xem là một trong những chính sách hiệu quả nhất để ngăn ngừa hành vi né tránh thuế (Larissa-Margareta và cộng sự, 2012). Mức độ kiểm tra thường được xem xét trên hai khía cạnh: thứ nhất, có bao nhiêu người hoặc doanh nghiệp chịu thuế được lọc ra để kiểm tra; và thứ 2 là số lần kiểm tra có dày đặc và chi tiết hay khơng.
Bảng 4.3: Ý kiến của doanh nghiệp kiểm tra thuế (%)
Mức độ đồng ý Không
ý kiến
1 2 3 4 5
Khả năng phát hiện mọi hành vi không tuân thủ thuế cao trong từng lần thanh tra, kiểm tra thuế, nên mức tuân thủ thuế sẽ tăng
5.3 2.7 28.0 21.3 42.0 0.7
Do mức độ phát hiện việc né tránh thuế cao,
nên doanh nghiệp tôi đã nộp thuế đầy đủ 6.0 28.0 8.0 38.0 20.0 0.0 Sau mỗi lần bị kiểm tra, thanh tra thuế,
doanh nghiệp tuân thủ thuế tốt hơn 5.3 2.7 7.33 48.0 36.7 0.0
Cronbach's Alpha thang đo = 0.80
Kết quả điều tra doanh nghiệp cho thấy là công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế đã tác động tích cực tn thủ thuế, cụ thể: có 63% người đồng ý đến hồn toàn đồng ý khả năng phát hiện mọi hành vi không tuân tủ thuế cao trong từng lần
thanh tra, kiểm tra làm cho mức tuân thủ thuế tăng, 84,7% người đồng ý, hoàn toàn đồng ý sau mỗi lần bị thanh tra, kiểm tra thì doanh nghiện tuân thủ thuế tốt hơn.
4.4 Hình phạt và mức phạt
Theo lý giải của mơ hình thì hành vi né tránh thuế sẽ giảm khi mức phạt gia tăng bởi vì hữu dụng kỳ vọng của né tránh thuế cũng sẽ giảm theo. Tuy nhiên, mức phạt cần xác định cao vừa phải, vì khi mức phạt q cao thì người đóng thuế cho rằng hệ thống thuế không công bằng và sẽ tìm cách né trách việc đóng thuế (Kirchler và cộng sự, 2009). Qua kết quả phân tích ta nhận thấy rằng có đến 98,67% người được phỏng vấn cho rằng rất, khá quan trọng việc cải cách hành chính thuế, nhưng khơng phải bằng hình thức tăng số lần kiểm tra doanh nghiệp (69,3% người cho khơng, hồn tồn khơng quan trọng) và cũng khơng phải bằng tăng hình, mức phạt (28% người cho là cần thiết). Nghiên cứu của Braithwaite (2008) cho thấy rằng ảnh hưởng của các hình phạt đến tn thủ thuế khơng cao hoặc có thể bỏ qua.
Hình thức hữu hiệu nhất tác động đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp là thông báo rộng rãi hành vi khơng tn thủ thuế và các hình thức khuyến khích hành vi tuân thủ thuế của họ, theo thứ tự có 83,4%, 84,7% người được phỏng vấn đánh giá quan trọng và rất quan trọng.Rõ ràng các doanh nghiệp rất e ngại đến việc bị thông báo trên các phương tiện thông tin về hành vi né tránh thuế của mình, vì điều đó ảnh hưởng đến thanh danh và sự phát triển của doanh nghiệp.
Hình 4.3 Tầm quan trọng của biện pháp tăng số lần kiểm tra
Hình 4.4 Biện pháp tăng các hình phạt và mức phạt
Hình 4.5 Biện pháp thơng báo rộng rãi hành vi không tuân thủ thuế