III. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất:
4. Hạch toỏn chi phớ trả trước: 1 Khỏi niệm:
4.1. Khỏi niệm:
Chi phớ trả trước (cũn gọi là chi phớ chờ phõn bổ) là cỏc khoản chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng chưa tớnh hờt vào chi phớ sản xuất kinh doanh cuả kỳ này mà được tớnh cho hai hay nhiều kỳ hạch toỏn sau đú. Đõy là những khoản chi phớ phỏt sinh một lần quỏ lớn hoặc do bản thõn chi phớ phỏt sinh cú tỏc dụng tới kết quả hoạt động của nhiều kỳ hạch toỏn. Thuộc chi phớ trả trước gồm cỏc khoản sau:
Giỏ trị sửa chữa lớn TSCĐ ngoài kế hoạch.
Chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN (với doanh nghiệp cú chu kỳ kinh doanh dài)...
4.2. Tài khoản sử dụng và phương phỏp hạch toỏn:
4.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để theo dừi cỏc khoản chi phớ trả trước, kế toỏn sử dụng TK142 - chi phớ trả trước.
4.2.2. Kết cấu và nội dung tài khoản:
Bờn nợ:
Cỏc khoản chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh.
Bến cú:
Cỏc khoản chi phớ trả trước đó phõn bổ vào chi phớ kinh doanh.
Dư nợ:
Cỏc khoản chi phớ trả trước thực tế đó phỏt sinh nhưng chưa phõn bổ vào chi phớ kinh doanh
TK142 gồm 2 tài khoản cấp hai: 1421 - Chi phớ trả trước
1422 - Chi phớ chờ kết chuyển
4.2.3. Phương phỏp hạch toỏn:
BT1: Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ trả trước phải được põn bổ hết vào đối tượng chịu chi phớ, căn cứ ào từng trường hợp cụ thể, kế toỏn ghi:
Nợ TK1421: Chi phớ trả trước thực tế phỏt sinh
Cú TK111, 112: Trả trước bằng tiền mặt, TGNH Cú TK153: Cụng cụ dụng cụ
Cú TK342: Số lói thuờ TSCĐ phải trả Cú TK331: Cỏc khoản phải trả khỏc
Hàng thỏng căn cứ vào kế hoạch phõn bổ chi phớ trả trước vào chi phớ sản xuất kinh doanh cho cỏc ddối tượng chịu chi phớ.
Nợ TK241: Tớnh vào chi phớ đầu tư XDCB Nợ TK627: Tớnh vào chi phớ sản xuất chung Nợ TK641: Tớnh vào chi phớ bỏn hàng
Nợ TK642: Tớnh ào chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK1421: Phõn bổ chi phớ trả trước