III. Phương phỏp tớnh lương, tài khoản sử dụngvà phương phỏp hạch toỏn:
2. Tài khoản hạch toỏn và phương phỏp hạch toỏn:
Để hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn sử dụng cỏcTK sau:
2.1. Hạch toỏn tiền lương:
2.1.1. Tài khoản sử dụng:
TK 334 “Phải trả cụng nhõn viờn”: Dựng để phản ỏnh cỏc khoản thanh toỏn với cụng nhõn của doanh nghiệp về tiền lương, tiền cụng, phụ cấp, BHXH, tiền thưởng và cỏc khoản thuộc về thu nhập của họ.
2.1.2. Kết cấu, nội dung tài khoản:
Bờn nợ:
- Cỏc khoản tiền lương, phụ cấp lưu động tiền cụng, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản đó ứng đó trả cho cụng nhõn viờn và lao động thuờ ngoài.
- Kết chuyển tiền lương CNVC chưa lĩnh.
Bờn cú:
- Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng phải trả cho CNVC và lao động thuờ ngoài.
Dư bờn cú:
Cỏc khoản tiền lương, tiền cụng cũn phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn chức và lao động thuờ ngoài.
Dư bờn nợ (nếu cú):
2.1.3. Phương phỏp hạch toỏn:
Hạch toỏn tiền lương được thể hiện qua sơ đồ sau:
TK334 TK141
Tạm ứng TK338,138
Cỏc khoản khấu trừ vào lương
TK111
Thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn TK622 CNTT sản xuất 667 Nhõn viờn phõn xưởng 642 Nhõn viờn quản lý
2.2. Hạch toỏn cỏc khoản phải trớch theo lương:
2.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toỏn cỏc khoản phải trớch theo lương kế toỏn sử dụng TK338 “phải trả và phải nộp khỏc”
Dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả phải nộp cho cơ quan phỏp luật, cho cỏc tổ chức, cỏc đồn thể xó hội, cho cấp trờn về KFCĐ, BHXH và BHYT, doanh nghiệp thu nhận trước của khỏch hàng, cỏc khoản thu hộ giữ hộ...
2.2.2. Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bờn nợ:
- Cỏc khoản đó chi về KFCĐ
- Kết chuyển giỏ trị TS thừa vào TK liờn quan theo quyết định ghi trong biờn bản xử lý...
- Cỏc khoản đó nộp cho nhà nước - Cỏc khoản đó trả, đó nộp khỏc.
Bờn cú:
- Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rừ nguyờn nhõn) Tiền l- ơng tiền thởng BHXH và các thành khoản phải trả
- Giỏ trị tài sản thừa phải trả cho cỏ nhõn đơn vị (Xỏc định được rừ nguyờn nhõn)
- Trớch KFCĐ, BHXH, HYT theo tỉ lệ quy định.
- Cỏc khoản thanh toỏn với CNV về tiền điện nước tập thể. - Cỏc khoản phải trả khỏc.
Dư cú:
Số cũn phải trả phải nộp.
Dư nợ (nếu cú):
Số trả thừa vượt chi được thanh toỏn
2.2.3. Phương phỏp hoạch toỏn:
Sơ đồ hạch toỏn thanh toỏn BHXH, BHYT, KFCĐ
Nợ TK 338 Cú TK334
Số BHXH phải trả trực tiếp cho
dkgdsjfgsdgdgdgdgdCNVC
TK111,112
Nộp KFCĐ, BHXH, BHYT cho
dfddd cơ quan quản lý
Chi tiờu KFCĐ tại cơ sở
TK642,TK622 Trớch BHXH, BHYT,KFCĐ
Theo tỷ lệ quy định vào CFKD(19%) TK334 Trớch BHXH,BHYT,KFCĐ theo
Tỷ lệ quy định trừ vào lương
TK111,112 Số BHXH, KFCĐ chi vượt
được cấp