Ở Cụng Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa khụng theo dừi chi tiết cỏc tài khoản về hạt động tài chớnh và hoạt động bất thường mà chỉ theo dừi tổng hợp. Cuối quý kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ để lờn sổ cỏi TK cú liờn quan đến hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thường.
Biểu 99
Bộ: Giao thụng vận tải
Đơn vị: Cụng ty mỹ nghệ XK & TTNT
SỔ CÁI TK 711 QUí 3 NĂM 2000
Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH CT Nợ Cú
7 Thu lói TGNH quý 3 1121 163.675
1122 22.199
431 263.364
K/C sang 911 911 449.238
Biểu 100
Bộ: Giao thụng vận tải
Đơn vị: Cụng ty mỹ nghệ XK & TTNT
SỔ CÁI TK 811 QUí 3 NĂM 2000
Đơn vị: đồng
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH CT Nợ Cú
2 Chi tiền mặt trả lói vay HĐV T7 111 1.721.000 4 Chi tiền mặt trả lói vay HĐV T8 111 1.766.000 6 Chi tiền mặt trả lói vay HĐV T9 111 2.476.000
K/C sang 911 911 5.663.000
Cộng phỏt sinh 5.663.000 5.663.000
Biểu 101
Bộ: Giao thụng vận tải
Đơn vị: Cụng ty mỹ nghệ XK & TTNT
SỔ CÁI TK 821 QUí 3 NĂM 2000
Diễn giải TKĐƯ Đơn vị: đồng
Chứng từ Số tiền
SH CT Nợ Cú
38 Giảm DT và tăng CPHĐBT do giảm giỏ 531 9.000.000
K/C sang TK 911 9.000.000
CHƯƠNG X: CễNG TÁC QUYẾT TOÁN THANH TOÁN TẠI CễNG TY THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NHỰA.
Phương phỏp và trỡnh tự xỏc định kết quả:
Kết quả lao động SXKD của doanh nghiệp chớnh là kết quả tài chớnh cuối cựng trong một kỳ kinh doanh của doanh nghiệp (quý, thỏng, năm). Nú bao gồm kết quả hoạt SXKD, hoạt động tài chớnh, hoạt động bất thường. Nú chớnh là khoản chờnh lệch giữa doanh thu thuần với giỏ trị vốn của hàng bỏn ra, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp số chờnh lệch đú chớnh là biểu hiện của kết quả kinh doanh (lói) hay (lỗ) của doanh nghiệp.
Để xỏc định được kết quả SXKD bờn cạnh chỉ tiờu về doanh thu thuần, giỏ vốn hàng bỏn kế toỏn cũn phải tiến hành tập hợp cỏc khoản chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ bỏn hàng và cỏc chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ.
Thụng thường cuối kỳ kinh doanh sau mỗi thương vụ kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả hoạt động KD (lói hay lỗ) cụng việc này tiến hành trờn tài khoản 911.
Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hạch toỏn:
* TK911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
Nội dung kết cấu TK911:
Bờn nợ :
Trị giỏ vốn của thành phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó tiờu thụ Chi phớ hoạt động tài chớnh và bất thường
Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Số lói trước thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ
Bờn cú:
Doanh thu thuần về số thành phẩm, hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ thu nhập hoạt động tài chớnh và thu nhập bất thường.
Trị giỏ vốn hàng bị trả lại
Thực lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ TK 911 khụng cú số dư cuố kỳ
* TK641, 642 - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
K/c giá vốn hàng bán sang TK911 K/c chi phí bán hàng, Chi phí QLDN K/c chi phí HĐTC, HĐBT. Lãi
Kết chuyển doanh thu thuần sang TK911
Kết chuyển thu nhập HĐTC, HĐBT
Lỗ
Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp t. tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn cú:
Cỏc khoản ghi giảm chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp. Kết chuyển chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp sang TK91. Tài khoản 641, 642 cuối kỳ khụng cú số dư.
Phương phỏp hạch toỏn và sổ sỏch về kết quả kinh doanh tại cụng ty:
Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào chứng từ ghi sổ đó lập cho từng TK511, TK632, TK641, (riờng TK511 ngoài việc căn cứ vào chứng từ ghi sổ cũn phải căn cứ vào sổ chi tiết TK511). Kế toỏn tớnh toỏn kết quả kinh doanh, lập chứng từ ghi sổ và lờn sổ cỏi TK911. Trờn TK911 thực hiện được cỏc nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớbỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ hạch toỏn xỏc định kết quả kinh doanh:
TK911 TK632 TK641, 642 TK811, 821 TK421 TK711,721 TK511 Nợ Có TK421 TK421
Việc phõn phối kết quả kinh doanh tại Cụng Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa:
Do cụng ty là đơn vị phụ thuộc nờn phần lợi nhuận thu được phải nộp nờn tổng cụng ty. Lợi nhuận là do tổng cụng ty làm . Từ năm 2000 cụng ty đó hạch toỏn độc lập nhưng việc phõn phối vào cỏc quĩ vẫn chưa quyết toỏn.
Biểu 102
Bộ: Giao thụng vận tải
Đơn vị: Cty Mỹ nghệ XK & TTNT
SỔ CÁI TK 911 QUí 3 NĂM 2000
Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số tiền SH CT Nợ Cú
39 K/C doanh thu thuần sang TK 911 511 640.063.808
42 K/C giỏ vốn sang TK 911 632 439.220.638
44 K/c chi phớ bỏn hàng sang TK 911 641 31.968.180
45 K/c chi phớ QLDN sang TK 911 642 110.361.855
K/c thu nhập hoạt động tài chớnh 711 449.238
K/c chi phớ hoạt động tài chớnh 811 5.663.000 K/c chi phớ hoạt động bất thường 821 9.000.000 K/c lói kinh doanh sang TK421 421 44.299.273
Cộng phỏt sinh 640.531.046 640.513.046
CHƯƠNG XI: NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH. CÁO TÀI CHÍNH.