II. Cỏc khoản phải nộp
4. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (LCTT)
4.1. Khỏi niệm:
Bỏo cỏo LCTT là một bỏo cỏo tài chớnh phản ỏnh cỏc khoản thu và chi tiờu trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh.
4.2. Mục đớch:
Nhằm cho người sử dụng biết được cỏc thụng tin về sự biến động của tiền và cỏc khoản tương đương tiền.
4.3. Kết cấu:
Bỏo cỏo LCTT gồm 3 phần:
Phần I : Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh phản ỏnh toàn bộ tiền thu và chi liờn quan đến hoạt động của doanh nghiệp như tiền thu từ bỏn hàng, chi trả cho người cung cấp... chi phớ khỏc bằng tiền (chi phớ văn phũng phẩm).
Phần II: Lưu chuyển từ hoạt động đầu tư phản ỏnh toỏn bộ dũng tiền thu vào và chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư của doanh nghiệp.
Phần III: Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh. Phản ỏnh toàn bộ tiền thu vào và chi ra liờn quan trực tiếp đến hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp. Dũng tiền lưu chuyển được tớnh bao gồm cỏc khoản thu chi liờn quan như: Tiền vay nhận được, thu lói tiền gửi, trả lói, tiền vay.
4.4. Phương phỏp lập bỏo cỏo LCTT:
Tại Cụng Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa lập bỏo cỏo LCTT theo phương phỏp trực tiếp.
- Căn cứ để lập bỏo cỏo LCTT.
+ Sổ kế toỏn theo dừi thu chi vốn bằng tiền (tiền mặt hoặc tiền gửi) + Bảng cõn đối kế toỏn (mẫu số 01-DN)
+ Sổ kế toỏn theo dừi chi tiết cỏc khoản phải thu phải trả. - Cỏch lập cỏc chỉ tiờu cụ thể.
Phần I: Lưu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh Tiền thu bỏn hàng - mó số 01: căn cứ vào tổng số tiền đó thu do bỏn hàng hoỏ, thành phẩm, dịch vụ trong kỳ bỏo cỏo.
Tiền thu từ cỏc khoản nợ phải thu - mó số 02: chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đó thu trong kỳ bỏo cỏo.
Tiền thu từ cỏc khoản khỏc - Mó số 03 được lập căn cứ vào tổng số tiền đó thu từ tất cả cỏc hoạt động khỏc, ngồi tiền thu bỏn hàng và cỏc khoản nợ phải thu liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ bỏo cỏo như tiền thu về được bồi thường, được phạt khụng thụng qua cỏc tài khoản theo dừi nợ phải thu.
Tiền đó trả cho người bỏn - mó số 04: Chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đó trả cho người bỏn thụng qua TK 331 trong kỳ bỏo cỏo.
Tiền đó trả cho cụng nhõn viờn: mó số 05: chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đó trả cho cụng nhõn viờn, thụng qua TK 334 trong kỳ bỏo cỏo.
Tiền đó nộp thuế và cỏc khoản đó nộp cho Nhà nước. Mó số 06 chỉ tiờu này căn cứ vào tổng số tiền đó nộp thuế và cỏc khoản khỏc ch Nhà nước trong kỳ bỏo cỏo trừ cỏc khoản nộp khấu hao cơ bản tài sản cố định đối với doanh nghiệp Nhà nước.
Tiền đó trả cho cỏc khoản nợ phải trả khỏc. Mó số 07: chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đó trả cho cỏc khoản nợ phải trả như phải trả cho cỏc đơn vị trong nụị bộ, BHXH, BHYT, KFCĐ cỏc khoản ký cược ký quỹ đến hạn trả và cỏc khoản phải trả khỏc.
Số tiền đó trả cho cỏc khoản khỏc: mó số 08: căn cứ vào tổng số tiền đó trả cho cỏc khoản liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh chưa phản ỏnh trong cỏc chỉ tiờu trờn như: mua hàng trả tiền ngay cỏc khoản trả ngay bằng tiền khụng thụng qua cỏc khoản theo dừi nợ phải trả.
