Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp
Diễn giải quy trình:
Kế tốn trưởng căn cứ vào các chứng từ kèm theo của người đề nghị chi tiền có thể là bảng thanh tốn lương và các khoản trích bảo hiểm xã hội, hóa đơn GTGT,... tiến hành đối chiếu, kiểm tra đầy đủ phê duyệt của các bộ phận liên quan, hợp lí, hợp lệ sau đó tiến hành lập và in phiếu chi.
đề nghị chi tiền và tiến hành nhập sổ quỹ tiền mặt.
Căn cứ các quy định và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của công ty Giám đốc xem xét phê duyệt phiếu chi kế toán trưởng đã lập.
Phiếu chi mà giám đốc đồng ý ký duyệt giao lại cho thủ quỹ để chi tiền cho người
Sau khi hồn tất các thủ tục kế tốn trưởng dựa vào các chứng từ và sổ quỹ đã nhập để ghi nhận nghiệp vụ vào phần mềm và lưu trữ các chứng từ kế toán. Phần mềm tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết các phần hành của kế toán tài khoản liên quan.
2.4.2.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tính lương, phụ cấp cho nhân viên bán hàng, trích BHXH. - Sữa chữa máy đếm tiền.
- Chi phí lắp đặt vận chuyển. - Kết chuyển số dư. 2.4.2.3 Phương pháp kế toán 2.4.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Phiếu chi - Phiếu kế toán
- Ủy nhiệm chi
- Hóa đơn GTGT (Xem chứng từ phụ lục số 1)
2.4.2.3.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1 641- Chi phí bán hàng gồm 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản cấp 2 6411: Chi phí nhân viên
- Tài khoản cấp 2 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
2.4.2.3.3 Sổ kế tốn sử dụng
- Sổ nhật ký chung. - Sổ cái tài khoản 641.
Trường Đại học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
- Sổ chi tiết tài khoản 6411. - Sổ chi tiết tài khoản 6417. (Xem sổ phụ lục số 2)
2.4.2.3.4 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2020 Tính lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán
hàng theo phiếu kế toán PKT.002/01 số tiền 23.000.000 đồng. ( Xem phụ lục số 1) Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6411: 23.000.000 đồng Có TK 3341: 23.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 28/08/2020 Công ty sử dụng tiền mặt để chi trả chi phí lắp đặt
vận chuyển theo phiếu chi PC.015/08 với số tiền 14.480.000 đồng. ( Xem phụ lục số 1) Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 6417: 14.480.000 đồng Có TK 1111: 14.480.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020 kết chuyển số dư tài khoản 6411 để xác định kết
quả kinh doanh trong năm theo chứng từ số KC.04 số tiền là 75.628.500 đồng. Kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 911: 75.628.500 đồng Có TK 6411: 75.628.500 đồng
2.4.2.3.5 Nhận xét
Ưu điểm
Về sổ sách, chứng từ: Kế tốn chi phí bán hàng sử dụng các chứng từ cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơ sở pháp lý và đúng theo mẫu của thơng tư 200/2014/TT-BCT của Bộ tài chính ban hành. Chứng từ được phân loại, hệ thống hóa theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.
Về tổ chức cơng tác kế tốn: Quy trình kế tốn chi phí bán hàng của công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh.
Về tài khoản sử dụng: Hiện tại doanh nghiệp đang áp dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC. Để phù hợp với tình hình đặc điểm của cơng ty, kế tốn đã mở các tài khoản cấp 2 nhằm phản ánh một cách chi tiết cụ thể hơn chi phí bán hàng phát sinh tại cơng ty.
Tồn tại
Một số chứng từ như phiếu kế tốn, hóa đơn GTGT, phiếu chi.. chưa có đủ chữ ký quy định.
Trường Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Thực tập Doanh nghiệp 2
2.4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.4.3.1 Quy trình 2.4.3.1 Quy trình