CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MTV TSB
2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là nguồn tài chính quan trọng của doanh nghiệp. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chủ yếu của cơng ty là bán máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm. Ngồi ra cịn bán thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông; lắp đặt máy móc và thiết bị cơng nghệ; sửa chữa máy móc, thiết bị; lập tình máy vi tính,…
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.2.1 Quy trình thực hiện cơng việc
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ kế toán doanh thu
Nguồn: Phịng kế tốn Cơng ty TNHH MTV TSB
Diễn giải quy trình
Khách hàng đưa đơn đặt hàng, phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng, xét duyệt và lập lệnh bán hàng gồm 3 liên. Bộ phận kế toán bán hàng nhận được lệnh bán hàng thì kiểm tra hàng tồn kho, nếu đủ hàng để bán thì quyết định bán. Kế toán bán hàng lập
cho khách.Đồng thời lập phiếu giao hàng gồm 3 liên.Kế toán kho sau khi nhận được lệnh bán hàng do phòng kinh doanh chuyển sang, cùng với phiếu xuất kho và phiếu giao hàng do kế toán bán hàng chuyển sang, kế toán kho lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên. Đồng thời xử lý hình thức thanh tốn, nếu chấp nhận bán chịu thì kế tốn ghi sổ cơng nợ và lưu lại để theo dõi cơng nợ. Nếu khách hàng thanh tốn ngay thì tiến hành lập phiếu thu gồm 3 liên. Sau đó chuyển cả 3 liên phiếu thu này sang thủ quỹ. Thủ quỹ sau khi nhận hóa đơn GTGT và phiếu thu gồm 3 liên do kế toán kho chuyển sang, thủ quỹ xem xét và tiến hành thu tiền. Sau khi phiếu thu được duyệt xong và có đầy đủ chữ ký hợp lệ, gửi các liên phiếu thu và kế toán kho dựa vào phiếu thu ghi sổ và lưu.
2.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong kỳ công ty phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bán máy vi tính, phí lắp đặt máy vi tính chưa thu tiền và cuối kì kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh.
2.2.3 Phương pháp kế toán
2.2.3.1 Chứng từ kế tốn sử dụng - Hóa đơn GTGT
(Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.2.3.2 Tài khoản kế toán - Tài khoản cấp 1:
511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản cấp 2:
5111: Doanh thu bán hàng hóa
5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.3.3 Sổ kế toán sử dụng - Sổ cái tài khoản 511
- Sổ chi tiết tài khoản 5111, 5113
- Sổ nhật ký chung
(Xem sổ phụ lục số 1)
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.2.3.4 Minh họa nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/01/2020 xuất bán máy vi tính cho khách hàng theo hóa đơn
GTGT số 0002296 ( Xem chứng từ phục lục số 1), giá bán chưa thuế GTGT 8.018.182 đồng, thuế GTGT 10%. Chưa thu tiền khách hàng.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 131: 211.544.346
Có TK 5111: 193.313.041 Có TK 33311: 19.231.305
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0002296, ngày 20/1/2020 chi phí lắp
đặt máy tính cho khách hàng là 16.780.000 đồng, thuế GTGT 10%. Chưa thu tiền khách hàng.
Kế toán ghi nhận:
Nợ TK 131: 18.458.000
Có TK 5113: 16.780.000 Có TK 33311: 1.678.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020, căn cứ sổ cái TK 511 cuối tháng kết chuyển doanh
thu bán hàng hóa KC.01 với số tiền đồng 617.839.724 đồng. Kế tốn ghi nhận:
Nợ TK 5111: 617.839.724
Có TK 911: 617.839.724
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2020, căn cứ sổ cái TK 511 cuối tháng kết chuyển doanh
thu cung cấp dịch vụ KC.02 với số tiền đồng 4.913.636 đồng. Kế toán ghi nhận:
2.2.4 Nhận xét
Ưu điểm
Chứng từ kế toán: mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ liên quan, đảm bảo cơng tác kế tốn được thực hiện đúng đắn và việc kiểm tra đối chiếu số liệu diễn ra dễ dàng, chính xác.
Sổ sách kế tốn: ghi nhận đầy đủ, chính xác về thời gian, số tiền, các tài khoản liên quán đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì.
Hoạch tốn: ghi nhận Nợ/Có kịp thời phản ánh đúng số tiền thực tế phát sinh của mỗi nghiệp vụ.
Tồn tại
Công ty hiện tại chưa mở các tài khoản và sổ chi tiết để theo dõi doanh thu cho từng bộ phận như máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm … Do đó vẫn chưa đánh giá, theo dõi được doanh thu cụ thể cho từng bộ phận để có những chính sách, điều chỉnh phù hợp cho từng thời điểm, từng loại hình kinh doanh.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2