Lưu chuyển thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Mó số 20 phản ỏnh chờnh lệch giữa tổng thu và tổng chi. Số liệu được tớnh bằng tổng cộng từ chỉ tiờu 1-8, nếu cỏc chỉ tiờu này õm sẽ được ghi trong ngoặc đơn.
Phần II: Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
Phần này phản ỏnh những chỉ tiờu liờn quan đến luồng tiền từ hoạt động đầu tư của doanh nghiệp số liệu ghi căn cứ vào sổ thu và chi: phần thu ghi bỡnh thường, phần chi ghi giảm để trong ngoặc đơn.
Tiền thu hồi từ cỏc khoản đầu tư vào đơn vị khỏc - mó số 21 Tiền thu từ lói cỏc khoản đầu tư vào đơn vị khỏc - mó số 22
Tiền thu do bỏn tài sản cố định - mó số 23: chỉ tiờu này được lập dựa vào số tiền đó thu do bỏn, thanh lý TSCĐ ở kỳ bỏo cỏo.
Tiền đầu tư vào cỏc đơn vị khỏc - mó số 24
Tiền mua TSCĐ - mó số 25: Căn cứ vào tổng số tiền đó chi ra trong bỏo cỏo để mua sắm, xõy dựng, thanh lý TSCĐ.
Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư - mó số 30: phản ỏnh chờnh lệch giữa tổng thu và tổng chi của hoạt động đầu tư. Chỉ tiờu này được tớnh bằng tổng cộng từ mó số 21- mó số 25.
Phần III: Lưu chuyển từ hoạt động tài chớnh
Phản ỏnh những chỉ tiờu liờn quan đến luồng tiền tạo ra từ hoạt động tài chớnh của doanh nghiệp căn cứ vào số thu, chi tiền.
Tiền thu do đi vay, mó số 31: căn cứ vào tổng số tiền đó thu do đi vay cỏc ngõn hàng, tổ chức tài chớnh, cỏc đối tượng khỏc.
Tiền thu do cỏc chủ sở hữu gúp vốn mó số 32
Tiền thu từ lói tiền gửi, mó số 33: chỉ tiờu này được lập căn cứ vào sống tiền đó thu về cỏc khoản lói được trả do gửi tiền cú kỳ hạn hoặc khụng cú kỳ hạn ở cỏc ngõn hàng, tổ chức tài chớnh kỳ bỏo cỏo.
Tiền đó trả nợ vay, mó số 34: chỉ tiờu này được lập căn cứ vào tổng số tiền đó trả cho cỏc khoản vay ngõn hàng và cỏc đối tượng khỏc.
Tiền đó hồn vốn cho cỏc CSH, mó số 35 Tiền đó trả cho cỏc nhà đầu tư, mó số 36
Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chớnh, mó số 40: phản ỏnh chờnh lệch giữa tổng số tiền thu vào với tổng số tiền chi ra từ hoạt động tài chớnh trong kỳ bỏo cỏo.
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ, mó số 50: phản ỏnh chờnh lệch giữa tổng số tiền thu với tổng chi của cỏc hoạt động trong kỳ bỏo cỏo. Mó số 50 = 20+30+40. Nếu õm sẽ được ghi trong ngoặc đơn.
Tồn đầu kỳ, mó số 60: chỉ tiờu này căn cứ vào số dư vốn bằng tiền đầu kỳ bỏo cỏo số liệu mó số 110, cột "số cuối kỳ" trờn BCĐKT kỳ trước cú đối chiếu với chỉ tiờu tồn cuối kỳ, trờn bỏo cỏo LCTTcủa kỳ trước và số dư đầu kỳ trờn sổ kế toỏn thu.
Tiền tồn cuối kỳ, mó số 70: mó số 70=50+60. Chỉ tiờu này phải bằng số dư vốn bằng tiền cuối kỳ (số liệu mó số 110 "số cuối kỳ" trờn BCĐKT kỳ bỏo cỏo)
LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Q III NĂM 2000
STT Chỉ tiờu Mó số Đơn vị: đồng
Kỳ này Kỳ trước