II. Hạch toỏn thành phẩ m hàng hoỏ:
2. Hạch toỏn tổng hợp thành phẩ m hàng hoỏ:
2.1. Hạch toỏn thành phẩm hàng hoỏ:
Để hạch toỏn thành phẩm kế toỏn khụng sử dụng TK155 mà kế toỏn ở cụng ty sử dụng TK156 “Thành Phẩm - Hàng Hoỏ” và hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm - hàng hoỏ cũn liờn quan đến cỏc tài khoản: TK157 “Hàng gửi bỏn” TK632 “Giỏ vốn hàng bỏn”; TK511 “Doanh thu bỏn hàng”, TK531 “Hàng bỏn bị trả lại”, TK532 “Giảm giỏ hàng bỏn”.
2.1.2. Kết cấu và nội dung cấu cỏc TK:
2.1.2.1. TK156 “Thành Phẩm - Hàng Hoỏ”:
Bờn nợ:
- Trị giỏ thực tế thành phẩm, hàng hoỏ nhập kho. - Trị giỏ thành phẩm, hàng hoỏ bị người mua trả lại. - Trị giỏ thành phẩm, hàng hoỏ phỏt hiện thừa.
Bờn cú:
- Trị giỏ thực tế thành phẩm, hàng hoỏ xuất kho để bỏn, giao đại lý, ký gửi hoặc xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh .
- Chiết khấu hàng mua được hưởng khoản giảm giỏ, bớt giỏ mua hàng nhận được.
- Trị giỏ thành phẩm, hàng hoỏ phỏt hiện bị thiếu hụt, hư hỏng, mất, kộm phẩm chất.
Dư nợ:
- Trị giỏ thành phẩm hàng hoỏ tồn kho.
- Chi phớ thu mua của hàng hoỏ tồn kho, của hàng hoỏ đó bỏn chưa được chấp nhận tiờu thụ, hàng giao đại lý, ký gửi.
2.1.2.2. TK157 “Hàng gửi bỏn”:
Bờn nợ:
Trị giỏ thành phẩm - hàng hoỏ đó gửi cho khỏch hoặc nhờ bỏn hộ đại lý, ký gửi.
Bờn cú:
Trị giỏ thành phẩm - hàng hoỏ đó được khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn hoặc thanh toỏn.
Số dư bờn nợ:
Trị giỏ thành phẩm, hàng hoỏ đó gửi đi chưa được khỏch hàng chấp nhận.
2.1.2.3. TK632 “Giỏ vốn hàng bỏn”:
Bờn nợ:
Trị giỏ vốn của thành phẩm, hàng hoỏ đó cung cấp theo từng hoỏ đơn .
Bờn cú:
Kết chuyển giỏ vốn của thành phẩm, hàng hoỏ vào bờn nợ tài khoản 911-xỏc định kết quả kinh doanh
Tài khoản 632 khụng cú số dư cuối kỡ.
2.1.2.4. TK511 “ Doanh thu bỏn hàng”:
Bờn nợ:
- Trị giỏ hàng bỏn bị trả lại - Khoản giảm giỏ hàng bỏn
- Số thuế phải nộp (thuế xuất khẩu) tớnh trờn doanh số bỏn ra trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần và tiờu thụ
Bờn cú:
Tổng doanh thu hàng bỏn thực tế phỏt sinh Tài khoản này cuối kỡ khụng cú số dư
TK511 gồm cú 2 tài khoản cấp hai: 5111: doanh thu bỏn hàng hoỏ 5112: doanh thu bỏn thành phẩm
2.1.2.5. TK531, 532 “ Giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại”:
Bờn nợ:
Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn đó chấp thuận cho người mua. Chấp nhận cho người mua trả lại hàng.
Bờn cú:
Kết chuyển toàn bộ số giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại sang TK511- Doanh thu bỏn hàng.
2.1.3. Phương phỏp hạch toỏn thành phẩm - hàng hoỏ:
2.1.3.1. Một số phương phỏp hạch toỏn:
BT1: Nhập kho thành phẩm - hàng hoỏ do đơn vị sản xuất ra hoặc thuờ ngoài gia cụng chế biến, ghi:
Nợ TK156: Thành phẩm - hàng hoỏ
Cú TK154: Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang
BT2 : Khi xuất kho thành phẩm, hàng hoỏ để bỏn cho khỏch hàng, ghi: - Phản ỏnh giỏ vốn:
Nợ TK632: Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 156: Thành phẩm - Hàng hoỏ - Phản ỏnh doanh thu:
Nợ TK111, 112, 131: Tiền mặt, TGNH, Phải thu của khỏch hàng Cú TK511: Doanh thu bỏn hàng chưa thuế
Cú TK3331: Thuế GTGT phải nộp
BT3 : Xuất kho thành phẩm, hàng hoỏ gửi đi bỏn hoặc xuất thành phẩm cho cỏc đơn vị bỏn hàng đại lý, ký gửi:
Nợ TK157: Hàng gửi đi bỏn
Cú TK156: Thành phẩm - hàng hoỏ
BT5: Trường hợp phỏt hiện thừa, thiếu thành phẩm, hàng hoỏ, căn cứ vào nguyờn nhõn thừa thiếu để hạch toỏn điều chỉnh số liệu trờn sổ kế toỏn:
- Nếu thừa chưa xỏc định nguyờn nhõn, ghi: Nợ TK156: Thành phẩm - Hàng hoỏ
Cú TK338(3381): Phải trả, phải nộp khỏc Khi cú quyết định xử lý thành phẩm thừa, ghi:
Nợ TK338(3381): Phải trả, phải nộp khỏc Cú cỏc TK liờn quan 111, 112 - Nếu thiếu chưa rừ nguyờn nhõn:
Nợ TK 138(1381) : phải thu khỏc
Cú TK 156 : thành phẩm, hàng hoỏ
Khi cú quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ cỏc TK liờn quan 111, 112
Cú TK138(1381) : Hàng hoỏ thiếu chờ xử lý
BT6: Khi doanh nghiệp chấp nhận giảm giỏ, hoặc cho người mua trả lại số hàng đó mua:
Nợ TK531, 532: Giảm gỏ hàng bỏn, Hàng bỏn bị trả lại Nợ TK3331: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK111, 112, 131...
2.1.3.2: Áp dụng một số nghiệp vị phỏt sinh tại cụng ty: - Xuất vật tư, hàng hoỏ và hàng của phõn xưởng gia cụng để bỏn quớ III năm 2000:
Nợ TK632: 355.763.803 Cú TK152: 5.050.852 Cú TK156: 330.333.185 CúTK154: 20.379.766
- Cụng tỏc bỏn hàng của cửa hàng số 39 Ngụ Quyền ngày 14-10-2000 với số HĐ028850. Cửa hàng chưa thanh toỏn tiền kế toỏn ghi sổ doanh thu theo định khoản:
Nợ TK131: 2.750.000
Cú TK511: 2.500.000 Cú TK3331: 250.000
Đối với khỏch hàng thanh toỏn ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 295: Nợ TK111: 2.500.000
Cú TK511: 2.272.727 Cú TK3331: 227.273