRS về thu nhập kinh doanh hoặc chi phí kinh doanh mà NNT cố tình trốn thuế. Hassen (2016) đánh giá thấp đáng kể thuế của họ bằng cách nêu rõ số tiền thuế trên tờ khai thuế ít hơn số tiền nợ trên thu nhập mà họ báo cáo.
Tóm tắt chương 2
Chương này gồm 6 phần chính. Tác giả trình bày một số nội dung cơ bản về cơ sở lý thuyết các khái niệm tuân thủ thuế; Phân loại hành vi tuân thủ thuế; Nguyên nhân không tuân thủ quy định thuế; Chất lượng báo cáo quyết toán thuế; Khung các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo quyết toán thuế; Khung pháp lý về thuế đối với DNNVV. Đây chính là cơ sở lý thuyết nền mà tác giả vận dụng để phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng báo cáo quyết toán thuế.
37